財政預算管理內部控制分析

摘要：隨著我國經(jīng)濟形勢進入“新常態(tài)”，財政收支矛盾日益加劇，這就要求我們不斷加強對財政資金的精細化管理，而財政預算管理作為財政資金管理的重點和源頭，其重要性也日漸凸顯?？茖W規(guī)范的預算管理內部控制對于實現(xiàn)財政部門職能、保證預算數(shù)據(jù)科學準確和提高決策效率有著重要的意義。本文從財政預算管理內部控制的具體領域入手，對如何強化和完善預算管理內部控制，提高預算管理的科學性、準確性和全面性進行了分析和研究。

關鍵詞：預算管理;財政資金;內部控制

預算管理是財政資金分配的基礎，也是財政部門工作的基礎和重點，因此，財政預算管理是否科學合理，很大程度上代表著政府對當前經(jīng)濟形勢的判斷是否精準和制定的政策是否切合實際，是政府作為“無形的手”在調控經(jīng)濟和社會事務領域的具體體現(xiàn)。建立健全預算管理內部控制，做好財政資金的監(jiān)督控制，優(yōu)化管理模式，對于實現(xiàn)財政資金的科學化管理和分配，提高公共服務的效率和效果有著重要意義。

一、建立健全財政預算管理內部控制的方面

（一）優(yōu)化預算編制水平

財政局的預算編制是要對全年的預算收支進行準確的測算，具體包括：一是結合現(xiàn)行宏觀經(jīng)濟形勢、稅收改革、非稅收入清單等對一般公共預算收入、政府性基金收入等進行科學計算，同時加強與相關業(yè)務科室和部門溝通協(xié)調，核定經(jīng)費支出的依據(jù)和標準，控制財政支出額度，確保財政支出能夠取得最優(yōu)績效水平。有效的財政預算管理內部控制能夠保障預算編制數(shù)據(jù)的質量水平，減少預算編制不科學、不準確、不細化等風險。

（二）強化預算執(zhí)行力度

作為財政局，強化預算執(zhí)行是保證預算管理不流于形式的重要舉措。預算執(zhí)行應采取剛性約束和柔性管理相結合的方式：一般情況下，應嚴格履行預算內收支。特殊情況確需超預算支出的，必須先履行預算調整審批手續(xù)，核查預算調整因素的充分性和必要性，才能予以預算調整。對于實際發(fā)生的支出，財政部門還應分析與監(jiān)控職責，分析預算執(zhí)行過程中的各類信息，預防預算執(zhí)行過程出現(xiàn)脫離預算，或者雖然執(zhí)行預算但脫離實際的風險。

（三）做好政府采購預算

政府采購預算是保證財政資金支出公開公正的一項重要內容，也是政府部門發(fā)揮其強大購買力從而降低采購成本、提高財政資金使用效益的一項重要舉措。因此對于應納入政府采購目錄的服務、物品采購應按規(guī)定采取公開招投標、競爭性談判和分散采購等方式進行采購。對于預算單位，應要求其將下一年政府采購計劃納入預算，沒有預算不得采購。政府部門應建立健全政府采購內部控制，嚴肅政府采購紀律，優(yōu)化采購流程，防范舞弊風險，發(fā)揮政府采購應有的優(yōu)勢，使政府采購更加規(guī)范科學。

（四）加強預算管理人員管理

財政部門應選擇具備專業(yè)知識扎實、業(yè)務熟練、政治敏感性強的人員到預算管理崗位，并通過繼續(xù)教育、員工培訓、交流學習等方式來不斷增強預算管理人員的專業(yè)勝任能力，讓預算管理人員具備主動識別和防范工作中各項風險、不斷健全完善內部控制管理水平的能力。要結合工作人員的水平明確其預算管理職責范圍，將責任落實到具體的人，使責任更加透明。在設置預算管理職位、人工分工上，要保證其不同崗位相互制衡、相互約束。預算資金分配需要有交叉復核體制，關鍵崗位需實施定期輪換機制，預防舞弊事項的發(fā)生。

二、財政局預算管理內部控制的有效策略

（一）完善內部控制環(huán)境

控制環(huán)境決定了內部控制的基礎和基調，財政部門應科學合理地設置單位內部的機構和崗位，明確機構與崗位的職責以及各崗位之間的相互關系。對每個崗位設置合理的職責和職權，遵守“職責職權對等”原則，防止出現(xiàn)職權履行和職權濫用的劣質現(xiàn)象。同時，財政部門要在管理人員的示范作用下，不斷提高員工的法律意識和道德修養(yǎng)，營造良好的內部控制文化，并通過警示教育、員工培訓等形式來樹立工作人員的風險范防意識，讓全員參與到識別和判斷工作中存在的內部控制風險，達到降低內部控制風險水平的目的。

（二）明確預算管理內部控制目標

財政預算管理內部控制目標有兩方面，一是科學配置財政資源，保證資金分配到最需要的地方，發(fā)揮政府“無形的手”用來提供公共產(chǎn)品和公共服務的效應，促進社會經(jīng)濟事業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。二是保證財政資金得到高效、規(guī)范運行，在預算管理下將財政資金收支計劃通過具有法律效力的表格公開呈現(xiàn)，嚴格執(zhí)行預算開展工作，使財政資金高效運行。預算管理具體環(huán)節(jié)不同，其具體目標也有差異，預算編制目標是預算數(shù)據(jù)更加精細、科學，真實有效的反映下一年度預算單位收支情況，為預算的執(zhí)行提供良好的基礎。預算執(zhí)行目標是滿足法律法規(guī)，實現(xiàn)收支任務?？茖W征收預算收入，應收盡收;按照預算執(zhí)行支出進度，預算調整需科學控制，履行必要手續(xù)。財政決算目標是對本年度財政收支進行總結，真實準確地反映預算執(zhí)行情況，為今后預算編制提供科學依據(jù)。

（三）優(yōu)化信息溝通渠道

預算管理需要完善雙向信息溝通渠道，健全信息反饋制度，有效應對信息的接收與反饋。一是預算管理部門應及時了解和掌握宏觀經(jīng)濟形勢的變化，建立健全與經(jīng)濟研究部門、稅務部門和國土部門等相關部門的溝通協(xié)商機制，掌握財稅體制改革、非稅收入清理以及土地供需變化等信息，以編制科學準確的預算收入;二是預算管理部門應加強與人事部門、業(yè)務科室和預算單位加強溝通，按照實際在崗人數(shù)和定額標準制定準確的人員和公用經(jīng)費支出預算;三是認真研究本級政府中長期規(guī)劃，制定中長期預算和年度預算，對于項目支出應多方掌握充分的基礎資料才能入項目庫，本年度預算項目必須從項目庫中獲得;四是暢通溝通渠道。利用信息系統(tǒng)優(yōu)勢多采用扁平化管理模式，避免信息傳遞層次太多而出現(xiàn)信息不準確的情況。如果是非正常的業(yè)務信息，員工可以直接反饋給領導，不需要通過中間層轉達，提高內部控制效果。

（四）健全風險識別和應對機制

財政部門應專門設立內部控制管理部門，制訂風險管理的制度，明確職責，定期或不定期采用檢查、詢問、穿行測試和內部控制運行測試等方式對預算管理整個流程存在的風險點進行識別，采用定性和定量結合的方法分析風險點的風險等級、責任主體和發(fā)生的可能性，并采取包括風險控制、風險規(guī)避、風險轉換等方式予以應對。在識別事項過程中，財政部門還需合理識別風險產(chǎn)生的原因、風險的類別以及將來所產(chǎn)生的影響，通過合理評估各事項之間的關系來使風險管理充分發(fā)揮作用。

（五）強化內外部監(jiān)督控制

一方面財政部門應建立獨立的內部監(jiān)督部門，對預算管理的事前、事中以及事后進行全方位監(jiān)督。內部監(jiān)督時要利用網(wǎng)絡信息化技術，實時的控制財政資金的運行，使監(jiān)督質量以及效率得到提高，并減少監(jiān)督的成本支出，使預算管理的業(yè)務流程更加規(guī)范，避免出現(xiàn)人為干擾或者暗箱操作等行為，確保財政資金的安全。重點項目還要加強績效預算績效考核，避免出現(xiàn)過去注重預算分配，忽視資金使用效率的情況。

另一方面還要建立健全以政府監(jiān)督為主，公眾監(jiān)督為輔的外部監(jiān)督機制。政府監(jiān)督時發(fā)揮審計部門的監(jiān)督制約作用，對預算管理過程進行審計監(jiān)督;公眾監(jiān)督則要求財政部門應及時向公開財政預決算表格和相關情況說明，對于不涉密的內容可以向公眾提供查詢服務，讓公眾了解預算編制的原則、標準等，使不專業(yè)的人員也能夠知道、懂得預算，保證財政資金預算管理全過程的公正公開透明，不斷提高財政資金在公共領域的使用效益。

內部監(jiān)督和外部監(jiān)督的有效結合，可不斷發(fā)現(xiàn)和修正預算管理內部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)和問題，使其達到理想效果。

三、結束語

總之，健全完善的預算管理內部控制是確保財政預算管理工作科學高效的重要前提，也是充分發(fā)揮財政資金在社會公共領域的有效再分配作用的重要保障。財政預算管理內部控制涉及財政業(yè)務的方方面面，且隨著時代的變化而不斷提出新的要求，這就需要財政部門不斷加強學習，建立科學有效的風險評估機制和溝通方式，加強內外監(jiān)督，使財政預算管理水平不斷得到提升，提高財政資金的使用效益，促進社會經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻：

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[2]趙蕾.關于強化財政局財務內部控制的相關思考[J].大眾投資指南，2017，（12）：81+83.

作者簡介：

吳慧（1985-），女，漢族，江西省贛州人，本科，中級會計師，研究方向：預算編制和管理，預算績效評價，財稅體制改革等。