新形勢下加強事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性及策略探討

摘要：十九大舉辦之后，將繼續(xù)加強改革事業(yè)單位，要面臨的內(nèi)部環(huán)境以及外部環(huán)境都會發(fā)生極大的改變。事業(yè)單位一定要順應(yīng)社會嶄新時代，加強單位內(nèi)部管理，規(guī)范內(nèi)部統(tǒng)制，提高風(fēng)險防范，提升公共服務(wù)效力以及效用。本文主要概述事業(yè)單位的內(nèi)部控制以及策略的探討，剖析事業(yè)單位提高內(nèi)部控制的重要性，提出嶄新時代事業(yè)單位內(nèi)部控制的要點。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制;策略探討

一、加強事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的重要性

內(nèi)部控制是維護(hù)組織權(quán)利穩(wěn)定有序，科學(xué)有效運作的有力武器，同時也是單位實現(xiàn)目標(biāo)的強而有力的方法。《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國若干重大問題的決定》，其在黨的十八大四中全會中批準(zhǔn)通過，其中明顯的指示：關(guān)于財政資金的分配以及運用、對國有資產(chǎn)的監(jiān)督、政府的投資以及采購、公共資源的轉(zhuǎn)出和公共工程建筑等權(quán)利都集中在同一個事業(yè)單位時，就要對其崗位以及部門實施分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)以及分級授權(quán)。實施規(guī)定日期輪崗的制度，優(yōu)化內(nèi)部流程的掌控，杜絕權(quán)利亂用的現(xiàn)象，為事業(yè)單位提高內(nèi)部管理水平做出一份努力。

在事業(yè)單位范圍之內(nèi)，全方向進(jìn)行內(nèi)部控制的建設(shè)工作，是徹底實現(xiàn)黨的十八屆四中全會精神的一項重大措施。

（一）提高內(nèi)部控制管理水平，中央有指導(dǎo)

習(xí)近平主席在十八屆中央紀(jì)委第二次全會中指明：要提高對權(quán)利運用時的約束力度，使權(quán)利與制度相輔相成，營造不敢腐、不能腐、不易腐的制度氛圍。

李克強總理在國務(wù)院廉潔工作會議上指明：“加大制度建立、運用制度控權(quán)、控人、控錢。讓權(quán)利抹上防腐劑、佩戴緊箍咒。徹底意義上營造不能貪、不敢貪的制度氛圍。”“政府的資金以及公共性質(zhì)的資產(chǎn)，都是屬于納稅人的資產(chǎn)，管理好、使用好也是避免腐敗的又一好方法?！痹谀撤N程度上來看，做好內(nèi)部的管理工作，能夠達(dá)到制度籠子的效果。

中共八項要求事業(yè)單位要通過建立章程制度，來加強調(diào)研、會議和訪問的管理，使得事業(yè)單位的經(jīng)費管理更加精確化以及制度化。十八屆三中全會當(dāng)中的《關(guān)于全面深化改革的若干重大問題的決定》中指明：始終運用制度來控權(quán)控人控錢，讓人民有權(quán)利監(jiān)督，讓權(quán)利透明化，是使制度制約權(quán)利的根本表現(xiàn)。一定要建立策略科學(xué)、行動堅定以及監(jiān)管有力的權(quán)利運作系統(tǒng)，做好預(yù)防以及管制腐敗的工作，建立清廉執(zhí)政。《黨政機關(guān)厲行節(jié)約反對浪費條例》更能體現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部管理的詳細(xì)要求。

（二）提高事業(yè)單位內(nèi)部管理，財政部有要求

為了加強事業(yè)單位內(nèi)部管理制度，規(guī)范內(nèi)部管理，2012年11月29日，財政部下發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，在2014年1月1日正式實行。

2015年12月21日，財政部就行政事業(yè)單位對建設(shè)重視、制度不夠完善以及發(fā)展不平衡的情況，下發(fā)了《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》。其中指明：內(nèi)部管控是權(quán)利規(guī)范、科學(xué)執(zhí)行的重要前提，也是實現(xiàn)長久目標(biāo)的制度。

（三）提高內(nèi)部管理水平，是事業(yè)單位發(fā)展的自身條件要求

1.確保事業(yè)單位運行的合法性

事業(yè)單位為達(dá)成目標(biāo)，采取建立制度，實行措施以及操作程序來預(yù)防活動中產(chǎn)生的風(fēng)險，規(guī)避違法違紀(jì)的事情發(fā)生。

2.確保事業(yè)單位資金的安全以及合法使用

事業(yè)單位的資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)都有被他人貪污盜取的安全隱患，一定要增強管控，保證國有資產(chǎn)的完善以及安全，除此之外，資產(chǎn)分配的不規(guī)范、資產(chǎn)的浪費以及應(yīng)用率不高等情況，都成為事業(yè)單位的重點管理對象。優(yōu)良的內(nèi)部管理制度，是確保國有資產(chǎn)安全的重要前提。

3.增強公共服務(wù)的效率以及效果

事業(yè)單位的主要職務(wù)是供公共服務(wù)，它的服務(wù)效率以及效果都會對職責(zé)實行的效率產(chǎn)生重大的影響。制定健全的內(nèi)部控制計劃，對減輕風(fēng)險的產(chǎn)生，提高事業(yè)單位公共服務(wù)的效率有重大的作用。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制的策略討論

（一）預(yù)算管理方面

1.風(fēng)險探討

事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人為了能夠在較短的時間內(nèi)達(dá)到最大的收益，不惜一切代價動用盡可能用得到的財務(wù)，做面子工程，超出預(yù)算甚至沒有預(yù)算的工程項目著急開工的情況時常出現(xiàn)，擅自動用公款的現(xiàn)象不足為奇。觸犯了《預(yù)算法》、《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則》以及《政府采購法》的法律法規(guī)。

2.策略內(nèi)控

事業(yè)單位應(yīng)該在部門的預(yù)算以及項目的預(yù)算基礎(chǔ)之上做好本級本單位的預(yù)算計算工作。盡量避免短時間的作為，保持長久的發(fā)展。

（二）資產(chǎn)管理層面

1.風(fēng)險探討

有的事業(yè)單位分工不明確，只有一個人管理首付款的全部印章，就會造成資產(chǎn)被貪污濫用的違法現(xiàn)象。對于支付申請沒有太多嚴(yán)格的要求，支付就會缺少一些重要的步驟，比較大的金額付款沒有集體的決策以及批準(zhǔn)，就會造成財政性資產(chǎn)被濫用的現(xiàn)象。國有資產(chǎn)管理責(zé)任的不明確，沒有指明歸哪個部門管理，極大程度上會造成資金的損失及被竊取的風(fēng)險。沒有根據(jù)國有資產(chǎn)管理的相關(guān)制度辦理資金的調(diào)劑、出借以及投資等，都會造成國有資產(chǎn)配備不良和資產(chǎn)損失的風(fēng)險。對外投資不合理，沒有取得集體的同意，缺少可行性，都可能造成投資的失敗以及不良的影響。

2.策略內(nèi)控

事業(yè)單位要設(shè)立資金管理責(zé)任制，適當(dāng)配置崗位，確保不相容崗位彼此分開，同時也應(yīng)該設(shè)立資金授權(quán)，不得超出權(quán)限的批準(zhǔn)。大數(shù)目資金的付款審核批準(zhǔn)應(yīng)該要通過集體的意見。應(yīng)該確定國有資產(chǎn)的相應(yīng)管理部門，確定財產(chǎn)的使用以及財產(chǎn)的保護(hù)人，根據(jù)國有資產(chǎn)的管理章則，要明確對國有資產(chǎn)的調(diào)劑、出借以及審核批準(zhǔn)的責(zé)任。謹(jǐn)慎的選擇投資項目，要確保投資項目滿足事業(yè)單位實現(xiàn)目標(biāo)的需求。對項目是否可以執(zhí)行做出嚴(yán)謹(jǐn)分析，專家以及中介機關(guān)可以對相關(guān)項目進(jìn)行討論與分析，對所需要的資金以及所得盈利做出預(yù)測，保證投資有后備力量，再經(jīng)過單位領(lǐng)導(dǎo)的集體審核與批準(zhǔn)，根據(jù)國家相關(guān)制度審批手續(xù)。

（三）建設(shè)項目管理方面

1.風(fēng)險探討

事業(yè)單位確定項目缺少依據(jù)支持，決策不當(dāng)以及審批不嚴(yán)，都會造成建設(shè)項目不能實現(xiàn)最初的目標(biāo)甚至?xí)?。建設(shè)項目的設(shè)計方案不規(guī)范，超出實際情況，技術(shù)方面不成熟等等，都會造成項目質(zhì)量不過關(guān)的危險后果。項目投標(biāo)當(dāng)中會有串通以及賄賂等違法違紀(jì)現(xiàn)象，會造成中標(biāo)人難以完成工程的后果。建設(shè)項目的審核與批準(zhǔn)不嚴(yán)格，工程不斷的改變，會造成資金不足、工程誤期的嚴(yán)重后果。項目完工后，相關(guān)單位虛報所投出的金額，沒有通過專業(yè)的財務(wù)計算，造成竣工結(jié)算虛假的不良局面。項目后期的結(jié)款不規(guī)范、不及時，都會造成工程進(jìn)度的延緩以及資金虧損的現(xiàn)象。

2.策略內(nèi)控

事業(yè)單位應(yīng)該設(shè)立與財務(wù)有關(guān)的機構(gòu)，對項目的決策做出審批，要保證項目的科學(xué)性以及合理性。建設(shè)項目要通過單位集體決定，禁止任何一切的個人決定以及私自改動集體的決策。應(yīng)該選擇優(yōu)秀的單位，大型的項目應(yīng)該采取招標(biāo)的方法進(jìn)行單位的選擇。要根據(jù)審批下發(fā)的策劃對項目采取專用專款的形式，禁止濫用項目資金的任何違法現(xiàn)象。經(jīng)過明確的批準(zhǔn)預(yù)算，相關(guān)的工程不得擅自改動，如若有需求整改，要通過國家有關(guān)規(guī)定的同意。建設(shè)項目完工后，單位要按照相應(yīng)規(guī)定處理竣工結(jié)算，并且依據(jù)竣工結(jié)算以及相關(guān)規(guī)章辦理資金的轉(zhuǎn)交工作。

（四）“三重一大”方面

1.風(fēng)險探討

事業(yè)單位內(nèi)的構(gòu)建不夠科學(xué)，職責(zé)權(quán)利也分配不明確，會造成機構(gòu)重疊以及職責(zé)混亂的現(xiàn)象。內(nèi)部的管理制度形如虛設(shè)，可行性探討和決定策略的審核與批準(zhǔn)、決定策略審核與批準(zhǔn)和執(zhí)行、執(zhí)行和檢查力度沒有區(qū)分開來。對于三重一大的事宜，沒有一致的議事規(guī)則，導(dǎo)致權(quán)利過于聚集，不能使得制度管理權(quán)利發(fā)揮出最大的作用。

2.策略內(nèi)控

事業(yè)單位的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要給予職責(zé)權(quán)限、管理條例以及儀事規(guī)則一個明確的相關(guān)規(guī)定，合理的配置相關(guān)的職責(zé)機構(gòu)，指明各機構(gòu)的相關(guān)職責(zé)，不能越權(quán)，要營造各司其職，相輔相成的工作氛圍。單位內(nèi)部要根據(jù)不相容職務(wù)彼此分開的規(guī)定，對各個機構(gòu)的職能進(jìn)行理智分配，讓員工了解各個部門的權(quán)利以及相互的關(guān)系。重要問題的決定、主要干部的免職與招入、重要項目的投資策略，都要根據(jù)相關(guān)的制度規(guī)定進(jìn)行集體的探討以及決策，禁止一切的個人獨裁行為以及改動集體的決定行為。

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作者簡介：陸海俠，江蘇省連云港市東海縣教育局。