煤炭企業(yè)內(nèi)部控制及風險防范研究

摘要：本文主要圍繞煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的各項工作展開研究，通過分析內(nèi)部會計控制和管理控制存在的問題，探究其具體的解決措施，推動煤炭企業(yè)各項工作以合理方式開展，提高其規(guī)避風險的能力，保障煤礦企業(yè)的經(jīng)濟效益。

關(guān)鍵詞：煤礦企業(yè);內(nèi)部控制;風險防范

隨著建設(shè)資源節(jié)約型社會工作的不斷推進，煤炭企業(yè)傳統(tǒng)的以量取勝的工作方法已經(jīng)不適應現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展的要求，必須合理開展產(chǎn)業(yè)升級和轉(zhuǎn)型工作，才能保證企業(yè)的工作效益。當前，煤炭企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)存在一定的問題，必須及時解決。

一、煤炭企業(yè)內(nèi)部管理控制分析

煤炭企業(yè)響應時代發(fā)展的號召，逐步實現(xiàn)了由企業(yè)辦社會向現(xiàn)代企業(yè)制度的轉(zhuǎn)變，其生產(chǎn)的經(jīng)濟效益明顯提高。但是在當前市場經(jīng)濟快速發(fā)展的現(xiàn)狀下，煤炭企業(yè)的內(nèi)部管理機制仍存在一定的問題，與當前市場的經(jīng)濟發(fā)展狀態(tài)等存在一定的不適應現(xiàn)象。體制的僵化在一定程度上影響了企業(yè)的發(fā)展。同時，由于經(jīng)營管理者的權(quán)利相對較大，但是卻缺乏必要的監(jiān)督部門監(jiān)督，這就使得在市場環(huán)境的影響下，經(jīng)營管理者的決策失誤可能會影響企業(yè)的未來發(fā)展，導致企業(yè)的經(jīng)營出現(xiàn)問題。同時，當今社會使用較多的是扁平化的管理模式，但是煤炭企業(yè)的管理模式仍然以垂直管理為主，管理層及相對較多，導致任務的傳達和執(zhí)行存在嚴重的時間滯后差，在信息傳遞過程中還會出現(xiàn)信息失真等現(xiàn)象，導致決策的效率大大下降，企業(yè)整體執(zhí)行力也不能達到預期要求，導致經(jīng)營過程管理過程中可能會出現(xiàn)不必要的風險。另一方面，企業(yè)部門之間的協(xié)調(diào)性并不能達到要求，信息交流方式相對比較單一，信息交流的全面性也不能得到保障，這就使得當企業(yè)面對未知風險時，其整體防范能力相對較低。

二、煤炭企業(yè)內(nèi)部會計控制分析

面對復雜的市場環(huán)境，財務風險也成為影響企業(yè)發(fā)展的重要因素之一，這就給財務部門的日常工作和風險防范等提出了更高的要求，對財務人員的工作能力和風險防范意識等都提出了進一步的要求。就當前來說，煤炭企業(yè)的財務監(jiān)督機制并不完善，其內(nèi)部審計部門的工作獨立性相對較差，在工作過程中容易受到企業(yè)領(lǐng)導和其他部門的干預，導致其導致審計部門工作過程中將大量精力放在細小的、不必要的問題上，而忽略了深層次的關(guān)鍵性問題，隨時間發(fā)展則成為安全隱患，影響煤礦企業(yè)的經(jīng)濟效益。另一方面，審計監(jiān)督機制并不完善，導致各項資源配置的合理性并不能滿足會計控制的要求，部分工作人員的職業(yè)道德缺失，一定程度上影響了企業(yè)的發(fā)展利益。

三、煤炭企業(yè)內(nèi)部管理機制風險防范

（一）深化改革

煤炭企業(yè)經(jīng)營管理要想實現(xiàn)新的發(fā)展，就必須進一步深化改革。結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理的現(xiàn)狀，綜合原有的規(guī)章制度和當前的市場發(fā)展狀況，制定新的可行的企業(yè)規(guī)章制度，對管理者的行為以及不同部門的職責權(quán)限等進行具體的規(guī)范，打造科學的管理制衡機制，推動管理者之間相互監(jiān)督，及時將責任落實到人，可以有效提高內(nèi)部管理效率。

（二）適當扁平化管理

煤礦企業(yè)經(jīng)營者必須認識到扁平化管理在企業(yè)管理中的意義，結(jié)合企業(yè)原有的垂直管理模式，綜合其它行業(yè)扁平化管理的優(yōu)點，及時對企業(yè)的管理方式進行改進。通過調(diào)整傳統(tǒng)的意見和任務溝通形式，設(shè)置新的領(lǐng)導意見信箱以及政策公開欄等溝通形式，推動政策信息及時下傳到各個部門，同時也為基層員工提供了上層領(lǐng)導交流的機會。在該方式下，煤礦企業(yè)的溝通交流機制進一步完善，公司管理更加透明化，員工工作過程中出現(xiàn)疑惑等現(xiàn)象的次數(shù)明顯減少，其工作積極性被有效調(diào)動起來。

（三）打造科學的企業(yè)文化

企業(yè)文化在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮的是柔性管理的作用，當員工對公司的制度等出現(xiàn)誤解等現(xiàn)象時，在企業(yè)文化的幫助下，可以及時打消員工的疑惑，增進員工對企業(yè)的了解，繼而增強員工對企業(yè)的信息。在一定程度上企業(yè)文化發(fā)揮了提高企業(yè)內(nèi)部凝聚力的作用，必須要加強對企業(yè)文化的重視，通過對企業(yè)的發(fā)展目標和發(fā)展方向等進行分析，結(jié)合企業(yè)當前的員工工作狀態(tài)，及時對企業(yè)文化進行調(diào)整，響應國家建設(shè)社會主義核心價值體系的相關(guān)要求，合理開展企業(yè)文化建設(shè)工作，可以有效緩解員工的抵觸情緒和抵抗心理，幫助員工樹立科學的風險防范意識，對提高員工的工作執(zhí)行力等也具有一定作用。

（四）打造合理的獎懲制度

煤炭企業(yè)經(jīng)營管理風險防范工作開展過程中除了對經(jīng)營管理人員的權(quán)責進行明確之外，還應當加強對員工獎懲制度建設(shè)工作的重視。通過設(shè)置績效獎勵以及風險防范獎勵等，可以有效調(diào)動員工學習風險防范知識的積極性，員工工作過程中會自動使用各類風險防范措施，對保障基層生產(chǎn)作業(yè)安全生產(chǎn)等具有重要意義。同時，在獎懲制度的激勵下，員工還會及時向其業(yè)相關(guān)部門揭發(fā)貪污違紀等行為，對保障企業(yè)內(nèi)部管理工作的純潔性具有重要意義。

四、改善內(nèi)部會計控制體系

（一）全面開展預算編制工作

受到市場環(huán)境以及煤礦工作不確定性等方面的影響，煤礦日常財務工作過程中可能會需要面對潛在的財務風險。為此，必須全面開展預算編制計劃，在專業(yè)的財務人員和預算編制制度以及執(zhí)行組織的作用下，對企業(yè)的運行狀況以及相關(guān)資產(chǎn)和市場定位等進行全方位的了解。在綜合企業(yè)的內(nèi)外部情況的前提下，利用定期預算以及動態(tài)預算等多種方法結(jié)合企業(yè)運行的實際狀況開展預算編制工作。在預算編制的指導下，及時對各部門的職責等進行進一步的明確，同時對其預算考核等制定恰當?shù)臉藴?，幫助企業(yè)內(nèi)部財務控制工作更為合理的方式開展，對規(guī)避企業(yè)內(nèi)部會計控制工作中出現(xiàn)的財務風險問題等具有重要意義。

（二）建設(shè)財務信息系統(tǒng)

傳統(tǒng)財務工作建設(shè)過程中，受到數(shù)據(jù)計算量等方面的影響，會計人員和財務人員需要長時間不停地工作，但是其工作效率等仍然相對較低，其計算的準確性也存在一定的問題。為了解決該類問題，煤炭企業(yè)應當加強對新技術(shù)的重視，結(jié)合計算機技術(shù)等，綜合企業(yè)的實際運行狀況，及時建立企業(yè)內(nèi)部的財務信息管理系統(tǒng)。在該系統(tǒng)的幫助下，不同的財務人員可以及時上傳財務信息，同時利用信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)開展相應的計算等工作，可以有效實現(xiàn)財務信息透明化的建設(shè)目標，管理者對公司內(nèi)部財務情況的了解將會更為充分，該方式下開展財務管理監(jiān)督工作，其工作效率將會明顯提高。透明公開化的操作系統(tǒng)下出現(xiàn)財務管理問題的幾率將會大大降低，煤炭企業(yè)應對未知財務風險的能力明顯提高。

（三）保證審計部門獨立

煤炭企業(yè)日常工作中對審計部門的獨立性并沒有加強重視導，致審計部門和財務部門之間存在許多交叉現(xiàn)象，這就在無形過程中滋味腐敗滋生提供了土壤。為此，煤炭企業(yè)必須及時開展審計部門獨立建設(shè)工作，同時與領(lǐng)導保持距離。當審計部門由董事會等直接領(lǐng)導時，審計部門的工作受其他部門工作影響的幾率將會大大降低。在該方式下，審計工作的效率和審計結(jié)果的規(guī)范性、科學性、準確性等都可以得到有效的保障，這就使得財務部門出現(xiàn)財務造假等現(xiàn)象的幾率大大減少，可以利用審計結(jié)果來準確反映企業(yè)的實際經(jīng)濟運行狀況，為經(jīng)營者制定進一步的經(jīng)營發(fā)展計劃提供了科學依據(jù)。

（四）合理開展財務人員風險培訓

新時期煤炭企業(yè)發(fā)展過程中，對財務人員的風險意識和風險防范能力等提出了進一步的要求，為此煤炭企業(yè)必須及時對財務人員開展風險防范和預測和防范的培訓工作。同時還要通過合理方式對審計人員的業(yè)務能力等進行培養(yǎng)，使財務人員和審計人員的工作素質(zhì)等滿足新時期煤炭企業(yè)發(fā)展的要求，可以保障煤炭企業(yè)內(nèi)部財務管理工作合理開展，提高企業(yè)防范未知風險的能力。

五、結(jié)束語

煤炭企業(yè)內(nèi)部控制工作仍存在一定的問題，經(jīng)營管理者等必須加強重視，合理開展管理和會計改革等各項工作，提高員工的職業(yè)素養(yǎng)，增強企業(yè)內(nèi)部的凝聚力，才能幫助企業(yè)更好地防范各類風險。

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作者簡介：常翠萍，同煤浙能麻家梁煤業(yè)有限責任公司。