貨幣資金的內(nèi)部控制問(wèn)題研究

摘要：貨幣資金按照其形態(tài)和用途分為“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”，是流動(dòng)性極強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)極高的流動(dòng)資產(chǎn)。內(nèi)部控制，可以幫助企業(yè)有效的開展運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，資金快速周轉(zhuǎn)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。如今，互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代高速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)形勢(shì)瞬息萬(wàn)變，一個(gè)有競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)，其各項(xiàng)制度必定要完善。貨幣資金是一個(gè)企業(yè)賴以生存的基礎(chǔ)，貨幣資金安全更是影響著企業(yè)內(nèi)部資金鏈。貨幣資金內(nèi)部控制，作為一項(xiàng)科學(xué)的管理制度，更能幫助企業(yè)分析潛在威脅，減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

關(guān)鍵詞：企業(yè);貨幣資金;內(nèi)部控制

在如今經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的時(shí)代，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益增多，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)也面臨嚴(yán)峻考驗(yàn)。良好的企業(yè)管理制度可以使企業(yè)保持競(jìng)爭(zhēng)力并立于不敗之地，這就要求我們重視貨幣資金的內(nèi)部控制和管理。企業(yè)內(nèi)部控制度，最基本的就是要保證貨幣資金安全。貨幣資金內(nèi)部控制就是有效的控制企業(yè)資金，使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資金運(yùn)用更加透明，監(jiān)督資金使用情況，合理運(yùn)用資金，確保資金安全。完善的內(nèi)部控制制度，不但可以保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全和完整，更重要地是可以確保企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)健康有序進(jìn)行。

每個(gè)企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)都需要資金的流動(dòng)，企業(yè)資金的安全關(guān)系到企業(yè)的利益以及未來(lái)企業(yè)的發(fā)展，對(duì)企業(yè)的良性發(fā)展有著非常重要影響。完善的貨幣資金內(nèi)部控制制度，可以使企業(yè)不斷優(yōu)化內(nèi)部資金的流動(dòng)性，促進(jìn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)效益。

一、企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）缺少貨幣資金內(nèi)部控制管理觀念

21世紀(jì)初內(nèi)部控制概念才傳入到我國(guó)，目前科學(xué)的內(nèi)部控制管理體系還不健全。盡管企業(yè)高層管理者已經(jīng)意識(shí)構(gòu)建內(nèi)部控制制度體系對(duì)于企業(yè)健康發(fā)展的重要性，但認(rèn)識(shí)是比較片面。國(guó)家目前積極構(gòu)建內(nèi)部控制管理體系，并加大力度引導(dǎo)企業(yè)完善內(nèi)控管理制度。一些企業(yè)敷衍了事或認(rèn)為內(nèi)控就是照搬條款條例，并沒(méi)有結(jié)合自己企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。內(nèi)部控制的理念是幫助企業(yè)優(yōu)化流程，提高效率。一些企業(yè)的不符實(shí)際情況的內(nèi)控條款條例對(duì)員工造成很大約束，復(fù)雜化了業(yè)務(wù)流程，加工工作量。這些陳舊的內(nèi)控管理觀念，造成了企業(yè)有內(nèi)控制度，但是形同虛設(shè)，并沒(méi)有發(fā)揮內(nèi)控制度的實(shí)際作用。

（二）混同內(nèi)部控制執(zhí)行與監(jiān)督部門

目前，大部分企業(yè)沒(méi)有單獨(dú)的內(nèi)控管理部門，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或公司經(jīng)理負(fù)責(zé)執(zhí)行，同時(shí)又負(fù)責(zé)內(nèi)部控制管理監(jiān)督工作，這樣內(nèi)部控制制度就缺乏獨(dú)立性，使得很多工作沒(méi)辦法有序、有效、及時(shí)的處理。執(zhí)行部門與監(jiān)督部門的混同，尤其對(duì)于貨幣資金這樣容易出現(xiàn)舞弊的資產(chǎn)，內(nèi)部控制管理部門設(shè)置形同虛設(shè)。

（三）過(guò)度分權(quán)

集團(tuán)公司為了增加子公司的靈活度，過(guò)度將權(quán)力分散至各下屬公司?？偣緦?duì)各個(gè)子公司的監(jiān)督不到位，造成信息資源相對(duì)分散，傳遞不及時(shí)，降低決策效率，同時(shí)增加內(nèi)部員工以權(quán)謀私的機(jī)會(huì)。

二、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度體系不健全

目前，國(guó)家層面上關(guān)于貨幣資金內(nèi)部控制方面的法律法規(guī)體系不健全，造成了很多企業(yè)對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制管理方面缺少詳細(xì)規(guī)定，使得企業(yè)很多不明確甚至不合法行為的出現(xiàn)。企業(yè)也沒(méi)有從自身實(shí)際出發(fā)，僅僅學(xué)習(xí)法律法規(guī)的表面，沒(méi)有深入研究探討貨幣資金的內(nèi)部控制問(wèn)題，使國(guó)家無(wú)法參照企業(yè)實(shí)際情況找到貨幣資金內(nèi)部控制管理的新出路，這樣就形成了一個(gè)死循環(huán)，企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制體系得不到完善。例如，企業(yè)在資金支付方面，坐支現(xiàn)金、開白條、捏造虛假發(fā)票、私自撕毀發(fā)票等;在資金利用方面，私自挪用公款、與供應(yīng)商合謀騙取公司款項(xiàng)等。企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有形成完善的內(nèi)控監(jiān)督體系，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部貨幣資金管理與控制工作難以進(jìn)行。

（二）企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制監(jiān)督力度不足

內(nèi)部控制制度不夠完善，導(dǎo)致企業(yè)的資金監(jiān)管不到位，各個(gè)崗位之間缺乏牽制機(jī)制。例如，一些企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)內(nèi)控管理工作，這樣使得監(jiān)督工作落實(shí)不到位，就容易導(dǎo)致企業(yè)資金被內(nèi)部財(cái)務(wù)人員私自挪用，偽造銀行對(duì)賬單，變更會(huì)計(jì)憑證等。企業(yè)內(nèi)部職責(zé)分工不明確，從而導(dǎo)致企業(yè)權(quán)責(zé)不明，容易造成內(nèi)部資金監(jiān)管不到位。企業(yè)管理層只關(guān)注貨幣資金支出金額的審批，對(duì)監(jiān)督資金審批程序方面并不在意。例如，企業(yè)只是片面的關(guān)注內(nèi)部資金的總支出，但是對(duì)于每項(xiàng)資金流向不深入了解，不關(guān)注整個(gè)資金鏈的完整度，使得企業(yè)內(nèi)部人員容易利用監(jiān)督程序上的漏洞進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊。

（三）從業(yè)人員缺乏專業(yè)知識(shí)

企業(yè)內(nèi)部相關(guān)從業(yè)人員少且缺少相應(yīng)專業(yè)知識(shí)。一些管理層認(rèn)為，貨幣資金內(nèi)部控制只是會(huì)計(jì)人員的事情，僅僅了解會(huì)計(jì)知識(shí)就可以了。內(nèi)部控制管理作為一項(xiàng)科學(xué)管理制度，涵蓋了財(cái)務(wù)、金融、統(tǒng)計(jì)、稅務(wù)、資本市場(chǎng)等全方位的知識(shí)。從業(yè)人員認(rèn)為貨幣資金只是簡(jiǎn)單的收付，忽略了資金的預(yù)測(cè)、評(píng)估、分析、運(yùn)營(yíng)、考核等會(huì)影響企業(yè)資金綜合管理的事項(xiàng)，使得企業(yè)內(nèi)部貨幣管理工作較為混亂。從業(yè)人員缺乏專業(yè)知識(shí)，員工對(duì)內(nèi)部貨幣資金的管理和控制工作缺乏相對(duì)于的責(zé)任和危機(jī)意識(shí)。為了簡(jiǎn)化流程，內(nèi)部員工就會(huì)違背各項(xiàng)資金內(nèi)控制度，使得一些財(cái)務(wù)人員工作范圍出現(xiàn)交叉，人員管理存在漏洞，讓參與業(yè)務(wù)的工作人員有可乘之機(jī)。另一方面，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)舞弊和違規(guī)行為，懲戒力度不足，貨幣資金內(nèi)控管理意識(shí)不夠，使得貨幣資金監(jiān)督管理工作存在有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)等情況，在一定程度上助長(zhǎng)了違法行為的產(chǎn)生。

三、貨幣資金內(nèi)部控制的建議

（一）完善貨幣資金內(nèi)部控制管理體系

構(gòu)建貨幣資金內(nèi)部管理體系，不僅僅是在資產(chǎn)存在形式和管理上面下功夫，更要關(guān)注貨幣資金流入、流出的流程和管控。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身資金運(yùn)營(yíng)情況，在符合國(guó)家內(nèi)部管理制度情況下建立健全自身內(nèi)部資金管理控制體系，優(yōu)化監(jiān)督管理部門職能，提高內(nèi)部控制的全面性、及時(shí)性和有效性。貨幣資金按照企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)展開，嚴(yán)格遵從內(nèi)部控制程序，將與內(nèi)部資金相關(guān)的各項(xiàng)制度與履行情況采取審查并舉的形式，并且讓流程更加詳細(xì)。

（二）加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制監(jiān)督

企業(yè)管理層建立健全內(nèi)部控制，不僅要確保貨幣資金日常收支的合法性、及時(shí)性和正確性，更要確保內(nèi)部貨幣資金的安全、完整和記錄的真實(shí)可靠。加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制監(jiān)督，有易于企業(yè)內(nèi)部資金的流動(dòng)和周轉(zhuǎn)，又可以提升經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部貨幣資金監(jiān)督部門要保持獨(dú)立性，資金運(yùn)用方面建立健全審核體制，要做到?？顚Ｓ?。對(duì)工作流程、保管和運(yùn)用資金的工作人員、資金流入流出時(shí)間、資金流向、責(zé)任人等進(jìn)行詳細(xì)規(guī)定，各個(gè)貨幣資金體系之間要有效銜接，所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都按照規(guī)章制度辦理，并由獨(dú)立的內(nèi)部資金管理部門進(jìn)行監(jiān)督。企業(yè)崗位設(shè)置要分工明確，責(zé)任到人。保證資金鏈上各個(gè)崗位之間相互獨(dú)立、同時(shí)更要規(guī)定各個(gè)崗位上的工作人員要互相監(jiān)督，以防內(nèi)部人員違法違規(guī)。例如，資金申請(qǐng)和審批崗位相分離、資金保管和盤點(diǎn)崗位相分離、資金審批監(jiān)督和記賬崗位相分離等。

（三）提高工作人員專業(yè)知識(shí)

從業(yè)人員要對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行充分了解，尤其是對(duì)資產(chǎn)狀況和使用程度進(jìn)行準(zhǔn)確的分析和評(píng)估。這就要求相關(guān)工作人員不斷提高職業(yè)素質(zhì)和工作道德，增加企業(yè)內(nèi)部資金管理和控制的責(zé)任感。企業(yè)不僅要對(duì)內(nèi)部工作人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，還要促使內(nèi)部人員自覺地學(xué)習(xí)新知識(shí)，提高從業(yè)人員專業(yè)知識(shí)方面技能的同時(shí)還要不斷規(guī)范內(nèi)部人員的工作行為。另外，還應(yīng)根據(jù)資金崗位不同配備合適人員，進(jìn)行定崗定責(zé)培訓(xùn)，加強(qiáng)內(nèi)部人員資金管理制度的認(rèn)識(shí)和責(zé)任感。被動(dòng)學(xué)習(xí)與自主學(xué)習(xí)相結(jié)合、定期和不定期監(jiān)督檢查、合理崗位分工、獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰制度結(jié)合，這樣可以合理運(yùn)用資金，有效減少風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)對(duì)企業(yè)的不利影響，保證企業(yè)穩(wěn)定的資金流。

四、結(jié)束語(yǔ)

在互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)共享中心的大趨勢(shì)下，給企業(yè)帶來(lái)多樣化經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，也為企業(yè)內(nèi)部資金管理和控制工作上增加了難度，因此內(nèi)部控制制度建設(shè)必不可少，尤其是對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制的建設(shè)。內(nèi)部控制作為科學(xué)管理制度，是一種有效的提高管理水平和防范風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)重視。完善貨幣資金內(nèi)部控制體系建設(shè)，加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制監(jiān)督力度，提高從業(yè)人員專業(yè)技能，是強(qiáng)有效的貨幣資金內(nèi)部控制建設(shè)的措施。只有不斷的對(duì)企業(yè)內(nèi)部貨幣資金加強(qiáng)管理，確切落實(shí)內(nèi)部資金管理工作，才能保證企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全和企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)營(yíng)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)并不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

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作者簡(jiǎn)介：張穎，北京京鐵實(shí)業(yè)有限公司首鐵工貿(mào)技術(shù)分公司。