對農(nóng)村商業(yè)銀行實(shí)施全面預(yù)算管理的探討

摘要：全面預(yù)算管理是以銀行戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過對未來一定期間內(nèi)的經(jīng)營活動和財(cái)務(wù)成果進(jìn)行全面預(yù)測和籌劃，科學(xué)、合理配置資源，并對過程進(jìn)行監(jiān)督和分析，對執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評價(jià)和反饋，進(jìn)而推動實(shí)現(xiàn)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的管理活動。隨著利率市場化不斷推進(jìn)，互聯(lián)網(wǎng)金融的興起，銀行競爭日趨激烈，傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式已不能滿足農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營活動需要。本文通過實(shí)施全面預(yù)算管理，構(gòu)建科學(xué)指標(biāo)體系、通過預(yù)算編制和分解、監(jiān)控和分析、執(zhí)行和考評等步驟，使得全面預(yù)算管理更為精細(xì)，更為科學(xué)，助力提升農(nóng)村商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展能力。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村商業(yè)銀行;全面預(yù)算管理;探討

一、農(nóng)村商業(yè)銀行實(shí)施全面預(yù)算管理的必要性和意義

農(nóng)村商業(yè)銀行作為地方性法人金融機(jī)構(gòu)，是我國金融體系的重要組成部分，是支持地方“三農(nóng)”、實(shí)施鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的金融主力軍。當(dāng)前，農(nóng)村商業(yè)銀行逐步引入全面預(yù)算的概念，但存在與戰(zhàn)略脫節(jié)，過于強(qiáng)調(diào)短期目標(biāo)，弱化過程調(diào)控，普遍存在著預(yù)算編制難、執(zhí)行難、調(diào)整難、考評難等現(xiàn)象?，F(xiàn)就農(nóng)村商業(yè)銀行實(shí)施全面預(yù)算管理必要性分析如下：

（一）實(shí)施全面預(yù)算管理有助于農(nóng)村商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)

農(nóng)村商業(yè)銀行的所有經(jīng)營管理活動都是依據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略與目標(biāo)而開展的，全面預(yù)算管理是實(shí)施戰(zhàn)略目標(biāo)的保障體系，更是實(shí)現(xiàn)長期發(fā)展戰(zhàn)略的基石。農(nóng)村商業(yè)銀行管理首先應(yīng)以市場實(shí)際情況為基礎(chǔ)來制訂與之相適應(yīng)的銀行發(fā)展戰(zhàn)略，方能有效地指導(dǎo)全面預(yù)算管理，使其更趨于合理化、科學(xué)化。一旦缺失了長期發(fā)展目標(biāo)，則會導(dǎo)致全面預(yù)算管理過于偏重近期目標(biāo)，對其長遠(yuǎn)發(fā)展考慮的不夠全面。通過以發(fā)展戰(zhàn)略與目標(biāo)為導(dǎo)向而開展全面預(yù)算管理與控制，達(dá)到鼓勵價(jià)值增值，確保戰(zhàn)略目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)。

（二）實(shí)施全面預(yù)算管理有助于農(nóng)村商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)商務(wù)轉(zhuǎn)型

農(nóng)村商業(yè)銀行為應(yīng)對利率市場化、金融脫媒加速、資本監(jiān)管趨嚴(yán)、客戶需求多變、同業(yè)競爭加劇等經(jīng)營環(huán)境變化，正積極探索構(gòu)建以市場為導(dǎo)向、客戶為中心、風(fēng)險(xiǎn)可控的經(jīng)營管理新模式。農(nóng)村商業(yè)銀行通過實(shí)施全面預(yù)算管理有助于農(nóng)村商業(yè)銀行從傳統(tǒng)的粗放經(jīng)營模式和外延式增長方式向集約型和精細(xì)化管理轉(zhuǎn)變，摒棄過去曾引以為豪的規(guī)模增長方式，從同質(zhì)化競爭的“紅?！鞭D(zhuǎn)向差異化競爭的“藍(lán)?！?，拓展新的發(fā)展空間，打造新的增長點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營全面轉(zhuǎn)型。

（三）實(shí)施全面預(yù)算管理有助于農(nóng)村商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防控

農(nóng)村商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)是指在經(jīng)營活動過程中，由于事前無法預(yù)料的不確定因素的影響，使農(nóng)村商業(yè)銀行的實(shí)際收益與預(yù)期收益產(chǎn)生偏差，從而蒙受經(jīng)濟(jì)損失、減少甚至喪失獲取收益。農(nóng)村商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)來自于一切和銀行業(yè)務(wù)有關(guān)的不確定性因素，風(fēng)險(xiǎn)管理已成為銀行發(fā)展中的核心問題。通過實(shí)施全面預(yù)算管理，事前對未來的情況及早進(jìn)行預(yù)測和管控，特別是通過彈性預(yù)算、滾動預(yù)算等管理方法可以有效規(guī)避市場環(huán)境變化等風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，將風(fēng)險(xiǎn)降至最低，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)早發(fā)觀、早報(bào)告、早處置、早解決，從而使農(nóng)村商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)防患于未然，提升各類風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。

（四）實(shí)施全面預(yù)算管理有助于農(nóng)村商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)效益提升

農(nóng)村商業(yè)銀行是經(jīng)營貨幣信用業(yè)務(wù)的特殊企業(yè)，追求利潤最大化是銀行的最終目標(biāo)。農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營效益的提升取決于日常經(jīng)營和管理能力等，在利率市場化的背景下，農(nóng)村商業(yè)銀行凈利差持續(xù)收窄、利潤增長放緩和業(yè)務(wù)增速下降已成為常態(tài)，注定原高資本消耗的業(yè)務(wù)擴(kuò)張之路行不通，精細(xì)化管理、集約化成為經(jīng)營必由之路。農(nóng)村商業(yè)銀行通過實(shí)施全面預(yù)算管理，優(yōu)化資源配置，減少資源配置中的浪費(fèi)，可有效提高農(nóng)村商業(yè)銀行整體的盈利能力。

二、農(nóng)村商業(yè)銀行預(yù)算管理現(xiàn)狀

（一）預(yù)算目標(biāo)常與戰(zhàn)略脫節(jié)

設(shè)立科學(xué)的經(jīng)營戰(zhàn)略，才能在日益激烈的競爭中處于不敗之地?；诒O(jiān)管指標(biāo)和績效考核要求，該行在制定預(yù)算時(shí)側(cè)重于經(jīng)營預(yù)算及財(cái)務(wù)預(yù)算，缺少對資本預(yù)算中的增資擴(kuò)股、戰(zhàn)略投資、固定（無形）資產(chǎn)投資等重大項(xiàng)目在實(shí)施前的合理規(guī)劃。當(dāng)前，該行在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)戰(zhàn)略引導(dǎo)不足，只注重短期經(jīng)營成果而忽視長期經(jīng)營目標(biāo)，支行行長只有年度經(jīng)營和專項(xiàng)考核指標(biāo)，無任期目標(biāo)規(guī)劃及綜合考評，未有效實(shí)施末位淘汰制。2014年編制3年戰(zhàn)略規(guī)劃，存款凈增180億元，貸款凈增74億元、利潤總額凈增1.16億元。實(shí)際存在年度預(yù)算與戰(zhàn)略脫節(jié)，發(fā)展不平衡。3年規(guī)劃和預(yù)算存款凈增180億元，實(shí)際完成140.74億元，完成率78.19%，其中：2017年預(yù)算存款凈增70億，實(shí)際凈增22.09億元，預(yù)算完成率31.56%。3年利潤總額凈增3.38億元，實(shí)際凈增1.35億元，預(yù)算完成率為39.94%。

（二）預(yù)算指標(biāo)欠科學(xué)

銀行經(jīng)營戰(zhàn)略和目標(biāo)規(guī)劃，以銀行持續(xù)盈利為中心，增強(qiáng)可持續(xù)發(fā)展能力。目前，該行預(yù)算仍然以傳統(tǒng)易于獲取的指標(biāo)為主，預(yù)算管理重點(diǎn)局限于存貸規(guī)模以及經(jīng)營效益指標(biāo)等財(cái)務(wù)預(yù)算，如：存貸款增幅12%、利潤總額凈增數(shù)、五級不良貸款余額和占比實(shí)現(xiàn)“雙降”等指標(biāo)，沒有體現(xiàn)資本約束和風(fēng)險(xiǎn)控制的要求。在預(yù)算管理過程中忽視對市場的調(diào)研與預(yù)測，使很多預(yù)算指標(biāo)與銀行的外部環(huán)境不相容，整個預(yù)算指標(biāo)體系難以被市場接受。對受國家政策、金融形勢及監(jiān)管指標(biāo)調(diào)整等因素造成的重大經(jīng)營變化，因預(yù)算調(diào)整手續(xù)繁瑣、審批流程長，未及時(shí)進(jìn)行預(yù)算全面調(diào)整。如2017年雖調(diào)整了財(cái)務(wù)收支預(yù)算，但未調(diào)整存款規(guī)模預(yù)算，導(dǎo)致存款預(yù)算完成僅為31.56%，利潤總額也只完成調(diào)整后預(yù)算的53.97%。

（三）預(yù)算管理系統(tǒng)不給力

對于預(yù)算管理來說，信息資源傳遞的及時(shí)性、完整性和真實(shí)性是十分必要的，這直接影響預(yù)算管理的效率和效果?；谠撔蓄A(yù)算系統(tǒng)建設(shè)滯后，目前預(yù)算數(shù)據(jù)仍依靠手工收集、Excel加工匯總，存在重預(yù)算目標(biāo)確立、輕過程監(jiān)控分析、疏于結(jié)果考核現(xiàn)象。當(dāng)前，銀行的迅速發(fā)展源自于金融市場愈發(fā)激烈的競爭環(huán)境、資本市場的快速發(fā)展以及金融創(chuàng)新的突飛猛進(jìn)，銀行業(yè)務(wù)海量數(shù)據(jù)，手工收集已經(jīng)無法適用，現(xiàn)有的預(yù)算管理編制模式受到了挑戰(zhàn)，加快預(yù)算信息系統(tǒng)建設(shè)迫在眉睫。

（四）預(yù)算執(zhí)行考評不到位

預(yù)算考評的核心重在過程監(jiān)控、預(yù)警與執(zhí)行分析，預(yù)算考評應(yīng)成為農(nóng)村商業(yè)銀行績效考評的重要組成部分。該行編制預(yù)算存在著“重編制，輕執(zhí)行、缺考評”的現(xiàn)象，預(yù)算執(zhí)行約束力和考評有待增強(qiáng)。目前，該行沒有設(shè)置專門的預(yù)算考評管理機(jī)構(gòu)，部室KPI考核僅限存貸款增長、不良貸款管控、凈收入費(fèi)用率等業(yè)務(wù)經(jīng)營指標(biāo)，缺少合規(guī)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等定性指標(biāo)。預(yù)算管理考評功能發(fā)揮欠佳，預(yù)算考評和獎懲措施落實(shí)不到位已經(jīng)成了影響全面預(yù)算目標(biāo)無法全面完成的重要原因。

三、加強(qiáng)農(nóng)村商業(yè)銀行全面預(yù)算管理工作的對策建議

針對當(dāng)前國內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行，金融市場競爭日趨激烈的背景下，農(nóng)村商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營、可持續(xù)增長的理念已深入人心。通過全面預(yù)算管理來推動戰(zhàn)略目標(biāo)具體化、預(yù)算編制全面化、資源配置市場化、經(jīng)營決策科學(xué)化、成本控制流程化、風(fēng)險(xiǎn)管理常態(tài)化、績效考評精細(xì)化、組織架構(gòu)清晰化，來實(shí)現(xiàn)農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營效益地快速提升。農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)在以下幾個方面做好工作：

（一）健全全面預(yù)算管理指標(biāo)體系

突出戰(zhàn)略導(dǎo)向，深入分析和掌握各類預(yù)算指標(biāo)本身的性質(zhì)和內(nèi)在關(guān)系，建立健全全面預(yù)算管理指標(biāo)體系，通過安全性、流動性、效益性和成長性等具體預(yù)算指標(biāo)（詳見下表），逐步建立其包括RAROC考核體系在內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)收益評估體系，避免部室、支行爭奪有限的稀缺資源以降低完成預(yù)算指標(biāo)的難度，努力實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的科學(xué)性、全面性、動態(tài)性，使預(yù)算管理指標(biāo)與農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營戰(zhàn)略有效匹配。

（二）優(yōu)化全面預(yù)算管理流程

農(nóng)村商業(yè)銀行預(yù)算編制應(yīng)采用上下結(jié)合的編制方法，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、控制、分析、調(diào)整、考核的全生命周期管理。先由高級管理層提出年度經(jīng)營總目標(biāo)和部門分目標(biāo);然后，各部門據(jù)以制定本部門的預(yù)算方案，呈報(bào)預(yù)算委員會辦公室;最后，預(yù)算委員會辦公室審查各分部預(yù)算草案，進(jìn)行溝通和綜合平衡，擬訂整個銀行的預(yù)算方案交預(yù)算委員會審核;預(yù)算方案再反饋回各部門征求意見。經(jīng)過自下而上、自上而下的多次反復(fù)，形成最終預(yù)算，交董事會、股東大會審議。通過后，成為正式預(yù)算，逐級下達(dá)各部門執(zhí)行。對年度中因國家政策和市場等發(fā)生重大變化，涉及預(yù)算項(xiàng)目調(diào)整，也應(yīng)嚴(yán)格按調(diào)整流程進(jìn)行制訂、審議和報(bào)批。

（三）建設(shè)全面預(yù)算管理系統(tǒng)

建設(shè)全面預(yù)算管理系統(tǒng)，利用先進(jìn)的多維數(shù)據(jù)倉庫系統(tǒng)數(shù)據(jù)分析平臺，通過數(shù)據(jù)挖掘分析技術(shù)，發(fā)揮大數(shù)據(jù)在戰(zhàn)略管理、預(yù)算模型建立、財(cái)務(wù)預(yù)算分析、決策管理等應(yīng)用價(jià)值，滿足農(nóng)村商業(yè)銀行在預(yù)算編制審批、計(jì)劃分解、預(yù)算執(zhí)行分析、預(yù)算調(diào)整、指標(biāo)管控、執(zhí)行考評等過程需求。通過系統(tǒng)及時(shí)采集相關(guān)指標(biāo)，動態(tài)監(jiān)測重點(diǎn)監(jiān)測指標(biāo)和一般監(jiān)測指標(biāo)，適時(shí)擴(kuò)大或縮小底線值、觸發(fā)值和調(diào)整監(jiān)測等級，推動銀行各部門之間的協(xié)同作用，提高銀行的核心競爭力。

（四）完善預(yù)算執(zhí)行績效考評機(jī)制

只有將全面預(yù)算管理與績效管理緊密結(jié)合、兩者協(xié)調(diào)一致形成一個全方位的農(nóng)村商業(yè)銀行管理體系，全面預(yù)算管理才能發(fā)揮其戰(zhàn)略傳導(dǎo)的作用。首先確立“考核與獎懲是預(yù)算管理的生命線”的新理念，應(yīng)建立一套行之有效的激勵機(jī)制，使員工工作積極性得到充分調(diào)動，避免流于形式。其次，要建立以模擬利潤為核心的績效考核體系，引導(dǎo)基層支行經(jīng)營方向，促進(jìn)支行、員工節(jié)約成本，提升產(chǎn)品議價(jià)能力，激勵員工為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)而共同努力。再次，對預(yù)算執(zhí)行要實(shí)施動態(tài)監(jiān)測，實(shí)時(shí)監(jiān)測各項(xiàng)預(yù)算的執(zhí)行情況，掌握預(yù)算執(zhí)行存在的偏差，并及時(shí)給予糾偏或調(diào)整。最后只有通過嚴(yán)格考評，將預(yù)算指標(biāo)值與預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行比較，肯定成績，查找不足，分析原因，積極整改，獎懲到位，激勵員工共同努力，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。

四、結(jié)語

全面預(yù)算管理作為當(dāng)前一種新型的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，對于提高農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)管控能力具有積極的推動作用，農(nóng)村商業(yè)銀行作為金融市場競爭的微觀主體，在金融深化和市場開放的進(jìn)程中面臨著巨大的競爭壓力，逐步引入和升級全面預(yù)算管理對農(nóng)村商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，推進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行快速發(fā)展，不斷提高核心競爭力具有十分重大意義。

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作者簡介：

朱德林（1967-），男，江蘇南通人，會計(jì)本科，經(jīng)濟(jì)師，會計(jì)師，審計(jì)師，現(xiàn)為某農(nóng)村商業(yè)銀行計(jì)劃財(cái)務(wù)部總經(jīng)理。