地勘單位轉(zhuǎn)企業(yè)后財務(wù)內(nèi)控管理的思路淺淡

摘要：隨著我國社會經(jīng)濟體制改革的深化，政府積極推動各類事業(yè)單位逐步改制為企業(yè)，但是不少單位改制后在財務(wù)管理上出現(xiàn)了諸多問題，如：觀念沖突、制度漏洞、資產(chǎn)處置不規(guī)范等等，如何保證事業(yè)單位轉(zhuǎn)制后的財務(wù)安全成為一大重要問題。本文從地勘單位轉(zhuǎn)企改制背景出發(fā)，分析了地勘單位轉(zhuǎn)企業(yè)后財務(wù)管理差異性，并就轉(zhuǎn)企后財務(wù)內(nèi)控管理的思路談了幾點看法，以期可與同行交流。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;轉(zhuǎn)企改制;背景;財務(wù)內(nèi)控管理;思路

引言

轉(zhuǎn)企改制是現(xiàn)代社會事業(yè)單位發(fā)展的一項重要舉措，地質(zhì)勘查單位作為傳統(tǒng)的企業(yè)，內(nèi)部存在著諸多財務(wù)管理問題，轉(zhuǎn)企改制后置身于市場化環(huán)境中，不少財務(wù)管理缺陷暴露出來，直接影響到單位日后的經(jīng)營發(fā)展，對此加強財務(wù)內(nèi)控管理具有重要的現(xiàn)實意義。

一、地勘單位轉(zhuǎn)企改制背景分析

2011年，我國頒布了《中共中央國務(wù)院關(guān)于分類推進事業(yè)單位改革的指導(dǎo)意見》（中發(fā)〔2011〕5號）等文件，事業(yè)單位改革進入攻堅階段。無論是從事業(yè)單位在社會經(jīng)濟發(fā)展、改善人民群眾生活中發(fā)揮的重要作用出發(fā)，還是從事業(yè)單位自身經(jīng)營管理存在的不足來看，加快推進其轉(zhuǎn)企改制，具有必要性和緊迫性。

我國地勘單位轉(zhuǎn)企改制無法一蹴而就、也無經(jīng)驗可循，由此面臨著諸多問題，需一一摸索解決，如：市場經(jīng)濟下，地勘單位難以僅憑勘查業(yè)務(wù)方面的優(yōu)勢“發(fā)財致富”，必須要進行產(chǎn)業(yè)鏈延伸，這也就需要投入大量的資金，對成本核算、資金管理、預(yù)算管理等工作提出更高要求，然而地勘單位轉(zhuǎn)企業(yè)后財務(wù)管理差異較多，必須要對此類問題加以重視，做好財務(wù)內(nèi)控管理。

二、地勘單位轉(zhuǎn)企業(yè)后財務(wù)管理差異性

地勘單位轉(zhuǎn)企業(yè)后，財務(wù)管理工作環(huán)境也產(chǎn)生了較大的變化，本文主要就以下幾點做了簡要分析：

（一）適用的會計制度不同

地勘單位轉(zhuǎn)企業(yè)后，財務(wù)管理中所依據(jù)的會計制度產(chǎn)生了直接變化，即：由《事業(yè)單位會計準則》更換為《企業(yè)會計準則》，具體差異如下表1所示：

（二）支出與成本費用核算方法不同

事業(yè)單位不以盈利為目的、企業(yè)單位以實現(xiàn)利潤最大化為目標，地勘單位轉(zhuǎn)企改制后，核算方法將出現(xiàn)徹底變化，對財務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)也提出了更高的要求。

1.事業(yè)單位支出補償源于財政資金，支出核算目的是提高資金管理水平、考核事業(yè)成果，支出核算流程如下：計算出事業(yè)支出、經(jīng)營支出→計算財政補貼結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)、事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營結(jié)余→上繳、注銷、繼續(xù)使用及非財政補助結(jié)余分配。

2.企業(yè)單位成本費用補償源于銷售商品收入，成本核算的目的是降低企業(yè)運營成本，最大限度的提高企業(yè)利潤，成本核算流程如下：計算生產(chǎn)成本、管理費用、銷售費用、財務(wù)費用→計算年度利潤。

（三）資金安排使用方法不同

地勘單位改革前，受市場影響十分小，只需按照年度預(yù)算安排工作，經(jīng)費基本由財政或是上級撥付，基本不會出現(xiàn)資金短缺的情況，于此同時也不允許單位向銀行等金融機構(gòu)借貸。

地勘單位轉(zhuǎn)企改制后，直接進入市場經(jīng)濟體系下，與其他市場主體競爭，遵循市場運行規(guī)則，若是企業(yè)需開展重大項目，或是面臨臨時資金短缺的情況，可向銀行等金融機構(gòu)借款，實現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)步運營。

（四）國有資產(chǎn)損失問題

根據(jù)地勘單位運營情況來看，基于歷史、政策變化等諸多因素的影響，存在各種會計核算不健全的情況，容易出現(xiàn)帳外資產(chǎn)、賬面價值過低、有些資產(chǎn)運轉(zhuǎn)時出了問題無具體人負責，由于資產(chǎn)的日常疏于維護造成一些不必要的資產(chǎn)閑置耗損等情況。地勘單位在改制過程中，往往存在責任主體不明確、財務(wù)管理不完善等問題，由此容易在改制中出現(xiàn)資產(chǎn)管理疏于管理的情況，未按市場價值進行資產(chǎn)入賬，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。

三、地勘單位轉(zhuǎn)企業(yè)后財務(wù)內(nèi)控管理的思路

基于地勘單位轉(zhuǎn)企業(yè)后財務(wù)管理的差異性，必須要結(jié)合自身定位與實際經(jīng)營情況，健全財務(wù)內(nèi)部控制，包括成本核算制度、預(yù)算管理制度、崗位制衡制度、審計監(jiān)督制度等等，實現(xiàn)財務(wù)管理規(guī)范化，保證地勘單位的可持續(xù)發(fā)展。本文就地勘單位轉(zhuǎn)企業(yè)后財務(wù)內(nèi)控管理思路提出以下建議：

（一）樹立良好的財務(wù)管理觀念和意識，調(diào)整內(nèi)控制度

地勘單位完成轉(zhuǎn)企改制后，由側(cè)重社會效益轉(zhuǎn)為經(jīng)濟效益，對此必須要轉(zhuǎn)變管理思想，從原本的“政府給多少錢辦多少事”朝著“提高產(chǎn)品/服務(wù)市場占有率”的方向發(fā)展?；凇坝币笙?，對地勘單位轉(zhuǎn)企業(yè)后財務(wù)管理工作提出更高要求，財務(wù)部門要積極和上級相關(guān)部門、單位業(yè)務(wù)部門加強深入溝通，思想統(tǒng)一，做到全員參與，全員重視。

轉(zhuǎn)企業(yè)后，地勘單位應(yīng)根據(jù)自身特點與發(fā)展要求，構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)控管理制度、財務(wù)管理組織模式，科學(xué)制定財務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略，加強各個部門的溝通合作，構(gòu)建良好的財務(wù)循環(huán)系統(tǒng)，同時轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)“一身兼多職”的情況，通過崗位分離實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部互相制約。

（二）完善會計核算體系，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)單位內(nèi)部的資金管理

根據(jù)上一小節(jié)分析可知，事業(yè)單位轉(zhuǎn)企改制前，無論是適用的會計制度，亦或是支出與成本費用核算方法、資金安排使用方法均是有所不同的，同時改制過程中極易出現(xiàn)國有資產(chǎn)損失問題，由此轉(zhuǎn)企業(yè)后必須要重視會計銜接工作，根據(jù)相關(guān)規(guī)章制度，重新設(shè)置會計科目與核算方式，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)單位內(nèi)部的資金管理、實施全面預(yù)算管理等，具體要點如下：

1.改制過程中的會計工作

（1）企業(yè)改制過程中賬務(wù)調(diào)整：地勘單位轉(zhuǎn)企改制時，需清查登記、核對查實各類資產(chǎn)與債權(quán)債務(wù)，編制改制基準日資產(chǎn)負債表、財產(chǎn)清冊等，委托中介機構(gòu)進行審計;地勘單位所屬改制企業(yè)資產(chǎn)評估價值經(jīng)上級資產(chǎn)管理部門確認后，在評估結(jié)果有效期內(nèi)，按確認結(jié)果調(diào)賬。

（2）改制評估至改制完成日企業(yè)利潤處理：編制改制基準日到改制完成日期間的損益表、改制完成日的資產(chǎn)負債表，確定改制完成日的資產(chǎn)狀況;改制過程中的經(jīng)營成果，股東均會有一個協(xié)議，有的定為由老股東享有，則作利潤分配的賬務(wù)處理;有的定為新老股東共享，則無須作利潤分配的賬務(wù)處理。

（3）基準日至公司成立日資產(chǎn)增減的評估處理：評估基準日存在評估增減值、但至公司成立日已銷售或處理的資產(chǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)其相應(yīng)的評估增減值。

2.改制完成后的會計工作

（1）完善會計核算體系：地勘單位轉(zhuǎn)企改制后，必須完善會計核算管理制度，對會計核算流程進行優(yōu)化，實現(xiàn)財務(wù)支出核算、審批、監(jiān)督和考核全程管理，有效控制管理、銷售費用等;借助現(xiàn)代計算機技術(shù)，搭建信息化平臺，規(guī)范工作程序、執(zhí)行方法等，實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)記賬，及時收集、分析各種財務(wù)會計信息，提高財務(wù)管理效率、精確性。

（2）統(tǒng)籌協(xié)調(diào)單位內(nèi)部的資金管理：地勘單位轉(zhuǎn)企改制后，對部分不需要且有價值的資產(chǎn)，必須嚴格依照制度調(diào)撥，或是經(jīng)評估師事務(wù)所評估后進行公開拍賣;對于相關(guān)資產(chǎn)使用、處置與維護的情況進行統(tǒng)一的規(guī)定，完善企業(yè)資金使用審批制度、材料和產(chǎn)品發(fā)出制度等，為單位內(nèi)部資產(chǎn)管理工作提供足夠的依據(jù)。

（3）實施全面預(yù)算管理：地勘單位轉(zhuǎn)企后，必須要明確市場環(huán)境的影響，根據(jù)市場動態(tài)，對企業(yè)收支開展全面預(yù)算管理，做到事前制定預(yù)算計劃、事中執(zhí)行監(jiān)督控制、事后進行總結(jié)分析。通過全面預(yù)算管理，可實現(xiàn)財務(wù)管理關(guān)口前移，增強財務(wù)管理的預(yù)見性、前瞻性。

（三）打造高素質(zhì)財務(wù)管理隊伍，構(gòu)建培訓(xùn)發(fā)展機制

地勘單位完成轉(zhuǎn)企改制后，需根據(jù)實際財務(wù)管理工作需要，對財務(wù)人員進行培訓(xùn)，轉(zhuǎn)變其管理觀念、提高其專業(yè)水平，使其真正服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營工作：

1.地勘單位轉(zhuǎn)企業(yè)后，可適當引進一些年輕的、高素質(zhì)的人才，為財務(wù)管理隊伍注入新鮮的血液;

2.構(gòu)建完善的企業(yè)培訓(xùn)發(fā)展機制，加大對原有財務(wù)工作人員的專業(yè)知識、計算機技術(shù)的培訓(xùn)工作，提高其對財務(wù)系統(tǒng)的實際操作能力，實現(xiàn)現(xiàn)代化管理;

3.增強財務(wù)管理各部門溝通、交流，推動共同協(xié)作，提高財務(wù)管理效率;

4.完善財務(wù)管理工作人員績效考核制度，增強員工責任意識，加強員工道德教育，防止出現(xiàn)違法亂紀行為。

四、結(jié)語

綜上所述，對于事業(yè)單位而言，轉(zhuǎn)企改制是其在現(xiàn)代社會市場經(jīng)濟條件下謀求生存、取得發(fā)展的必由之路。事業(yè)單位實施企業(yè)化經(jīng)營管理后，勢必會對財務(wù)管理產(chǎn)生一定影響，由此必須要對財務(wù)管理工作進行一定的調(diào)整，完善內(nèi)控管理制度，積極轉(zhuǎn)變財務(wù)管理意識、做好成本核算、資金管理與全面預(yù)算管理工作，打造一支高素質(zhì)的財務(wù)管理隊伍，為事業(yè)單位轉(zhuǎn)制后地發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

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作者簡介：邱華森（1972-），男，湖南株洲人，會計師，工作方向：財務(wù)管理。