結(jié)合經(jīng)濟(jì)新常態(tài)分析企業(yè)如何創(chuàng)新內(nèi)部控制管理

摘要：在全球經(jīng)濟(jì)十分不景氣的背景下，我國經(jīng)濟(jì)也處于重要的調(diào)整時(shí)期，企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展環(huán)境也更加惡劣，對內(nèi)部控制提出更高的要求，同時(shí)也需要企業(yè)將內(nèi)控手段、形式以及運(yùn)營體系進(jìn)行改革與創(chuàng)新。本文就針對經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制管理的新形勢進(jìn)行重點(diǎn)分析，同時(shí)對其中的改革創(chuàng)新舉措等進(jìn)行探究，通過將內(nèi)控形式、手段以及落實(shí)過程進(jìn)行創(chuàng)新來達(dá)到提升內(nèi)部控制管理水平的重要目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)新常態(tài);內(nèi)部控制;創(chuàng)新管理

經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)的背景直接有限的推動了中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展結(jié)構(gòu)的進(jìn)程，同時(shí)也是我國市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級的重要節(jié)點(diǎn)，也會對我國企業(yè)的內(nèi)部控制管理帶來新的創(chuàng)新發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制通常更加注重協(xié)調(diào)內(nèi)部控制落實(shí)主體與內(nèi)外部環(huán)境之間的復(fù)雜關(guān)系，對于信息化、網(wǎng)絡(luò)化等新型的信心技術(shù)更加依賴;同時(shí)隨著企業(yè)管理理論的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理模式不斷得到優(yōu)化，內(nèi)控管理體系形成有效約束，然而潛在的內(nèi)控執(zhí)行力仍然缺錢欠缺。所以在中國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)新環(huán)節(jié)后，對于企業(yè)所面臨的內(nèi)部控制新暴露的問題進(jìn)行深入研究才能夠提升核心競爭力。

一、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)

面對經(jīng)濟(jì)新常態(tài)所帶來的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，企業(yè)只有做出相應(yīng)的改革與創(chuàng)新，才能在市場的激烈競爭中得以生存并發(fā)展。首先應(yīng)努力把握好投資方向，我國在經(jīng)歷了多年持續(xù)高速發(fā)展后，經(jīng)濟(jì)增長速度逐漸變緩，相比傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)趨于飽和的情況，企業(yè)的投資重心應(yīng)往基礎(chǔ)設(shè)施互聯(lián)互通和一些新技術(shù)、新產(chǎn)品、新業(yè)態(tài)等方面轉(zhuǎn)移。其次需優(yōu)化升級產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，在傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)供給能力大幅超出需求的當(dāng)下，企業(yè)可以通過采取一系列的兼并重組、信息化與工業(yè)化深度融合等手段，將產(chǎn)業(yè)比重向新興產(chǎn)業(yè)以及服務(wù)業(yè)傾斜，與此同時(shí)在生產(chǎn)方式上要體現(xiàn)出小型化、智能化與專業(yè)化。最后，在全球愈發(fā)重視環(huán)保的今天，企業(yè)在努力提高經(jīng)濟(jì)增長和效益的同時(shí)，也需要滿足人民群眾對良好生態(tài)環(huán)境的期待。以犧牲環(huán)境來換取一時(shí)的經(jīng)濟(jì)增長方式是不可取的，企業(yè)必須將民生效益、生態(tài)效益與經(jīng)濟(jì)效益并重。

二、新常態(tài)下企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制面臨的發(fā)展新趨勢

（一）內(nèi)部控制環(huán)境繁冗復(fù)雜，表現(xiàn)出新的發(fā)展趨勢

新常態(tài)背景下，我國經(jīng)濟(jì)逐漸步入新的發(fā)展環(huán)節(jié)，內(nèi)控環(huán)境將會更加復(fù)雜，同時(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境主體也主要往內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境兩個(gè)方向發(fā)展。就從企業(yè)的發(fā)展外部環(huán)境來看，世界經(jīng)濟(jì)形式仍然不容樂觀，而經(jīng)濟(jì)增長速度仍然保持在較低的狀態(tài)，體現(xiàn)出一定的區(qū)間波動性。許多發(fā)達(dá)國家與相當(dāng)比例的發(fā)中國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式也逐漸成熟，發(fā)展?jié)摿φ诘牟粩嗟慕档?，對世界?jīng)濟(jì)整體發(fā)展走向有著不利的影響。從企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部環(huán)境來看，內(nèi)部控制建設(shè)、內(nèi)控人員職責(zé)分配及內(nèi)控管理流程等等都表現(xiàn)出新的發(fā)展方向。在內(nèi)控建設(shè)上，越來越多的企業(yè)選擇將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，這是時(shí)代的必然趨勢。要想在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下保持企業(yè)的市場競爭力，企業(yè)在制定內(nèi)部控制體系時(shí)有必要逐步地向全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系升級和完善。

（二）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)逐漸得到控制，內(nèi)部監(jiān)督體系逐漸形成

經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)與監(jiān)督體系都有著不同的表現(xiàn)。之前的企業(yè)內(nèi)控機(jī)制因?yàn)橹贫?、程序以及?biāo)準(zhǔn)等發(fā)展尚未健全，也沒有辦法對內(nèi)部管理控制中發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行有效預(yù)估，造成內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的不可控性。同時(shí)在該背景下，企業(yè)的發(fā)展模式以及運(yùn)營的方式都逐漸穩(wěn)定，并且不斷的向成熟發(fā)展，對于企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知逐漸深入，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)所能夠獲得的有效控制。內(nèi)部監(jiān)督形成更加長效化的管控機(jī)制，傳統(tǒng)的更多的是依賴于企業(yè)內(nèi)部工作人員的自覺，但是隨著企業(yè)規(guī)模的發(fā)展，必須要構(gòu)建出新的客觀的監(jiān)督體系才能夠?yàn)槠髽I(yè)形成長效化的管控機(jī)制，而且也是將企業(yè)各項(xiàng)制度進(jìn)行規(guī)范化的重要的途徑，使得內(nèi)部監(jiān)督逐漸向企業(yè)內(nèi)部多元利益相關(guān)主體進(jìn)行轉(zhuǎn)變。

（三）內(nèi)控機(jī)制不夠完善，落實(shí)力度有待強(qiáng)化

新常態(tài)背景下，企業(yè)內(nèi)控機(jī)制逐漸健全，不只是展現(xiàn)在內(nèi)部控制人員配置與安排、內(nèi)部控制機(jī)制的健全與優(yōu)化、內(nèi)控形式以及規(guī)范化流程的科學(xué)合理等方面，同時(shí)還展現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制以及新常態(tài)下的企業(yè)發(fā)展新特征逐漸適應(yīng)，備受國資委贊揚(yáng)的中國神華股份公司的《內(nèi)部控制手冊》，實(shí)際上更是以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)的，是內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理融合的結(jié)晶。中天恒管理咨詢公司為我國某中央企業(yè)設(shè)計(jì)的《全面風(fēng)險(xiǎn)管理手冊》，與公司現(xiàn)有管理體系和管理手段相銜接，實(shí)際上不僅僅是內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的融合，而是整個(gè)管理的融合。當(dāng)前大部分企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系仍然有很大的提升空間。此外，新常態(tài)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)控的落實(shí)力度仍然有待強(qiáng)化。具體的問題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先就是內(nèi)部控制人員的專業(yè)素質(zhì)以及職業(yè)道德水準(zhǔn)都還有一定的欠缺，不利于企業(yè)在新的惡劣經(jīng)濟(jì)環(huán)境下進(jìn)行內(nèi)部控制的優(yōu)化與改革創(chuàng)新;其次就是盡管內(nèi)部管理機(jī)制逐漸完善，但是企業(yè)職工對于內(nèi)部控制并不是特別重視，而且在適用性上有待改進(jìn)，時(shí)效性上也會有所欠缺。最后就是盡管內(nèi)控手段上多元化，但是在操作流程上還有一定的欠缺，而且因?yàn)閮?nèi)控手段的參差不齊，以及交叉使用上都對內(nèi)部控制管理上帶來一定的管理混亂的問題，無法對評判效果進(jìn)行統(tǒng)一的評價(jià)，也容易產(chǎn)生名不副實(shí)的結(jié)果。

三、新常態(tài)下企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制優(yōu)化的改革措施

（一）經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)需轉(zhuǎn)變內(nèi)控目標(biāo)

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，經(jīng)濟(jì)增長速度漸漸放慢，與此同時(shí)供給側(cè)改革的要求讓企業(yè)過去粗放式管理已很難再延續(xù)，急需做出改變。表現(xiàn)在內(nèi)部控制管理方面，需要企業(yè)明確機(jī)械式的內(nèi)控約束很可能成為制約企業(yè)創(chuàng)新和員工創(chuàng)造的桎梏，因此，企業(yè)在內(nèi)控目標(biāo)上應(yīng)該做出轉(zhuǎn)變，內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)防范的結(jié)合是新的發(fā)展趨勢。摒棄掉一味地“防守”，讓企業(yè)在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下經(jīng)濟(jì)活力和效益得到進(jìn)一步提高。

（二）經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)需豐富內(nèi)控手段

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下一個(gè)重要的特點(diǎn)就是經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)建設(shè)與現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)之間的有效結(jié)合。采取大數(shù)據(jù)處理技術(shù)，將信息化、科技化作為重要的依托基礎(chǔ)，形成有效的優(yōu)勢，同時(shí)將內(nèi)控的手段及內(nèi)涵進(jìn)行創(chuàng)新創(chuàng)造，形成科學(xué)化與集約化管理，最終將多種內(nèi)控手段組合，結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)形成自己獨(dú)有的內(nèi)控管理模式。通過運(yùn)用先進(jìn)的數(shù)據(jù)收集與分析方式，為企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作提供精確、真實(shí)的有效信息，從而達(dá)到財(cái)務(wù)資源的優(yōu)化配置，減少企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)只有運(yùn)用好電腦技術(shù)與互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展優(yōu)勢，將數(shù)據(jù)化、網(wǎng)絡(luò)化以及集成化等信息形態(tài)同內(nèi)部控制管理體系進(jìn)行有機(jī)的整合，才能最終實(shí)現(xiàn)信息資源的共享。另一方面，企業(yè)需要做好部門之間的聯(lián)系與信息互通，改變企業(yè)傳統(tǒng)的孤島式財(cái)務(wù)管理模式，內(nèi)部控制是關(guān)系到整個(gè)企業(yè)的效益與經(jīng)營，只靠財(cái)務(wù)部門是僅僅不夠的。充分利用大數(shù)據(jù)在財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)處理與分析的優(yōu)勢，將內(nèi)部控制相關(guān)信息數(shù)據(jù)的收集范疇擴(kuò)展到整個(gè)行業(yè)，通過信息的對比發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題與不足。

（三）經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)需強(qiáng)化內(nèi)控能效

企業(yè)建立的內(nèi)控制度是否有效直接決定著企業(yè)在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的競爭形勢。在現(xiàn)存的內(nèi)控制度基礎(chǔ)上，選擇典型事件有針對的制定內(nèi)控措施，并及時(shí)反饋實(shí)施效果，對內(nèi)控措施進(jìn)行反復(fù)的斟酌修繕，努力提升內(nèi)部控制的能效。另一方面，企業(yè)需要強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，要以內(nèi)部控制技術(shù)人員的力量作為基礎(chǔ)，就是要提升內(nèi)控人員的業(yè)務(wù)水準(zhǔn)及道德水平;要逐漸的健全內(nèi)部控制管理機(jī)制，使得內(nèi)控管理有著十分充分的制度保障;同時(shí)要形成內(nèi)控管理的規(guī)范化流程與結(jié)果評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，使得內(nèi)控管理科學(xué)、規(guī)范、合理。

四、結(jié)束語

綜上所述，在新常態(tài)經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)的內(nèi)部控制管理需要通過各種途徑進(jìn)行優(yōu)化，同時(shí)要重視對其改革與創(chuàng)新，才能夠在激烈的市場競爭中為企業(yè)帶來更多的競爭力量。

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作者簡介：董霽虹，上海江森自控國際蓄電池有限公司。