強(qiáng)化企業(yè)會計內(nèi)部控制的有效策略

摘 要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，涌現(xiàn)出大量中小型企業(yè)，而中小企業(yè)只有提高會計工作水平才能幫助企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)收益，因此，建立高質(zhì)量的內(nèi)部控制制度具有非常重要的作用。建立完善的企業(yè)內(nèi)部制度還可以推動企業(yè)的健康發(fā)展，其核心內(nèi)容則是會計內(nèi)部制度。我國會計制度制訂工作處于起步階段，還不具備完善的規(guī)章制度。筆者結(jié)合我國會計內(nèi)部控制工作，研究了我國會計內(nèi)部控制制度中存在的不足，如人員素質(zhì)不高、信息不能實(shí)現(xiàn)共享、監(jiān)督監(jiān)控存在缺陷等，并提出了推動我國企業(yè)會計內(nèi)部控制制度日益完善的主要策略，希望有利于促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；會計內(nèi)部控制制度；問題；策略

內(nèi)部控制的推行離不開企業(yè)管理者與員工的共同參與，是為了幫助企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而采取的活動，而會計內(nèi)部控制制度在企業(yè)控制體系中具有重要地位，可有效杜絕企業(yè)有關(guān)人員出現(xiàn)貪污受賄行為，保障會計信息的安全性。

一、建立企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的意義

（一）可以保證企業(yè)會計工作的有序進(jìn)行

為了保障企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行，必須建立完善的企業(yè)會計內(nèi)部控制制度。只有保證會計工作的順利運(yùn)行才能為企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)收益。我國《會計法》提出，一個企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行離不開內(nèi)部會計監(jiān)督制度。因此，企業(yè)務(wù)必結(jié)合自身實(shí)際情況建立完善的會計內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)內(nèi)部管理水平。

（二）可以保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的順利開展

加強(qiáng)企業(yè)會計內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)收益，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的順利運(yùn)行。不但有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，而且可以保證企業(yè)內(nèi)部資金的合理流動，實(shí)現(xiàn)信息共享。要求企業(yè)全體人員必須高度關(guān)注企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的開展。

（三）可以提高企業(yè)審計工作水平

審計工作主要包括內(nèi)部與外部二個組成部分。企業(yè)董事會承擔(dān)著內(nèi)部審計工作的開展，并負(fù)責(zé)審核企業(yè)組織控制情況，這在企業(yè)內(nèi)部控制中具有關(guān)鍵性作用，有利于發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行中存在的風(fēng)險，及時采取合理措施予以應(yīng)對。企業(yè)開展內(nèi)部審計工作是為了提高內(nèi)部管理水平，幫助管理人員掌握真實(shí)可靠的企業(yè)信息，及時隨著時代發(fā)展調(diào)整企業(yè)內(nèi)部控制制度。外部審計工作主要針對審計部門進(jìn)行，會計審計工作的順利推進(jìn)離不開內(nèi)部控制工作的支持。建立完善的會計內(nèi)部控制制度還有利于保證社會審計工作的順利開展。而社會審計工作則為企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的日益完善創(chuàng)造了有利的外部環(huán)境，在監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營順利運(yùn)行中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

二、企業(yè)會計內(nèi)部控制制度中的不足

（一）不具備合理的內(nèi)部控制意識

在我國當(dāng)前企業(yè)當(dāng)中，中小企業(yè)占有90%以上的數(shù)量。第一，有的中小企業(yè)管理人員認(rèn)為，自身不具備充足的生產(chǎn)資金，建立財務(wù)管理制度對自身發(fā)展沒有意義，應(yīng)該依靠自己的能力解決問題，因此不重視會計內(nèi)部控制制度的建立工作；第二，有的中小企業(yè)不具備完善的管理部門與決策部門，屬于典型的家族式企業(yè)，企業(yè)財務(wù)管理工作完全由一個人決定，經(jīng)理一個人主宰著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，企業(yè)全部資產(chǎn)也屬于個人所有，本身不重視企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度的建立，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部不具備穩(wěn)定有序的生產(chǎn)環(huán)境。

（二）會計內(nèi)部控制不合理

當(dāng)前，我國大多中小企業(yè)已經(jīng)建立了會計內(nèi)部控制制度，但是普遍重視程度不高。一般情況下，企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)合控制目的包括管理與會計控制二個方面。實(shí)施管理制度是為了提高企業(yè)內(nèi)部管理水平，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益。而開展會計控制是為了保證企業(yè)內(nèi)部資金的安全運(yùn)行，為管理層提供真實(shí)準(zhǔn)確的會計信息，保證企業(yè)財務(wù)管理活動的順利運(yùn)行。企業(yè)內(nèi)部管理控制與會計控制實(shí)現(xiàn)融合，才能使企業(yè)內(nèi)部控制收到較好的效果，防止企業(yè)出現(xiàn)大量呆賬壞賬。假如企業(yè)一味強(qiáng)調(diào)會計核算工作而將生產(chǎn)經(jīng)營工作置于次要地位，則會阻礙企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動的順利開展，甚至使企業(yè)遭受不可限量的經(jīng)濟(jì)損失，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理水平只能成為一句空話，因此，保證會計內(nèi)部控制工作科學(xué)合理運(yùn)行具有關(guān)鍵性作用。

（三）會計內(nèi)部控制制度不能落到實(shí)處

當(dāng)前，大多中小企業(yè)已經(jīng)制訂了完善的內(nèi)部會計控制制度，但在實(shí)際推行過程中由于各種因素的影響，這些制度不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，導(dǎo)致內(nèi)部會計控制制度在企業(yè)實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)中不能發(fā)揮自身作用。如依據(jù)財務(wù)管理規(guī)定，出納人員與會計人員必須同時管理企業(yè)的銀行印章，但在實(shí)際操作過程中，有的中小企業(yè)由出納一人負(fù)責(zé)印章與支票的全部管理工作，導(dǎo)致出納的財務(wù)管理權(quán)力過大，經(jīng)常出現(xiàn)出納挪用企業(yè)資金情況。還有一些企業(yè)沒有認(rèn)識到內(nèi)部繳銷制度的重要性，在他人申請發(fā)票后沒有及時登記，導(dǎo)致財務(wù)管理活動不同環(huán)節(jié)不能有效銜接，財務(wù)管理活動出現(xiàn)問題則相互推托。再有，一些企業(yè)內(nèi)部審計工作人員不具備較高的職業(yè)道德，對當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的不足漠不關(guān)心，不能正確認(rèn)識企業(yè)內(nèi)部控制制度。

三、完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的措施

（一）企業(yè)管理者要高度重視會計內(nèi)部控制制度

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在制訂推行中發(fā)揮著重要作用，只有得到領(lǐng)導(dǎo)的高度關(guān)注才能使制度發(fā)揮更大的作用，保障會計內(nèi)部控制工作的順利開展。以我國當(dāng)前實(shí)際發(fā)展情況為依據(jù)，要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者必須高度關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制工作，才能為企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)利潤，防止財務(wù)管理人員出現(xiàn)貪污受賄行為。企業(yè)管理人員不但要重視經(jīng)濟(jì)效益，還要將會計內(nèi)部控制工作放在第一位，為會計工作人員創(chuàng)造寬松、和諧的工作環(huán)境。

（二）保證企業(yè)內(nèi)部控制信息的公開質(zhì)量

保證企業(yè)會計內(nèi)部控制信息的及時公開，可以及時確定內(nèi)部控制工作中存在的不足，及時制訂針對性策略，提高會計內(nèi)部控制水平，實(shí)現(xiàn)會計信息的內(nèi)部共享。再有，還需針對會計信息征求其他部門的意見，幫助領(lǐng)導(dǎo)者制訂正確生產(chǎn)決策。我國當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制信息還不能實(shí)現(xiàn)全面公開，信息公開存在一定的弊端，不能有效監(jiān)督企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)行。

（三）會計內(nèi)部控制內(nèi)、外監(jiān)督工作要發(fā)揮應(yīng)有的作用

中小企業(yè)還需認(rèn)識到建立內(nèi)部審計部門與自我評估體系的重要性，做好內(nèi)部監(jiān)督工作，才能及時確定企業(yè)會計內(nèi)部控制制度中存在的不足與推行中出現(xiàn)的缺陷，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況推動企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的日益完善，保證企業(yè)的健康發(fā)展。再有，企業(yè)不但要將內(nèi)部監(jiān)督工作落到實(shí)處，而且要高度關(guān)注外部監(jiān)督，與稅務(wù)部門、工商部門、審計部門、財政部門協(xié)同作戰(zhàn)，共同嚴(yán)格監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部會計控制工作。只有保證二者的有機(jī)融合，才能使會計內(nèi)部控制制度落到實(shí)處。

（四）建立完善的考核制度

考核與評價在企業(yè)會計內(nèi)部控制中具有關(guān)鍵性地位，不但承擔(dān)著考核企業(yè)會計內(nèi)部控制制度實(shí)施的職責(zé)，而且也為內(nèi)部控制制度的完善提供依據(jù)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)部門要對認(rèn)真推行會計內(nèi)部控制制度的人員給予必要的獎勵。對在會計內(nèi)部控制制度推行中表現(xiàn)不積極、不認(rèn)真的人員要進(jìn)行嚴(yán)厲批評，并要求其在規(guī)定期限內(nèi)整改，企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督制度才能彰顯自身功能。因此，只有建立完善的會計內(nèi)部控制考核制度才能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（五）提高會計工作人員的綜合技能

建立完善的企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的前提是擁有高素質(zhì)的會計內(nèi)部控制人員，才能保證會計內(nèi)部控制工作的貫徹落實(shí)。企業(yè)要對內(nèi)部會計人員的工作情況做到心中有數(shù)，一旦發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)貪污受賄現(xiàn)象則需及時制止。再有，企業(yè)還需為財務(wù)管理人員創(chuàng)造學(xué)習(xí)與外出培訓(xùn)的機(jī)會，切實(shí)提高財務(wù)管理人員的職業(yè)道德水平。為提升會計人員的專業(yè)技能，需及時創(chuàng)新培訓(xùn)模式，為財務(wù)人員提供最先進(jìn)的知識與技能。提高會計人員的職業(yè)道德水平，可利用榜樣的力量開展廣泛宣傳，同時講解大量反面案例，提高財務(wù)管理人員的思想意識，自覺約束自己的行為，企業(yè)內(nèi)部重要崗位要推行輪崗制。

四、結(jié)語

提高企業(yè)財務(wù)會計專業(yè)技能可以幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險，為管理者決策提供高質(zhì)量信息，企業(yè)只有制訂完善的會計內(nèi)部控制制度，才能保證內(nèi)部管理工作的順利開展，幫助企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)收益，使企業(yè)在激烈的市場競爭中處于有利地位。

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作者簡介：

董會玲（1978-），女，漢族，山東省淄博人，本科，會計師，研究方向：財政。