新形勢下防范基層央行財務(wù)風(fēng)險探究

摘要：2012年黨的十八大以來，對新形勢下的黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭提出了新要求，作出了新部署。中央相繼出臺一系列嚴格財經(jīng)紀律的規(guī)章制度，對中央預(yù)算單位的會計財務(wù)工作提出新的要求，會計財務(wù)工作面臨著重大革新，一些新凸現(xiàn)出來問題迫切需要我們重視和解決。因此，要從思想和行動上高度重視，進一步加強會計財務(wù)管理，規(guī)范會計財務(wù)行為，建立健全風(fēng)險防控機制，適應(yīng)新形勢的需要。本文結(jié)合中國人民銀行分支機構(gòu)會計財務(wù)工作實際，進行初步的探索和研究。

關(guān)鍵詞：新形勢;財務(wù)管理;防范風(fēng)險

一、新形勢下基層央行會計財務(wù)風(fēng)險防控的必要性

（一）中央銀行的職能需要

中央銀行通過運用多種貨幣政策工具實現(xiàn)貨幣政策目標(biāo)，履行央行職能時其業(yè)務(wù)活動綜合反映在資產(chǎn)負債表和損益表中（簡稱為“兩表”），對國家經(jīng)濟現(xiàn)狀進行分析和制定宏觀政策的重要依據(jù)，真實、準(zhǔn)確反映貨幣政策信息是央行加強“兩表”管理的基本要求。央行在履行調(diào)控、管理、服務(wù)職能時，資產(chǎn)負債業(yè)務(wù)面臨多種風(fēng)險，通過加強央行資產(chǎn)負債管理，提高會計信息質(zhì)量，使央行的財務(wù)風(fēng)險敞口處于可控狀態(tài)，更好地服務(wù)于中央銀行的政策目標(biāo)。

（二）新形勢下的新要求

黨的十九大以來，隨著一系列嚴格財經(jīng)紀律政策出臺，對財務(wù)預(yù)算管理的科學(xué)化、規(guī)范化和精細化要求越來越高?！吨袊嗣胥y行系統(tǒng)會計財務(wù)轉(zhuǎn)型規(guī)劃》提出會計財務(wù)工作由核算型向管理型轉(zhuǎn)變，強化預(yù)算管理，建立“矩陣式”財務(wù)管理模式，充分發(fā)揮預(yù)算對業(yè)務(wù)工作的引領(lǐng)促進和決策支撐作用，為基層央行履職提供最優(yōu)質(zhì)的服務(wù)和最可靠的財力保障。

（三）“大會計”管理職能需要

根據(jù)《中國人民銀行會計基本制度》，基層央行會計財務(wù)部門履行“大會計”管理職責(zé)。由于會計業(yè)務(wù)條塊分割清晰，在業(yè)務(wù)上接受上級行管理檢查輔導(dǎo)和行政上接受本行領(lǐng)導(dǎo)與管理，業(yè)務(wù)隸屬上的縱向集中和行政隸屬上橫向并列，導(dǎo)致會計財務(wù)部門在履行“大會計”管理職能時難有作為;但一旦“大會計”業(yè)務(wù)部門因業(yè)務(wù)差錯或案件追責(zé)時，卻因會計財務(wù)部門是單位會計主管部門而受到問責(zé)。

二、 基層央行會計財務(wù)管理中面臨的問題

黨中央、國務(wù)院相繼出臺了“八項規(guī)定”、厲行節(jié)約反對浪費等一系列政策措施，制定了嚴肅財經(jīng)紀律的會計財務(wù)配套管理制度。新制度、新規(guī)定的不斷出臺，對財務(wù)管理監(jiān)督的要求日益嚴格，特別是巡視審計工作的開展、財經(jīng)制度的日益完善，對財務(wù)工作監(jiān)督的深度、廣度、高度前所未有，對查處的財務(wù)違規(guī)問題懲處很嚴，追責(zé)成為常態(tài)。在這種新形勢下，基層央行在財務(wù)管理面臨一些問題，具體表現(xiàn)在：

（一）思想認識偏差，存在道德風(fēng)險

一是會計財務(wù)人員不注重加強專業(yè)學(xué)習(xí)，會計理論水平、業(yè)務(wù)水平、操作能力僅能適應(yīng)自身崗位需要，面對不斷變化的新形勢和新情況就不能適應(yīng)。特別是縣支行財務(wù)管理人員，政治敏感性不強，知識更新、責(zé)任意識、履職能力跟不上新形勢的步伐，履職做事依舊停留在原來的慣性思維中，自作聰明，在執(zhí)行“八項規(guī)定”精神時依舊我行我素，有令不行、有禁不止。二是一些財務(wù)管理人員年齡老化、滿足于現(xiàn)狀，加上財務(wù)人員培訓(xùn)機會不多、管理方面投入不足，財務(wù)人員對新業(yè)務(wù)、新知識學(xué)習(xí)主動性不強，工作惰性散漫，責(zé)任性不強。同時會計財務(wù)人員群體在工作中受到來自單位內(nèi)外部的一些價值觀影響，對工作內(nèi)容和成效萌生心理偏差，造成工作馬虎，敷衍了事現(xiàn)象。三是會計財務(wù)工作人員如果法律意識淡薄，面對近距離的金錢誘惑，為了謀取私利思想松懈的話，可能做出違反規(guī)定、觸犯法律的事情。同時，一線會計財務(wù)工作相較其他內(nèi)部科室，發(fā)生差錯和問題的概率較大，會計財務(wù)人員普遍感到責(zé)任重大。尤其是在操作崗位缺少自豪感和榮譽感，內(nèi)心容易產(chǎn)生不平衡的心態(tài)，從而埋下道德思想風(fēng)險禍根。

（二）預(yù)算編制不科學(xué)，風(fēng)險意識淡薄

目前，中國人民銀行分支機構(gòu)編制三年滾動預(yù)算，基本采取傳統(tǒng)基數(shù)增長法編制，預(yù)算編制不能夠完全體現(xiàn)業(yè)務(wù)特點，預(yù)算申報與預(yù)算批復(fù)之間差距較大，預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算申報之間的差距導(dǎo)致預(yù)算不能充分反映產(chǎn)出與效益。需求具有動態(tài)性、市場性和不確定性，而預(yù)算計劃性強、彈性不足，在預(yù)算資金安排時很難做到結(jié)構(gòu)準(zhǔn)確合理，經(jīng)費預(yù)算與實際需求之間不匹配，違規(guī)調(diào)賬、超預(yù)算支付、調(diào)劑指標(biāo)彌補缺口現(xiàn)象時有發(fā)生，引起財務(wù)預(yù)算失衡。另一方面，預(yù)算編制的前瞻性不強，使預(yù)算批復(fù)與日常的工作脫節(jié)，大大地削弱預(yù)算的約束制約力度。由于預(yù)算執(zhí)行過程中需要根據(jù)業(yè)務(wù)實際需求調(diào)節(jié)，導(dǎo)致串科目列支的現(xiàn)象發(fā)生。最終費用指標(biāo)下達較遲，導(dǎo)致出現(xiàn)突擊用錢的情況這種情況下，費用支出流程存在風(fēng)險，很多部門的項目支出手續(xù)不齊全。在核算管理方面，公務(wù)卡結(jié)算制度執(zhí)行不到位、項目支出采用個人代開發(fā)票結(jié)算等現(xiàn)象也還常見，財務(wù)憑證的真實性、列支的規(guī)范性無法審核，費用支出之后到費用報銷時，財務(wù)部門審核要求補全手續(xù)，但由于時間滯后極易造成會計原始憑證的不完整。

（三）監(jiān)督檢查不到位，化解風(fēng)險打折扣

內(nèi)設(shè)審計、紀委部門由于依賴業(yè)務(wù)部門自查，基本只開展專項審計或巡視，審計范圍、檢查內(nèi)容不全面等原因，存在檢查避重就輕、法律法規(guī)理解片面等情況。部分基層行認為財務(wù)屬于內(nèi)部管理工作，不影響對外履職，沒有將財務(wù)檢查納入大監(jiān)督的范圍。內(nèi)設(shè)審計、紀委部門往往根據(jù)專項審計、檢查內(nèi)容開展檢查，只局限于簡單、表面業(yè)務(wù)進行檢查，時間精力花費在繁重的表面事務(wù)上，對要害風(fēng)險點的檢查不夠到位，使監(jiān)督與內(nèi)控制度得不到深入體現(xiàn)，風(fēng)險隱患發(fā)現(xiàn)不了。由于檢查監(jiān)督機制不全，監(jiān)督的廣度、深度、力度不夠，無法發(fā)現(xiàn)或不愿觸及深層次問題與可能存在的風(fēng)險隱患?；鶎友胄袝嬝攧?wù)部門對財務(wù)監(jiān)督的重要性認識站位不高，會計專項檢查存在避重就輕的思想，其監(jiān)督的觸角維度不夠，難以對財務(wù)管理的真實性、規(guī)范性、準(zhǔn)確性開展嚴格的監(jiān)督檢查，財務(wù)內(nèi)控管理執(zhí)行不力，造成財務(wù)監(jiān)督缺位風(fēng)險。

（四）制度體系不完善，風(fēng)險防范不到位

近幾年人民銀行一直在抓內(nèi)控制度建設(shè)，但從實際工作中來看，一是當(dāng)前《中國人民銀行財務(wù)制度》和《預(yù)算法》等法律法規(guī)和財務(wù)制度相對落后于新形勢對財務(wù)預(yù)算管理和業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，財務(wù)內(nèi)控制度還不夠完善，財務(wù)制度的滯后、缺失、沖突等問題的依然存在，二是現(xiàn)有的會計基本制度、業(yè)務(wù)管理辦法、操作規(guī)程等比較零散，時間跨大較大且不完成，缺少一套系統(tǒng)的、完整的且時效性強的會計制度體系。特別是中央八項規(guī)定精神、“三公經(jīng)費”管理等配套制度規(guī)定出臺后，制度過多與制度缺失并存，因此會給會計制度的執(zhí)行來帶一定的難度。如在費用報銷時建立了一整套的報賬流程，也明確了嚴格的審核要求，報賬過程中如果審核人員把關(guān)堵口稍有松懈，就會出現(xiàn)不合規(guī)情形;三是現(xiàn)有的會計崗位職責(zé)充分考慮崗位不兼容的情況，但在實際工作中，往往并未按照崗位設(shè)置的要求配備會計人員，而在會計人員偏少的情況下難以適用，操作性和指導(dǎo)下較差，如縣支行國庫會計股人員緊張，兼崗現(xiàn)象明顯。導(dǎo)致財務(wù)人員在財務(wù)制度執(zhí)行中對政策精神學(xué)習(xí)理解不透、執(zhí)行把握不準(zhǔn)，實際工作中對一些費用科目列支界定不清，執(zhí)行時存在一定的盲目性，在新老制度中打檫邊球，造成執(zhí)行偏差，核算不規(guī)范，帶來一定的風(fēng)險。

三、防范財務(wù)風(fēng)險的有效措施

（一）加強人員綜合素質(zhì)培養(yǎng)

會計財務(wù)人員從事的會計核算和財務(wù)管理工作具有一定的特殊性，涉及面廣，影響較大。從事會計職業(yè)人員的道德思想優(yōu)劣，直接影響會計職能的發(fā)揮。從而影響會計信息的質(zhì)量、會計工作的履職。應(yīng)著力提升會計隊伍的向心力，提高財會人員思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，營造良好的學(xué)習(xí)氛圍，創(chuàng)造和諧的工作環(huán)境。堅持以人文本，締造會計隊伍的凝聚力、向心力、戰(zhàn)斗力。一是加強財會人員思想教育，建立牢固的防腐拒變的思想防線。定期組織開展財會人員思想狀況調(diào)查，切實了解八小時以外的行為動態(tài)，解決會計財務(wù)人員的實際困難，穩(wěn)定會計財務(wù)隊伍。加強財會人員管理，通過開展案例警示教育等形式，加強財會人員的職業(yè)道德培養(yǎng)，引導(dǎo)財會人員樹立正確的人生觀和利益觀，增強財會人員的制度意識責(zé)任意識和風(fēng)險意識，二是加強政治理論及財經(jīng)紀律等相關(guān)制度學(xué)習(xí)，提高財務(wù)人員政治敏銳性和制度執(zhí)行意識，明確財務(wù)管理的“底線”和財務(wù)行為的“紅線”，樹立合法履職、合規(guī)理財?shù)呢攧?wù)管理理念。形成“按制度辦事、以制度控險”的財務(wù)風(fēng)險管理機制。加強警示教育和違反中央八項規(guī)定的案件案例分析，增強風(fēng)險防范意識，提高財務(wù)人員應(yīng)對和防范化解財務(wù)風(fēng)險的能力。三是加強隊伍和業(yè)務(wù)的全面管理。通過強制休假、職稱評定、干部競聘等措施，激勵加獎勵，激發(fā)工作熱情，更好服務(wù)于央行會計財務(wù)工作;在強調(diào)會計人員自學(xué)成才的同時，建立“會計人才庫”，發(fā)揮帶頭人、領(lǐng)頭雁的作用，通過舉辦培訓(xùn)班、業(yè)務(wù)檢查、以查代訓(xùn)、日?？荚u等措施，切實提高會計財務(wù)人員業(yè)務(wù)知識和專業(yè)技能。通過開展業(yè)務(wù)知識競賽、技能比武、業(yè)績展評等形式，給予會計人員充分展示自己的機會，提升綜合業(yè)務(wù)能力和管理水平。

（二）充分發(fā)揮財務(wù)預(yù)算管理作用

為了從源頭防范會計財務(wù)風(fēng)險，要建立科學(xué)的財務(wù)定額標(biāo)準(zhǔn)體系，充分發(fā)揮財務(wù)預(yù)算的引領(lǐng)作用。一是建立財務(wù)管理基本信息庫。信息庫能最客觀最準(zhǔn)確地反映開展實際工作真實的經(jīng)濟的開支狀況，客觀完整的基本信息庫是實行財務(wù)管理科學(xué)化規(guī)范化和精細化管理的基礎(chǔ)。隨著信息庫的健全和完善，通過比較能對各行費用支出的合理性有一個明確判斷，為制定財務(wù)支出定額標(biāo)準(zhǔn)做好準(zhǔn)備，做到提前謀劃、把握進度、統(tǒng)籌安排，先算后用，嚴格控制并執(zhí)行財務(wù)預(yù)算。二是逐步建立科學(xué)的財務(wù)支出定額標(biāo)準(zhǔn)。遵循分級別，分地區(qū)，分職能原則，建立財務(wù)支出定額標(biāo)準(zhǔn)，以公開、公平、透明有效地配置財務(wù)經(jīng)費資源。開展預(yù)算信息公開有效杜絕浪費情況的發(fā)生，實現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行的精細化、科學(xué)化管理;三是完善部門預(yù)算編制流程，提高及時性和透明度。通過“矩陣式”管理模式加強預(yù)算編制中與業(yè)務(wù)部門互動的過程，而且要使編制時間更加靠近執(zhí)行時段，更加有效地調(diào)動單位各業(yè)務(wù)部門參與預(yù)算編制，更好把握和預(yù)測實際工作需求。四是加強預(yù)算執(zhí)行過程控制。嚴格審批程序和費用列支的合規(guī)性、合法性、真實性審查，做到各項開支有章可查，有規(guī)可依，環(huán)環(huán)相控，相互監(jiān)督，完善財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控管理機制。發(fā)揮預(yù)算引領(lǐng)作用，減少和防止因主體責(zé)任落實不到位，在重大事項決策過程中出現(xiàn)的財務(wù)制度執(zhí)行失誤失控、將權(quán)力置自身于監(jiān)督之外，以感情代替管理、以信任代替制度等現(xiàn)象的發(fā)生，防范于未然。

（三）注重內(nèi)外部監(jiān)督管理實效

為更加有效防范會計財務(wù)風(fēng)險，充分發(fā)揮內(nèi)部審計、紀委等部門的監(jiān)督作用，只有全流程采取行之有效的監(jiān)督機能，進一步樹立監(jiān)督人員防范風(fēng)險的責(zé)任感，一是強調(diào)監(jiān)督制衡機制，加大同級監(jiān)督力度。建立紀委監(jiān)察工作人員列席財務(wù)重大項目安排以及大額資金使用決策監(jiān)督制度，適時開展執(zhí)行財經(jīng)紀律等問題的約見提醒談話制度，強化同級監(jiān)督作用，防范財務(wù)風(fēng)險。通過監(jiān)督與被監(jiān)督部門的換位思考、交叉檢查、相互監(jiān)督，有效防止各類事故和案件的發(fā)生;二是健全內(nèi)部監(jiān)督機制。對財務(wù)決策、重大支出過程、預(yù)算指標(biāo)分配等必須由內(nèi)審部門參與，每半年開展一次內(nèi)部財務(wù)審計;三是“監(jiān)管聯(lián)動”消除風(fēng)險隱患。會計財務(wù)與內(nèi)審、人事、紀委等部門構(gòu)建監(jiān)管聯(lián)動機制，整合部門資源，強化監(jiān)督合力，在轄內(nèi)財務(wù)檢查審計中溝通協(xié)作，加強業(yè)務(wù)輔導(dǎo)，定期不定期進行檢查財務(wù)管理并進行通報，落實整改督查機制和責(zé)任追究制度，筑牢安全防火墻;四是建立績效考核機制。將工作目標(biāo)完成情況、制度執(zhí)行情況與部門、個人的考核掛鉤，實行獎優(yōu)罰劣，落實風(fēng)險防控措施，明確風(fēng)險職責(zé)，確保各崗位責(zé)任制度落到實處。

（四）統(tǒng)籌謀劃制度建設(shè)和執(zhí)行

會計財務(wù)風(fēng)險防范工作任重道遠，是一項長期持續(xù)性的工作，因此在制度建設(shè)方面，人總行應(yīng)科學(xué)規(guī)劃、統(tǒng)籌考慮實際業(yè)務(wù)需要，全國“一盤棋”做好頂層設(shè)計，使分支機構(gòu)明確會計財務(wù)風(fēng)險防范的總體工作目標(biāo)。一是健全制度體系。根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展和政策制度的新變化，評估本單位制度規(guī)程的科學(xué)性、適用性，及時進行制度修訂和完善，確保制度建設(shè)的連續(xù)性、時效性和可操作。二是制定符合現(xiàn)代央行會計財務(wù)基本管理規(guī)章制度及細則。始終保持政策敏感性，堅持依法合規(guī)辦事，增強央行預(yù)算管理的嚴肅性，為會計財務(wù)轉(zhuǎn)型奠定堅實的基礎(chǔ);三是建立健全會計內(nèi)控制度，完善有關(guān)操作規(guī)程和業(yè)務(wù)指引，堅持流程管控，完善財務(wù)管理審批和核算流程，將各項工作制度化、標(biāo)準(zhǔn)化，程序化，做到“做事有規(guī)，辦事有章”，以“制度控風(fēng)險”。逐步實施預(yù)算績效考核機制，建立適應(yīng)現(xiàn)代央行履職需要的完整的會計財務(wù)管理制度體系，規(guī)范各級行會計核算行為，防范會計風(fēng)險。

參考文獻：

[1]常海霞.新常態(tài)下央行分支機構(gòu)財務(wù)管理工作思考[A].河北金融，2017，（02）.

[2]尹山紅.基層人民銀行財務(wù)管理：特點、現(xiàn)狀與完善之策[J].金融經(jīng)濟，理論版，2013，（02）.

作者簡介：戴晚蓮，中國人民銀行株洲市中心支行。