營改增對工業(yè)企業(yè)的影響及建議

摘要：近年來一個比較新穎的政策出現(xiàn)在了人們視線中，它就是營改增政策，這種新型的政策可以在某種程度上給企業(yè)注入一定的新鮮活力，也可改善我國的稅收制度。亦可加速企業(yè)營業(yè)稅向增值稅轉(zhuǎn)變的進(jìn)程?，F(xiàn)如今國家大力倡導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行結(jié)構(gòu)性減稅，而營改增就是其中一項(xiàng)主要的政策手段。本文將結(jié)合營改增的基本特點(diǎn)以及其對工業(yè)企業(yè)的影響進(jìn)行分析討論，并在此基礎(chǔ)上了提出企業(yè)實(shí)際應(yīng)對策略，希望本文能為企業(yè)的發(fā)展以及我國稅收制度的完善做出貢獻(xiàn)。

關(guān)鍵詞：營改增;增值稅;稅務(wù)改革;稅務(wù)策略

一、營改增的概述

自從二十年前我國的稅務(wù)改革之后，我國就確立了增值稅和營業(yè)稅兩個主要稅種并存的稅務(wù)格局。營業(yè)稅主要針對國內(nèi)的各種商業(yè)活動取得營業(yè)額所征收的一種稅賦;而增值稅是一種側(cè)重通過商業(yè)活動實(shí)現(xiàn)增值額而產(chǎn)生的一種稅賦。兩者之間都是存在一定缺陷不足。單純的只是從基本概念的角度分析就可以得知，這種兩者之間存在一些重合部分，再加上我國實(shí)行兩稅并存的模式，因此這種賦稅其實(shí)有重復(fù)收稅的嫌疑。再者兩者之間的限定范圍并不是十分的清晰。除此之外就是這兩種賦稅的機(jī)制還有待進(jìn)一步完善優(yōu)化。另外，我國正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期，許多新興的行業(yè)以營業(yè)稅為主要應(yīng)稅納稅人，營改增政策的實(shí)施將有將會對稅制的改革以及經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型都有一定的促進(jìn)作用，增強(qiáng)企業(yè)的發(fā)展能力，最終促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展。

二、營改增對工業(yè)企業(yè)的主要影響

（一）提高工業(yè)企業(yè)的市場競爭力

工業(yè)企業(yè)如果進(jìn)行外貿(mào)活動，產(chǎn)品進(jìn)行出口之后，就必須遵循營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，這種稅務(wù)是不可逆的，這個過程會在一定程度上打消企業(yè)出口貿(mào)易的積極性。而在常規(guī)經(jīng)營活動中運(yùn)輸費(fèi)可以抵消一部分稅率，這樣就可以促使企業(yè)能夠有效地降低成本。而營改增政策的頒布，可以有效的減小企業(yè)的稅賦壓力，而且還能使得產(chǎn)品的造假有所降低，這樣企業(yè)可以有更多的資金用于產(chǎn)品質(zhì)量提升，因此也就能有效的提升我國產(chǎn)品的市場競爭力，并且有效的推動工業(yè)企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）實(shí)現(xiàn)工業(yè)企業(yè)創(chuàng)造價值最優(yōu)化

在進(jìn)行營改增之后，與營業(yè)稅相關(guān)的成本費(fèi)用產(chǎn)生的地稅發(fā)票，是可以通過增值稅進(jìn)行抵扣操作的，這種抵扣操作可以有效地降低企業(yè)的稅賦重?fù)?dān)，這樣企業(yè)就會樂于通過營改增進(jìn)行納稅，該種稅收政策的實(shí)施，有利于我國稅收制度的完善化，并且可以有效地杜絕前言中所描述的重復(fù)納稅情況發(fā)生，使得企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)創(chuàng)造價值的最大化，也可以使得企業(yè)擁有更多資金用于擴(kuò)展規(guī)模和提升產(chǎn)品質(zhì)量。

（三）綜合的提升企業(yè)經(jīng)營管理水平

就目前情況而言，我國的工業(yè)企業(yè)稅務(wù)管理水平不容樂觀，在實(shí)際的運(yùn)營過程中缺乏規(guī)范的管理，管理人員稅務(wù)方面的知識也相對比較匱乏。而在稅收的計算過程中，增值稅明顯的比營業(yè)稅簡易許多，因此這種改革也在一些程度上降低了稅收人員專業(yè)性的要求。

三、稅務(wù)改革營改增變更過程中的建議

（一）提升票務(wù)管理水平和合同談判能力

工業(yè)企業(yè)進(jìn)行營改增后，企業(yè)票務(wù)的種類發(fā)生了改變，但是企業(yè)的經(jīng)營活動性質(zhì)卻沒有發(fā)生變化，企業(yè)的經(jīng)營活動是否符合增值稅發(fā)票的條件是必然要考慮的問題。企業(yè)需保證增值稅發(fā)票使其符合國家的相應(yīng)規(guī)定，才能使得稅收合理合法，也才能進(jìn)行相應(yīng)的抵扣，所以該項(xiàng)工作內(nèi)容需要細(xì)致化、完整化的管理。

發(fā)票具體的開具條件、開具數(shù)量等都需要管理人員進(jìn)行實(shí)際管理。在進(jìn)行營改增改革之后，一些規(guī)模相對較小的企業(yè)由于體制內(nèi)部不完整，通常情況下不具有增值稅納稅人的基本資格，當(dāng)然也就無法從事正常的納稅活動，也就無法實(shí)現(xiàn)稅務(wù)抵扣，此類公司進(jìn)行商業(yè)活動的時候就要注意合同款型的變更，具體需要在價格和稅賦之間進(jìn)行綜合的考量。并且依據(jù)此點(diǎn)，企業(yè)可以在某些程度上提升自身合同的談判能力，借助增值稅的抵扣特點(diǎn)，為企業(yè)在商業(yè)活動中提升一定的競爭力。

（二）細(xì)化企業(yè)納稅規(guī)劃合理減輕稅賦

大量實(shí)際商業(yè)活動表明，營改增是納稅活動中有效減少企業(yè)納稅的重要途徑之一，因此每一個工業(yè)企業(yè)都應(yīng)竭盡全力的去力行營改增稅收的規(guī)劃工作。通過這種納稅改革可以有效地改善企業(yè)的納稅形式，從而使得企業(yè)擁有更廣闊的發(fā)展區(qū)間，每一個過程細(xì)節(jié)都需要進(jìn)行詳細(xì)的設(shè)計優(yōu)化。例如在實(shí)際的經(jīng)營活動中，規(guī)模小的廠家提供的產(chǎn)品可能物美價廉，但是規(guī)模大的企業(yè)價格可能就會比較昂貴，但是在進(jìn)行稅務(wù)改革之后，通過稅收抵扣的資金返還，可以在某種程度上使得企業(yè)的商品成本有所下降，也就會消除上述的缺點(diǎn)?？偠灾谶M(jìn)行實(shí)際的納稅之前，一定要進(jìn)行細(xì)致的籌劃，選擇最有利于企業(yè)的方式進(jìn)行，從而科學(xué)的降低企業(yè)的稅賦，以此來提升企業(yè)的綜合能力。

（三）優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)狀、創(chuàng)新經(jīng)營方式

國家這種納稅政策的改革，對于企業(yè)而言其實(shí)是一把雙刃劍，優(yōu)秀的管理人員將其視作一種發(fā)展機(jī)遇，而平庸的管理者將會面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。面對這種變革，需要的管理人員順應(yīng)時代發(fā)展的潮流，改變傳統(tǒng)的、落后的管理模式，借助稅務(wù)改革的契機(jī)，積極對企業(yè)現(xiàn)狀進(jìn)行優(yōu)化管理，并且不斷的對企業(yè)經(jīng)營方式進(jìn)行創(chuàng)新。具體可以從多方面進(jìn)行著手：首先，對企業(yè)進(jìn)行精細(xì)化管理。改變陳舊落后的粗管模式。使得企業(yè)在改革的過程中能夠平穩(wěn)的進(jìn)行轉(zhuǎn)變，為企業(yè)的轉(zhuǎn)型營造一個良好的環(huán)境;再者建立資源節(jié)約型企業(yè)，適當(dāng)?shù)奶嵘髽I(yè)的產(chǎn)品價格，綜合各種情況采購物優(yōu)價廉的原材料，合理的提升企業(yè)的收入，降低企業(yè)的財務(wù)支出;最后通過一系列手段提升相關(guān)人員的基礎(chǔ)知識，讓他們認(rèn)識到營改增的必要性，并且鼓勵員工去學(xué)習(xí)稅務(wù)常識，綜合提升企業(yè)對于稅收的理解，并且最終確保企業(yè)能夠合理的最優(yōu)的享受營改增帶來的益處。

（四）及時的了解和學(xué)習(xí)稅務(wù)法律

企業(yè)經(jīng)營人員應(yīng)該不斷地學(xué)習(xí)和了解國家頒布的稅務(wù)法律。企業(yè)經(jīng)營人員必須有一種學(xué)習(xí)稅法的主觀能動性，因?yàn)槿魏我徊糠傻念C布實(shí)施都需要實(shí)行的過程中不斷進(jìn)行修正和完善，所有相應(yīng)的企業(yè)人員就要根據(jù)法律的這個特點(diǎn)做好長期的準(zhǔn)備?？傮w上而言，稅法大的方向不會發(fā)生大的變化，但是在一些細(xì)節(jié)上會不斷的進(jìn)行調(diào)整，而這些都會對企業(yè)的經(jīng)營活動造成一定的影響，因此必須不斷地去了解和學(xué)習(xí)，才能確保企業(yè)能夠始終立于市場不敗之地。

（五）加強(qiáng)稅法培訓(xùn)力度，提升財務(wù)管理水平

面對這種稅務(wù)改革，企業(yè)需要不斷地通過稅法培訓(xùn)等形式去不斷提升財務(wù)管理水平。因?yàn)闋I改增的改革在我國還處于起步階段，所有整個體系中肯定存在著一定的不足。所以后續(xù)的過程中，會有很長的一段時間去完善和修訂。在加上管理人員對于該方面的法律知識并不是十分的了解，而這些都會對企業(yè)的正常經(jīng)營活動有著直接影響。因此處于企業(yè)運(yùn)營最根本的角度而言，必須定期開展各種法律培訓(xùn)，豐富員工的法律常識，提升相關(guān)人員的管理水平，最終確保企業(yè)正常的運(yùn)營。

四、結(jié)束語

綜上所述，無論是為順應(yīng)稅務(wù)改革的發(fā)展需要，還是處于企業(yè)長久發(fā)展的角度而言，企業(yè)經(jīng)營人員加強(qiáng)對營改增的正確認(rèn)識和學(xué)習(xí)是十分必要的。通過分析我國稅收的現(xiàn)狀以及企業(yè)的基本經(jīng)營情況，進(jìn)行營改增的稅務(wù)改革已經(jīng)是勢在必行，不但有利于我國稅務(wù)制度的科學(xué)化完善，而且有利于工業(yè)企業(yè)的發(fā)展，因此所有相關(guān)人員都應(yīng)該盡可能響應(yīng)這種改革，希望本文提出的建議能夠?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營者和我國稅務(wù)改革有所幫助。

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作者簡介：閆琳，洛陽銅加工集團(tuán)有限責(zé)任公司。