基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系探究

摘要：農(nóng)村商業(yè)銀行在發(fā)展的過(guò)程中面臨著來(lái)自市場(chǎng)、信用、支付等多個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)，因此需要通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理加以控制。而風(fēng)險(xiǎn)管理的成效與內(nèi)控制度密切相關(guān)，但結(jié)合目前的情況來(lái)看，農(nóng)商行的內(nèi)控體系存在較多漏洞，主要體現(xiàn)在職責(zé)不清、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制落后等多個(gè)方面，因此當(dāng)前應(yīng)結(jié)合農(nóng)商行發(fā)展的特點(diǎn)完善內(nèi)控體系，明確銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)及方式，構(gòu)建總系統(tǒng)和各個(gè)子系統(tǒng)，并對(duì)各層業(yè)務(wù)人員加強(qiáng)培訓(xùn)，促使其能夠積極參與到內(nèi)控管理工作中。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向;農(nóng)村商業(yè)銀行;內(nèi)部控制體系

引言

商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性、可識(shí)別性、隱蔽性等多項(xiàng)特點(diǎn)。如果未能做好識(shí)別、評(píng)估及防控工作，則會(huì)導(dǎo)致銀行遭受巨大損失。因此需要將風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、測(cè)量、評(píng)價(jià)及控制等各個(gè)環(huán)節(jié)關(guān)聯(lián)起來(lái)，并在風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中融入內(nèi)控制度，即將業(yè)務(wù)和戰(zhàn)略目標(biāo)融合起來(lái)，通過(guò)內(nèi)控制度將風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于事前、事中、事后各個(gè)階段，確保銀行能夠有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。

一、內(nèi)控體系問(wèn)題

在不斷的探索與改革中，農(nóng)商行的內(nèi)控體系也逐漸朝著更加完善的方向發(fā)展，但仍存在一些深層次的問(wèn)題。第一，農(nóng)商行是行長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，并開(kāi)設(shè)了內(nèi)控部門(mén)，但問(wèn)題在于職責(zé)劃分不清，沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的內(nèi)控委員會(huì)，并且缺乏內(nèi)控統(tǒng)籌規(guī)劃方面的領(lǐng)導(dǎo)人員。第二，內(nèi)控體系框架為流線式，屬于扁平化結(jié)構(gòu)，盡管能夠?qū)崿F(xiàn)各個(gè)業(yè)務(wù)層面的控制，但未能體現(xiàn)重要的內(nèi)控因素，并且缺乏評(píng)價(jià)體系，無(wú)法實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的全覆蓋。第三，目前農(nóng)商行產(chǎn)品更加豐富，許多中間業(yè)務(wù)也更加成熟，但農(nóng)商行在處理此類(lèi)業(yè)務(wù)時(shí)采用的制度以借鑒為主，存在不相符合的問(wèn)題，導(dǎo)致其中潛藏著許多風(fēng)險(xiǎn)隱患。此外，內(nèi)控管理部門(mén)缺少溝通機(jī)制而且崗位職責(zé)不清，遇事時(shí)互相推諉，導(dǎo)致內(nèi)控動(dòng)態(tài)失衡，難以發(fā)揮其作用。此外，內(nèi)部控制應(yīng)涉及事前、事中及事后各個(gè)階段，而目前農(nóng)商行將重點(diǎn)放在了事中和事后，缺少前瞻性，并且在內(nèi)控制度出臺(tái)后執(zhí)行效率較低，主要是受到許多人為因素的影響，出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)多考慮如何找到制度中的漏洞，遺留了許多風(fēng)險(xiǎn)隱患。第四，風(fēng)險(xiǎn)多體現(xiàn)在支付環(huán)節(jié)，尤其在農(nóng)商行改制后，業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)大，而人員素質(zhì)及質(zhì)量與崗位要求不符，存在許多內(nèi)控的真空地帶，并且信貸管理、電子票等多個(gè)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了共享，需要更高質(zhì)量的工作人員，因此在人才結(jié)構(gòu)不合理的情況下自然容易出現(xiàn)操作風(fēng)險(xiǎn)，并且內(nèi)控機(jī)制在審計(jì)、監(jiān)督等多個(gè)環(huán)節(jié)過(guò)于形式化，未能發(fā)揮其約束作用。第五，農(nóng)商行經(jīng)營(yíng)過(guò)于粗放，未能對(duì)資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行深層次分析，導(dǎo)致內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)累積，并且在資產(chǎn)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大的過(guò)程中未能做好貸后檢查工作，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)借款人的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致管理層人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息獲取遲緩，進(jìn)而出現(xiàn)呆賬、壞賬等問(wèn)題。第六，高層管理人員受約束較少，任職過(guò)于形式化，并且未能對(duì)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)素養(yǎng)的培訓(xùn)，同時(shí)也未能有效實(shí)行崗位輪換等制度。第七，內(nèi)控監(jiān)督制度可調(diào)整內(nèi)控體系的不足之處，但目前農(nóng)商行缺少監(jiān)督部門(mén)，導(dǎo)致問(wèn)題無(wú)法及時(shí)反饋給管理人員，嚴(yán)重影響了內(nèi)控體系的運(yùn)行效率。除了以上這些因素之外，還存在信息技術(shù)人才缺乏、信息設(shè)備投入過(guò)少、內(nèi)控測(cè)試及評(píng)價(jià)體系不完善等問(wèn)題，因此必須盡快進(jìn)行處理。

二、內(nèi)控體系構(gòu)建

（一）構(gòu)建原則

完善內(nèi)控體系的關(guān)鍵在于識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，而后在此基礎(chǔ)上針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)采取不同的內(nèi)控措施，重點(diǎn)關(guān)注重大風(fēng)險(xiǎn)。具體來(lái)說(shuō)，在構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ)的內(nèi)控體系時(shí)應(yīng)遵循以下幾項(xiàng)基本原則。第一是完整性，即將內(nèi)控系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、執(zhí)行、評(píng)價(jià)與改進(jìn)環(huán)節(jié)聯(lián)系起來(lái)，及時(shí)反饋重要信息，糾正管理偏差。第二是經(jīng)濟(jì)性，要求企業(yè)在建設(shè)和評(píng)價(jià)內(nèi)控體系時(shí)以成本和收益為基礎(chǔ)，達(dá)到納什均衡，并且在考慮經(jīng)濟(jì)性問(wèn)題時(shí)應(yīng)結(jié)合企業(yè)規(guī)模及內(nèi)控的復(fù)雜程度，確保兩者能夠呈正比。第三是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則，即內(nèi)控體系的內(nèi)容、方法、機(jī)制都必須以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ)，這樣才能實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的綜合性評(píng)估，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。第四是業(yè)績(jī)掛鉤原則，內(nèi)控的目的是為了提高銀行的業(yè)績(jī)水平，因此應(yīng)重點(diǎn)考慮風(fēng)險(xiǎn)是否處于可控及銀行可承擔(dān)的范圍內(nèi)，并將其與銀行績(jī)效考核關(guān)聯(lián)起來(lái)，促使內(nèi)控體系自主性更強(qiáng)。

（二）總體設(shè)計(jì)

當(dāng)前必須優(yōu)化農(nóng)商行組織架構(gòu)，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控及戰(zhàn)略三大委員會(huì)，賦予其獨(dú)立話語(yǔ)權(quán)，并且應(yīng)設(shè)置首席風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)行官，用于監(jiān)督內(nèi)控活動(dòng)的實(shí)施情況，其無(wú)需對(duì)經(jīng)營(yíng)管理層負(fù)責(zé)。此外，需要為職能部門(mén)安排內(nèi)控聯(lián)系人，負(fù)責(zé)匯總風(fēng)險(xiǎn);必須考慮不同要素之間的協(xié)同性，以內(nèi)控目標(biāo)為主，充分認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，而后在此基礎(chǔ)上完善內(nèi)控制度，出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)及時(shí)反饋給負(fù)責(zé)制定內(nèi)控制度的部門(mén)，促使其盡快進(jìn)行修正。另外，需要通過(guò)管理信息系統(tǒng)搜集、反饋風(fēng)險(xiǎn)，在修改后通過(guò)內(nèi)控制度落到實(shí)處，并通過(guò)監(jiān)督檢查機(jī)制定期監(jiān)督和評(píng)價(jià)內(nèi)控體系，將其動(dòng)態(tài)發(fā)展性充分展現(xiàn)出來(lái)，這樣就能夠?qū)崿F(xiàn)系統(tǒng)化管理。

（三）子系統(tǒng)設(shè)計(jì)

在總系統(tǒng)之下還包括多個(gè)子系統(tǒng)，下面分別進(jìn)行介紹。

1.控制環(huán)境

在建設(shè)控制環(huán)境子系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手。第一，銀行在長(zhǎng)期發(fā)展的過(guò)程中會(huì)形成獨(dú)有的文化，作為支配員工行為的無(wú)意識(shí)力量，為了促使文化的正面影響更加顯著，應(yīng)樹(shù)立內(nèi)控先行理念，對(duì)員工加大培訓(xùn)力度，幫助員工了解內(nèi)控的含義，參與其中并充分了解銀行發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)。此外，管理者必須具有較強(qiáng)的內(nèi)控意識(shí)，調(diào)動(dòng)員工積極性，定期對(duì)員工開(kāi)展經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)警示教育，提高員工內(nèi)控的業(yè)務(wù)能力。第二，合理分配權(quán)責(zé)，發(fā)揮內(nèi)控制度的約束作用。第三，做好人力資源管理工作，健全招聘制度及員工考核體系，通過(guò)考試進(jìn)行統(tǒng)一選拔，對(duì)新入職員工進(jìn)行全面培訓(xùn)，并將內(nèi)控意識(shí)的提升作為培訓(xùn)的重點(diǎn)?？己撕髴?yīng)堅(jiān)持賞罰分明的原則，避免懲罰過(guò)重而獎(jiǎng)賞過(guò)輕，這樣會(huì)導(dǎo)致員工失去信心。此外，還可實(shí)行崗位輪換制度，加強(qiáng)內(nèi)控培訓(xùn)，并定期進(jìn)行培訓(xùn)測(cè)評(píng)。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的最大特點(diǎn)在于專(zhuān)業(yè)和復(fù)雜，而目前農(nóng)商行在此方面所建立的機(jī)制過(guò)于落后，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)以經(jīng)驗(yàn)和數(shù)據(jù)分析為主，專(zhuān)業(yè)人才極為缺乏，并且評(píng)估手段與風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)不符。因此當(dāng)前應(yīng)對(duì)信用、市場(chǎng)、操作、聲譽(yù)等經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合考查，并以此為依據(jù)合理規(guī)劃各項(xiàng)決策，而后根據(jù)環(huán)境發(fā)展的特點(diǎn)加以調(diào)整;引進(jìn)先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)，準(zhǔn)確估算風(fēng)險(xiǎn)。此外，還應(yīng)培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理人才，吸引專(zhuān)業(yè)人士加盟，招聘時(shí)重點(diǎn)關(guān)注專(zhuān)業(yè)是否對(duì)口，人員入職后可邀請(qǐng)專(zhuān)家人員進(jìn)行培訓(xùn)。

3.控制活動(dòng)

該系統(tǒng)較為關(guān)鍵，可實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。為了發(fā)揮該系統(tǒng)的作用，必須完善內(nèi)控制度及操作規(guī)程，結(jié)合實(shí)際案例及有效意見(jiàn)優(yōu)化內(nèi)控體系，發(fā)揮其指導(dǎo)與約束作用。此外，在管理業(yè)務(wù)流程時(shí)應(yīng)采用計(jì)算機(jī)程序，減少人為主觀因素的影響。在設(shè)置崗位時(shí)做好權(quán)責(zé)分配工作，全面覆蓋各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn);完善責(zé)任追究制，如有發(fā)現(xiàn)違紀(jì)行為，必須追究相關(guān)人員的責(zé)任。

4.信息與交流

該系統(tǒng)的主要作用是向管理層反饋各項(xiàng)數(shù)據(jù)及員工行為，并且可實(shí)現(xiàn)反饋信息的快速處理，與內(nèi)控體系的運(yùn)行效率直接相關(guān)，在建設(shè)該系統(tǒng)時(shí)應(yīng)加大信息投入力度，確保各系統(tǒng)之間能夠互相監(jiān)督和約束，有效控制支付風(fēng)險(xiǎn)。另外，應(yīng)做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，規(guī)范會(huì)計(jì)人員行為，提高信息準(zhǔn)確性，采用問(wèn)責(zé)制度，確保相關(guān)人員能夠?yàn)樽约核?fù)責(zé)的信息擔(dān)負(fù)責(zé)任;建立上下級(jí)溝通平臺(tái)，便于上級(jí)及時(shí)了解銀行的整體經(jīng)營(yíng)情況。

5.監(jiān)督與糾正

該系統(tǒng)具有獨(dú)立化特點(diǎn)，除監(jiān)督和檢查其他子系統(tǒng)外，還應(yīng)做出評(píng)價(jià)，將問(wèn)題反饋給內(nèi)控人員。在建設(shè)該系統(tǒng)時(shí)應(yīng)統(tǒng)籌安排，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)信息的特點(diǎn)及時(shí)糾正內(nèi)控體系，彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)漏洞。此外，應(yīng)提高內(nèi)控人員的自主性，避免其過(guò)多數(shù)受到基層支行領(lǐng)導(dǎo)的約束。

三、結(jié)語(yǔ)

總而言之，內(nèi)控制度能夠幫助銀行實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，及時(shí)反饋各項(xiàng)信息，而內(nèi)部控制屬于風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要組成部分，因此在完善內(nèi)控體系時(shí)必須從風(fēng)險(xiǎn)管理角度出發(fā)，明確銀行發(fā)展過(guò)程中所面臨的挑戰(zhàn)及存在的漏洞，準(zhǔn)確識(shí)別并控制風(fēng)險(xiǎn)，減少銀行損失。

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作者簡(jiǎn)介：宋偉，山東臨沂羅莊農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司。