企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)策略

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展以及世界經(jīng)濟(jì)一體化趨勢(shì)的形成，我國(guó)的各種企業(yè)也迎來(lái)了新的發(fā)展機(jī)遇。而作為企業(yè)資金管理重點(diǎn)部門的企業(yè)財(cái)會(huì)，在維系企業(yè)經(jīng)營(yíng)、確保企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力以及推動(dòng)企業(yè)發(fā)展方面發(fā)揮著重要的作用。但是由于我國(guó)企業(yè)發(fā)展較之于西方先進(jìn)國(guó)家短，還未建立全面的企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部體系以及相關(guān)制度，使得我國(guó)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制存在著一些問(wèn)題。本文對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，并深入探討了改進(jìn)策略，以期為相關(guān)工作者提供幫助和指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制;問(wèn)題;措施

一、企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的重要性

企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制，主要是通過(guò)建立相關(guān)的企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度來(lái)實(shí)現(xiàn)的。通過(guò)建立相關(guān)的規(guī)章制度，能夠最大程度的規(guī)范企業(yè)資金流動(dòng)，穩(wěn)定企業(yè)發(fā)展，提高企業(yè)在市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)水平。

（一）顯著提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力和風(fēng)險(xiǎn)防范能力

建立企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度，首先能夠提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力以及風(fēng)險(xiǎn)防范能力。2009年7月，我國(guó)財(cái)政部出臺(tái)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，來(lái)鼓勵(lì)相關(guān)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)方面的管理進(jìn)步?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》能夠有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)部門對(duì)企業(yè)財(cái)政信息的管理和保密能力、保障企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)密信息，并且能夠?qū)ΜF(xiàn)階段市場(chǎng)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地分析以及規(guī)避處理，從而提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力以及風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

（二）加強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)的核心競(jìng)爭(zhēng)力

現(xiàn)階段，各個(gè)領(lǐng)域的企業(yè)都如雨后春筍一般紛紛蓬勃而出，這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展造成了極大的挑戰(zhàn)。通過(guò)建立企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度，能夠確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息以及資金流向的真實(shí)性，保障企業(yè)財(cái)務(wù)安全，使得企業(yè)決策者能夠結(jié)合財(cái)務(wù)信息以及市場(chǎng)信息進(jìn)行決策分析以及確定，從而提升企業(yè)在市場(chǎng)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展

可持續(xù)發(fā)展這個(gè)概念自提出以來(lái)，就作為企業(yè)發(fā)展的準(zhǔn)則引領(lǐng)著企業(yè)的走向。建立企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的保密和保護(hù)，能夠推動(dòng)企業(yè)營(yíng)收的平穩(wěn)增長(zhǎng)，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展以及良好口碑的建立大有裨益;另外，建立相關(guān)規(guī)章制度，能夠使得企業(yè)的財(cái)務(wù)挪動(dòng)符合法律規(guī)定，方便企業(yè)進(jìn)行一些具有巨大潛在效益的投資，從而進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。

二、企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)管理層對(duì)于財(cái)會(huì)內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

由于我國(guó)企業(yè)特別是私人企業(yè)起步較晚，相較于國(guó)外先進(jìn)企業(yè)還存在著很多不足，企業(yè)管理層缺乏企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制意識(shí)，就是其中最為典型的一點(diǎn)。對(duì)于企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部進(jìn)行控制，能夠有效的將企業(yè)發(fā)展與市場(chǎng)情況有效地結(jié)合，這對(duì)于企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)上脫穎而出是極為重要的。然而，我國(guó)企業(yè)管理層對(duì)于企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不夠，使得管理層沒(méi)有將企業(yè)的發(fā)展與企業(yè)財(cái)政聯(lián)系起來(lái)，對(duì)于企業(yè)未來(lái)的發(fā)展是極為不利的。同時(shí)，企業(yè)管理層對(duì)于企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，也容易使得企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)私用等情況，對(duì)于企業(yè)發(fā)展造成嚴(yán)重的負(fù)面影響。

（二）企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制未完善相關(guān)制度

在我國(guó)，部分大型以及中型企業(yè)積極與國(guó)外先進(jìn)企業(yè)進(jìn)行合作交流，也建立了相應(yīng)的企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度，但是由于我國(guó)企業(yè)對(duì)于財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度理解不全面，使得這些制度存在著一定程度的缺陷，在實(shí)際的應(yīng)用過(guò)程中，并不能以這些制度進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)，使得這些辛苦建立的制度成為了一紙空文。具體來(lái)說(shuō)，我國(guó)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度不完善，主要體現(xiàn)在企業(yè)董事會(huì)、股東會(huì)、財(cái)務(wù)部門等部門之間沒(méi)有實(shí)現(xiàn)有效的溝通以及財(cái)務(wù)監(jiān)督，導(dǎo)致部門之間的信息傳遞以及信息共享存在阻礙，嚴(yán)重影響了企業(yè)財(cái)務(wù)信息的管理以及針對(duì)財(cái)務(wù)信息的決策。

（三）企業(yè)財(cái)會(huì)監(jiān)督力度不夠

企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的監(jiān)督主要是通過(guò)企業(yè)考核以及內(nèi)部審計(jì)來(lái)完成的，但是這種財(cái)會(huì)的監(jiān)督在我國(guó)企業(yè)并不流行。究其原因主要有兩點(diǎn)，第一，部分中小型企業(yè)為了減少企業(yè)財(cái)會(huì)監(jiān)督的成本，并沒(méi)有建立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)部門，這就使得企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的審計(jì)工作不能正產(chǎn)有效的進(jìn)行，財(cái)會(huì)缺乏妥善的考核評(píng)價(jià);第二，我國(guó)絕大部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門還沒(méi)有完全從企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門脫離出來(lái)，使得內(nèi)部審計(jì)部門在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)經(jīng)常處于財(cái)務(wù)管理部門的干涉之下，不能很好地進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，導(dǎo)致該部門對(duì)于企業(yè)財(cái)會(huì)監(jiān)督力度不夠，造成一些資金流向的問(wèn)題。

（四）企業(yè)對(duì)于網(wǎng)絡(luò)時(shí)代準(zhǔn)備不足

隨著信息技術(shù)以及互聯(lián)網(wǎng)智能技術(shù)的普及，企業(yè)財(cái)務(wù)管理以及財(cái)會(huì)內(nèi)部控制逐漸實(shí)現(xiàn)了從人力管理向網(wǎng)絡(luò)管理模式的轉(zhuǎn)變。網(wǎng)絡(luò)財(cái)會(huì)管理模式，一方面提升了財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的效率，減少了人力資源的成本投入;但是另一方面，隨著網(wǎng)絡(luò)共享化以及互聯(lián)網(wǎng)開(kāi)放性結(jié)合，使得企業(yè)財(cái)會(huì)管理也面臨嚴(yán)峻的安全挑戰(zhàn)?，F(xiàn)階段，由于企業(yè)對(duì)于網(wǎng)絡(luò)信息盜取等的防范程度不夠，使得企業(yè)在進(jìn)行財(cái)會(huì)管理工作時(shí)很容易遭到黑客入侵，造成企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部信息的丟失，從而影響企業(yè)未來(lái)的發(fā)展。

三、提升企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的措施

（一）建立企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度

企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度時(shí)指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行財(cái)會(huì)內(nèi)控的準(zhǔn)則，能夠有效培養(yǎng)企業(yè)相關(guān)工作人員對(duì)于財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)以及提升企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的能力。在進(jìn)行企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度的建立以及完善時(shí)，管理層要首先要認(rèn)識(shí)到企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控的重要性，轉(zhuǎn)變對(duì)于財(cái)會(huì)內(nèi)控的觀念，起到表率作用，讓企業(yè)員工更容易接受企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度，使得財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度在實(shí)施時(shí)受到較小的阻力。

（二）提高企業(yè)財(cái)會(huì)監(jiān)督力度

現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)在進(jìn)行財(cái)會(huì)監(jiān)督時(shí)，往往面臨著多重阻力。想要讓企業(yè)嚴(yán)格按照制度進(jìn)行財(cái)會(huì)監(jiān)督以及管理，就需要提升企業(yè)對(duì)于財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的監(jiān)督力度。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)管理層首先要確保企業(yè)財(cái)會(huì)監(jiān)督相關(guān)手段如內(nèi)部審計(jì)以及考核的重要性。在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，要選擇專業(yè)人員進(jìn)行審計(jì)工作，保障審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。同時(shí)，要獨(dú)立出來(lái)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)部門，使得其在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，不受到財(cái)務(wù)檢查部門的干涉以及影響，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性。

（三）培養(yǎng)專業(yè)的財(cái)會(huì)監(jiān)督隊(duì)伍

上文提及，由于我國(guó)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制在企業(yè)的受重視程度不夠，同時(shí)由于我國(guó)企業(yè)對(duì)于企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制相關(guān)部門及措施表述不明朗，使得我國(guó)企業(yè)財(cái)會(huì)崗位缺乏專業(yè)性的人才和新鮮血液的補(bǔ)充。另外，現(xiàn)崗于企業(yè)財(cái)會(huì)的工作人員，沒(méi)有對(duì)自己的知識(shí)理論進(jìn)行有效地更新，對(duì)于企業(yè)財(cái)會(huì)的發(fā)展情況也沒(méi)有詳細(xì)的了解，這就導(dǎo)致企業(yè)財(cái)會(huì)相關(guān)工作人員業(yè)務(wù)水平低下，嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展。更有甚者，利用企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制管理職務(wù)之便，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)密進(jìn)行透露、對(duì)于企業(yè)資金流向報(bào)表進(jìn)行篡改，嚴(yán)重影響企業(yè)發(fā)展和企業(yè)形象。因此，企業(yè)要積極進(jìn)行財(cái)會(huì)內(nèi)部控制相關(guān)人才隊(duì)伍的培養(yǎng)，確保企業(yè)財(cái)會(huì)人員對(duì)于最新的財(cái)會(huì)內(nèi)控理論有充分的了解，同時(shí)也有良好的職業(yè)道德進(jìn)行財(cái)會(huì)內(nèi)控工作。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，建立健全企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度，能夠保障企業(yè)資金流動(dòng)的明確性，提升企業(yè)在市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，因此，企業(yè)在未來(lái)的發(fā)展中，要著重培養(yǎng)相關(guān)人才，切實(shí)重視企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控工作的進(jìn)行，為企業(yè)的發(fā)展打下夯實(shí)的基礎(chǔ)。

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作者簡(jiǎn)介：

朱漢興，泰州市交通產(chǎn)業(yè)集團(tuán)有限公司。