關(guān)于加強(qiáng)農(nóng)機(jī)企業(yè)兩項(xiàng)資金占用管理的思考

摘 要：本文在研究中以加強(qiáng)農(nóng)機(jī)企業(yè)兩項(xiàng)資金占用管理為核心，提出農(nóng)機(jī)企業(yè)加強(qiáng)兩項(xiàng)資金占用管理的重要意義，分析當(dāng)前農(nóng)機(jī)企業(yè)兩項(xiàng)資金占用過(guò)大的形成原因及其對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的危害性，并針對(duì)如何降低農(nóng)機(jī)企業(yè)兩項(xiàng)資金占用提出應(yīng)對(duì)措施，為相關(guān)研究人員提供一定的借鑒和幫助。

關(guān)鍵詞：農(nóng)機(jī)企業(yè)；兩項(xiàng)資金占用管理；意義；成因；危害性；應(yīng)對(duì)措施

農(nóng)業(yè)機(jī)械在人們的日常生產(chǎn)勞動(dòng)過(guò)程中發(fā)揮著巨大的作用，是實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化的重要推手，是十九大報(bào)告中提出鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的重要助力。農(nóng)機(jī)企業(yè)作為現(xiàn)代裝備制造業(yè)的重要組成部分，秉承著裝備制造業(yè)的諸多屬性，推行科學(xué)的資產(chǎn)管理模式將對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有決定性的意義。

兩項(xiàng)資金指企業(yè)產(chǎn)成品占用資金和應(yīng)收帳款資金，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)重要的組成部分，是財(cái)務(wù)使用最頻繁的會(huì)計(jì)科目，也是體現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)質(zhì)量的重要指標(biāo)。良好的兩項(xiàng)資金占用管理可以提升企業(yè)的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，提高企業(yè)的知名度和美譽(yù)度，保障企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

當(dāng)前的農(nóng)機(jī)行業(yè)由“黃金十年”的超高速發(fā)展轉(zhuǎn)為高位穩(wěn)定運(yùn)行階段，企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在的一些問(wèn)題也逐步顯現(xiàn)，特別是兩項(xiàng)資金占用近年來(lái)呈現(xiàn)逐步上升的態(tài)勢(shì)，已然影響了企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展，如何加強(qiáng)農(nóng)機(jī)企業(yè)兩項(xiàng)資金占用管理，則是每個(gè)農(nóng)機(jī)企業(yè)管理者都需要重點(diǎn)思考和面對(duì)的問(wèn)題。

本文通過(guò)參考四家農(nóng)機(jī)上市企業(yè)三年又一期的兩項(xiàng)資金占用情況及其公開(kāi)披露的各項(xiàng)信息，結(jié)合當(dāng)前的農(nóng)機(jī)市場(chǎng)行情分析，發(fā)現(xiàn)農(nóng)機(jī)企業(yè)兩項(xiàng)資金占用較大的形成原因主要有以下幾個(gè)方面：

一、農(nóng)機(jī)行業(yè)整體處在高位運(yùn)行態(tài)勢(shì)，拖拉機(jī)、谷物收割機(jī)等部分傳統(tǒng)機(jī)具產(chǎn)品由于多年的持續(xù)增長(zhǎng)導(dǎo)致市場(chǎng)處于飽和狀態(tài)，進(jìn)而呈現(xiàn)整體銷量下滑現(xiàn)象；甘蔗收割機(jī)、谷物烘干機(jī)等部分新興機(jī)具仍處在產(chǎn)銷兩旺的上升通道上。

二、國(guó)家推行農(nóng)機(jī)購(gòu)置補(bǔ)貼政策雖然極大的提升了農(nóng)民的購(gòu)機(jī)消費(fèi)能力，提高了農(nóng)作物的機(jī)收率，降低了農(nóng)業(yè)的生產(chǎn)作業(yè)成本，但絕大部分廠家、經(jīng)銷商和購(gòu)機(jī)用戶都是采取差額購(gòu)機(jī)（即扣除農(nóng)機(jī)購(gòu)置補(bǔ)貼款的金額購(gòu)機(jī)）的營(yíng)銷模式，由于各地方財(cái)政的財(cái)力狀況不一，中央政府下?lián)艿霓r(nóng)機(jī)購(gòu)置補(bǔ)貼款在部分縣區(qū)遲遲不能分配到購(gòu)機(jī)用戶手上，往往二季度應(yīng)該下?lián)艿馁Y金拖到年底支付，嚴(yán)重影響了農(nóng)機(jī)企業(yè)的資金回籠進(jìn)度，增加了企業(yè)的應(yīng)收賬款資金占用。

三、農(nóng)機(jī)產(chǎn)品渡過(guò)了新世紀(jì)初的“黃金十年”，各主銷產(chǎn)品市場(chǎng)均已處在充分競(jìng)爭(zhēng)階段，各品牌廠家和經(jīng)銷商間競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，為爭(zhēng)取有限的用戶群體，紛紛出臺(tái)信用政策進(jìn)行賒銷，從而增加了應(yīng)收賬款的資金占用。

四、由于農(nóng)作物生長(zhǎng)的季節(jié)性明顯，各對(duì)應(yīng)農(nóng)機(jī)產(chǎn)品銷售、作業(yè)的季節(jié)性也非常明顯，各品牌廠家基本上都以儲(chǔ)備式生產(chǎn)為主，導(dǎo)致產(chǎn)成品庫(kù)存居高不下，企業(yè)資金占用量長(zhǎng)期處在高位。

五、由于鋼材等原材料、燃料、動(dòng)力價(jià)格購(gòu)進(jìn)價(jià)格持續(xù)上漲，導(dǎo)致產(chǎn)成品存貨價(jià)值量升高，企業(yè)資金占用量增大。

面對(duì)居高不下的兩項(xiàng)資金占用的現(xiàn)狀，儼然已在逐漸降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理質(zhì)量，進(jìn)而制約企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。其危害性主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）降低了企業(yè)的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)效率

上述四家上市公司2017年度的兩項(xiàng)資金占用均達(dá)到銷售額的30%以上，流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)效率低下，并不同程度地影響到企業(yè)其他資金需求。

（二）形成了企業(yè)間嚴(yán)重的“三角債”現(xiàn)象

因大量的兩項(xiàng)資金占用，導(dǎo)致企業(yè)支付能力減弱，銀行融資困難，主機(jī)生產(chǎn)廠家與經(jīng)銷商、供應(yīng)商彼此之間互相拖欠貨款，構(gòu)成“三角債”，進(jìn)而相互拖累。若任其持續(xù)發(fā)展下去，會(huì)導(dǎo)致整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈流動(dòng)性不足，進(jìn)而產(chǎn)生嚴(yán)重的社會(huì)信用危機(jī)。

（三）增加了企業(yè)的成本負(fù)擔(dān)

兩項(xiàng)資金占用增大，為保證企業(yè)的日常運(yùn)轉(zhuǎn)，貸款及財(cái)務(wù)費(fèi)用就會(huì)相應(yīng)增加；產(chǎn)品庫(kù)存增加，也會(huì)增加企業(yè)的儲(chǔ)存成本和跌價(jià)損失。農(nóng)機(jī)產(chǎn)品體積較大，大部分都是露天存放，而其以鋼材等鐵質(zhì)件為主零部件很容易被風(fēng)雨銹蝕，導(dǎo)致產(chǎn)成品價(jià)值下跌較快。

（四）帶來(lái)了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

兩項(xiàng)資金占用增大，企業(yè)產(chǎn)生壞賬和庫(kù)存消化損失的可能性也將隨之增加。壞賬的出現(xiàn)必然使企業(yè)的訴訟案件增多，庫(kù)存的消化必然出現(xiàn)降價(jià)甩賣的促銷手段，進(jìn)而影響企業(yè)的社會(huì)公信力和品牌形象。

如何降低農(nóng)機(jī)企業(yè)的兩項(xiàng)資金占用，提升企業(yè)的運(yùn)行管理能力和水平，保障企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展，本文認(rèn)為需要從以下幾個(gè)方面予以應(yīng)對(duì)：

1.建立健全兩項(xiàng)資金占用預(yù)警機(jī)制。農(nóng)機(jī)企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)和主銷產(chǎn)品所處的市場(chǎng)階段制定出適合其自身發(fā)展和管控要求的兩項(xiàng)資金占用目標(biāo)，并設(shè)定預(yù)警機(jī)制。比如說(shuō)企業(yè)自身資本雄厚，可設(shè)定相對(duì)較高的兩項(xiàng)資金占用目標(biāo)；而企業(yè)自身實(shí)力不強(qiáng)，則必須設(shè)定較為嚴(yán)格的兩項(xiàng)資金占用目標(biāo)。再比如說(shuō)傳統(tǒng)機(jī)具市場(chǎng)飽和度高、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)就應(yīng)該降低收益預(yù)期，降低信用銷售政策，采取現(xiàn)款銷售模式，控制產(chǎn)成品庫(kù)存數(shù)量；而對(duì)于新興機(jī)具，由于其處在市場(chǎng)上升階段，企業(yè)則應(yīng)加大投放，適當(dāng)?shù)牟捎眯庞娩N售的政策提升市場(chǎng)占用率，以便快速占領(lǐng)市場(chǎng)制高點(diǎn)。兩項(xiàng)資金占用目標(biāo)一旦設(shè)定，運(yùn)營(yíng)管理部門就必須嚴(yán)格的進(jìn)行管控，在市場(chǎng)未發(fā)生重大變化的情況下，不得隨意變更管控目標(biāo)。運(yùn)營(yíng)管理部門要隨時(shí)關(guān)注目標(biāo)的動(dòng)態(tài)，針對(duì)目標(biāo)的變化情況有針對(duì)性的提出預(yù)警，以便業(yè)務(wù)部門及時(shí)調(diào)整運(yùn)營(yíng)策略，保障目標(biāo)控制在預(yù)期范圍內(nèi)。

2.提升產(chǎn)品質(zhì)量、優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。農(nóng)機(jī)產(chǎn)品種類繁多，市場(chǎng)需求巨大，企業(yè)要在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)大潮中立于不敗之地，必須有強(qiáng)有力的產(chǎn)品質(zhì)量作保障。只有生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量?jī)?yōu)于競(jìng)品，用戶才會(huì)購(gòu)買你的產(chǎn)品，你的產(chǎn)品才不會(huì)滯銷，你的產(chǎn)成品庫(kù)存才能控制到位；也只有質(zhì)量?jī)?yōu)越的產(chǎn)品才能帶來(lái)銷量的提升和貨款的回收，用戶也不會(huì)因?yàn)楫a(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題、售后服務(wù)問(wèn)題找到拖欠貨款的借口。當(dāng)然你的產(chǎn)品處在飽和度高的、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的漩渦里，你想獨(dú)善其身、減少兩項(xiàng)資金占用也是很困難的，因此這就要求農(nóng)機(jī)企業(yè)要優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，及時(shí)研發(fā)、生產(chǎn)出各類新興的、適應(yīng)用戶需求的機(jī)具，通過(guò)新產(chǎn)品的投放，提升企業(yè)的市場(chǎng)占有率和品牌影響力；利用新產(chǎn)品的先發(fā)優(yōu)勢(shì)和產(chǎn)品周期，及時(shí)擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，提高企業(yè)的效益，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)還可以針對(duì)新產(chǎn)品制定差異化的經(jīng)營(yíng)策略，采取訂單式生產(chǎn)、全款提貨等營(yíng)銷模式，以規(guī)避傳統(tǒng)產(chǎn)品過(guò)大的兩項(xiàng)資金占用。

3.加強(qiáng)業(yè)務(wù)計(jì)劃管理、落實(shí)考核激勵(lì)機(jī)制。業(yè)務(wù)計(jì)劃管理是企業(yè)全面預(yù)算管理的一部分，他包括銷售計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、采購(gòu)計(jì)劃、資金計(jì)劃等等。銷售計(jì)劃是生產(chǎn)計(jì)劃的基礎(chǔ)，生產(chǎn)計(jì)劃是采購(gòu)計(jì)劃的基礎(chǔ)，計(jì)劃間環(huán)環(huán)相扣，串聯(lián)著企業(yè)的各價(jià)值鏈環(huán)節(jié)，保障著企業(yè)的有序運(yùn)行。只有企業(yè)的各部門、各價(jià)值鏈環(huán)節(jié)都重視業(yè)務(wù)計(jì)劃管理時(shí)，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)才能更加順暢和高效，企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程才不會(huì)造成浪費(fèi)，企業(yè)的兩項(xiàng)資金占用才能降低。業(yè)務(wù)計(jì)劃管理需要各部門間的協(xié)同，這就需要企業(yè)引入適合的考核激勵(lì)機(jī)制，通過(guò)行之有效的考核激勵(lì)手段，激發(fā)各價(jià)值鏈人員的積極性和創(chuàng)造性，充分發(fā)揮人的管理潛力，保障業(yè)務(wù)計(jì)劃的高效運(yùn)行，進(jìn)而降低兩項(xiàng)資金占用。

4.引入金融服務(wù)手段，提升資金周轉(zhuǎn)效率。金融產(chǎn)品作為一種衍生產(chǎn)品服務(wù)于企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理，利用好金融服務(wù)產(chǎn)品則能夠提升企業(yè)的運(yùn)營(yíng)質(zhì)量，提升企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)效率。世紀(jì)初工程機(jī)械行業(yè)就大量引入金融服務(wù)產(chǎn)品促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展，近幾年來(lái)，農(nóng)機(jī)企業(yè)也慢慢接受和推廣金融服務(wù)產(chǎn)品，從多家公眾公司披露的信息看，引入金融服務(wù)產(chǎn)品對(duì)降低農(nóng)機(jī)企業(yè)的兩項(xiàng)資金占用具有積極的意義。金融服務(wù)產(chǎn)品種類很多，有商業(yè)保理、保兌倉(cāng)、融資租賃等等，農(nóng)機(jī)企業(yè)可以根據(jù)自身和經(jīng)銷單位、用戶的實(shí)際情況選用不同的產(chǎn)品。農(nóng)機(jī)既是一種生產(chǎn)工具，也是農(nóng)民致富的工具。大部分農(nóng)機(jī)用戶通過(guò)金融服務(wù)產(chǎn)品在生產(chǎn)作業(yè)前從經(jīng)銷單位拿到自己需要的機(jī)具，待完成作業(yè)收到農(nóng)戶的錢后再歸還欠款。這樣既提供了農(nóng)民致富的門路，也加快了企業(yè)的貨款回收進(jìn)度，提升了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)效率。

5.呼吁國(guó)家規(guī)范和優(yōu)化農(nóng)機(jī)購(gòu)置補(bǔ)貼的支付流程和兌現(xiàn)方式。農(nóng)業(yè)農(nóng)村部對(duì)農(nóng)機(jī)購(gòu)置補(bǔ)貼的支付流程和兌現(xiàn)方式由開(kāi)始的對(duì)生產(chǎn)企業(yè)補(bǔ)貼，發(fā)展到對(duì)經(jīng)銷單位補(bǔ)貼，再到當(dāng)前的對(duì)購(gòu)機(jī)用戶補(bǔ)貼，雖然過(guò)程中已經(jīng)規(guī)范和優(yōu)化多次，但當(dāng)前農(nóng)機(jī)購(gòu)置補(bǔ)貼在日常操作中仍存在著補(bǔ)貼資金下?lián)苓t滯、部分區(qū)域補(bǔ)貼資金額度不足等不良現(xiàn)象，極大的占用著企業(yè)的流動(dòng)資金（補(bǔ)貼金額一般占機(jī)具銷售金額的30%），影響著企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。這就需要農(nóng)業(yè)農(nóng)村部從維護(hù)農(nóng)機(jī)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)角度出發(fā)，進(jìn)一步優(yōu)化農(nóng)機(jī)購(gòu)置補(bǔ)貼支付流程和兌現(xiàn)方式。

6.做好行業(yè)自律，避免惡意競(jìng)爭(zhēng)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)間的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)是正常的，但必須是有序的。當(dāng)前農(nóng)機(jī)行業(yè)存在著部分沒(méi)有品牌、沒(méi)有場(chǎng)地的小型生產(chǎn)廠家，在農(nóng)機(jī)生產(chǎn)集聚區(qū)，利用強(qiáng)大的配套資源優(yōu)勢(shì)臨時(shí)組建幾個(gè)人的團(tuán)隊(duì)，生產(chǎn)大品牌的“克隆產(chǎn)品”，不論質(zhì)量和服務(wù)，通過(guò)極低的價(jià)格惡意擾亂市場(chǎng)，抹黑整個(gè)農(nóng)機(jī)行業(yè)。這就需要農(nóng)機(jī)行業(yè)自律起來(lái)，通過(guò)行業(yè)協(xié)會(huì)等多種渠道規(guī)范行業(yè)行為，以保障行業(yè)的健康發(fā)展。只有游戲規(guī)則規(guī)范了，行業(yè)健康發(fā)展了，企業(yè)才能規(guī)范運(yùn)營(yíng)，才能通過(guò)各種管理手段加強(qiáng)兩項(xiàng)資金占用管理。

六、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，為了提高農(nóng)機(jī)企業(yè)兩項(xiàng)資金占用管理水平，要求農(nóng)機(jī)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者分清兩項(xiàng)資金占用形成的原因，認(rèn)識(shí)兩項(xiàng)資金占用過(guò)大的危害性，進(jìn)而提出針對(duì)性的解決方案，以保障農(nóng)機(jī)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的最終目的。

參考文獻(xiàn)：

[1]上市公司年報(bào)資料.

作者簡(jiǎn)介：施洋（1979-），男，漢族，安徽潛山人，本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師。