對(duì)企業(yè)所得稅納稅籌劃策略的探討

摘 要：在日益發(fā)展的現(xiàn)代社會(huì)中，市場經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，粗放型管理在各行各業(yè)的管理工作已不再適用，而企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者不僅要關(guān)注國家政策等企業(yè)外部發(fā)展的必要條件，更要不斷調(diào)整企業(yè)內(nèi)部管理模式，健全財(cái)務(wù)管理體系，才能為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。其中企業(yè)所得稅的納稅籌劃是每個(gè)企業(yè)的重點(diǎn)工作目標(biāo)之一，企業(yè)也在著重思考在合法的范圍內(nèi)減輕自身稅務(wù)負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)發(fā)展成本。本文通過對(duì)企業(yè)所得稅納稅籌劃策略的概述，分析了現(xiàn)行的企業(yè)納稅籌劃方法中的不足，并提出了相應(yīng)的解決辦法，希望能給企業(yè)納稅籌劃提供參考。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；策略；問題

一、企業(yè)所得稅匯算清繳策略

企業(yè)所得稅匯算清繳是指納稅人按照國家有關(guān)規(guī)定自行清算所得稅額，這需要企業(yè)內(nèi)部擁有一個(gè)完善的納稅籌劃機(jī)制。企業(yè)所得稅匯算清繳的大致流程包括納稅申請(qǐng)、提供證明、審核等三個(gè)方面。

首先，企業(yè)應(yīng)充分收集需要征收稅務(wù)的有關(guān)文件，如企業(yè)間的合同，原料采購信息等，將這些內(nèi)容登記在專門的計(jì)算機(jī)上，并將這些信息按照不同歸屬分類，等到國家或地區(qū)要求的納稅時(shí)間時(shí)將信息呈遞給有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第二，在進(jìn)行稅務(wù)核算時(shí)，若企業(yè)符合國家優(yōu)惠政策的條件，便可根據(jù)申請(qǐng)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明。企業(yè)人員可以經(jīng)常關(guān)注國家對(duì)于稅務(wù)的相關(guān)政策變更，并將企業(yè)可以減稅的內(nèi)容作出批注，并提前做好申請(qǐng)準(zhǔn)備。

第三，不同的行業(yè)、不同的項(xiàng)目具有不同的特點(diǎn)，那么其進(jìn)行的稅務(wù)清算方法也不盡相同。所得稅匯算沒有固定的方法，但是具有清算實(shí)踐中的最優(yōu)解，企業(yè)需要根據(jù)自身內(nèi)部管理?xiàng)l件選擇適當(dāng)?shù)那逅惴椒ā?/p>

最后，在清算完成后便要提交準(zhǔn)備好的內(nèi)容并由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審核。

二、企業(yè)所得稅納稅籌劃中存在的問題

（一）納稅籌劃機(jī)構(gòu)不健全

對(duì)所得稅的籌劃工作已經(jīng)是企業(yè)中的重要管理內(nèi)容，也有許多企業(yè)已經(jīng)開始構(gòu)建納稅籌劃機(jī)構(gòu)，但是這些機(jī)構(gòu)尚存在不足的地方。企業(yè)納稅籌劃機(jī)構(gòu)的不健全主要體現(xiàn)在兩方面。一方面，實(shí)施內(nèi)部納稅籌劃的團(tuán)隊(duì)一般是由企業(yè)內(nèi)部人員組成，這些人員往往并非專業(yè)的高水平人才，導(dǎo)致這些機(jī)構(gòu)秩序混亂、運(yùn)作不夠成熟。在外界經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生改變時(shí)，機(jī)構(gòu)人員不僅需要熟練的掌握納稅籌劃專業(yè)知識(shí)，更需具備靈活變通精神和綜合分析能力。這些人員對(duì)上述能力都會(huì)有一定量的匱乏，所以在重新進(jìn)行納稅籌劃時(shí)往往力不從心。另一方面，機(jī)構(gòu)任務(wù)的實(shí)施必須要有制度的跟進(jìn)，由于許多企業(yè)對(duì)于納稅籌劃的重視度不足，而制定制度和推行制度都需要一定的資金資源和人力資源，出于對(duì)短期利益的考慮，這些企業(yè)可能不會(huì)制定制度保障納稅籌劃的準(zhǔn)確實(shí)施。長此以往，企業(yè)所做的納稅籌劃也就成了擺設(shè)。

（二）管理規(guī)范性不足

作為一項(xiàng)基礎(chǔ)管理工作，就必須擁有一套完善的基礎(chǔ)管理規(guī)定。但是在大多數(shù)企業(yè)的納稅籌劃工作中，其管理的規(guī)范性尚有待加強(qiáng)。一方面，在企業(yè)的規(guī)章制度中，缺乏對(duì)于納稅籌劃工作的相關(guān)概述和規(guī)定，制度的缺席使得納稅籌劃的工作運(yùn)轉(zhuǎn)難度系數(shù)增加，而且在出現(xiàn)問題后無法及時(shí)追責(zé)到人。另一方面，企業(yè)納稅籌劃人員管理不到位。一項(xiàng)工作若想進(jìn)行全面的管理，就必須有人員的合理分工和人才的合理配置，但是許多企業(yè)將納稅籌劃作為一項(xiàng)普通的財(cái)務(wù)管理工作，籌劃工作沒有固定分配到人員身上，導(dǎo)致納稅籌劃組織管理渙散。這些管理問題在一定程度上增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、關(guān)于企業(yè)納稅籌劃策略的思考

（一）建立健全的納稅籌劃機(jī)構(gòu)

為了完善企業(yè)納稅籌劃機(jī)構(gòu)，廣泛吸收培養(yǎng)高水平人才，企業(yè)可以從以下方面入手。首先，在組建機(jī)構(gòu)人員時(shí)，應(yīng)完善選拔考核機(jī)制，將真正擁有專業(yè)統(tǒng)籌技術(shù)的人才安排進(jìn)入籌劃部門，杜絕通過企業(yè)人員的關(guān)系進(jìn)入籌劃機(jī)構(gòu)的現(xiàn)象。而且在招聘人員時(shí)不僅要對(duì)其專業(yè)知識(shí)能力進(jìn)行考察，還要綜合時(shí)事熱點(diǎn)，對(duì)其深入拓展的能力進(jìn)行了解。另外，定期對(duì)機(jī)構(gòu)人員進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)，有出錯(cuò)的地方及時(shí)糾正。培訓(xùn)工作不僅需要增強(qiáng)人員納稅籌劃能力，而且要鍛煉人員合作意識(shí)，爭取提高團(tuán)隊(duì)的默契性，以便后續(xù)的工作更順暢的展開。同時(shí)，在籌劃編制時(shí)，對(duì)資金配置、人員安排進(jìn)行規(guī)定，形成制度，以便落實(shí)責(zé)任人，避免出錯(cuò)時(shí)責(zé)任推諉的現(xiàn)象發(fā)生。制度的產(chǎn)生可由全體職員投票選舉，使制度的制定更加民主。在籌劃實(shí)行時(shí)也要以制度作為保障，建立備選方案，有效控制風(fēng)險(xiǎn)，使得后期決策更加可靠，同時(shí)也能減少因外界條件變化而帶來的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）規(guī)范化管理企業(yè)納稅籌劃

在企業(yè)納稅籌劃管理時(shí)，可以通過以下內(nèi)容進(jìn)行更加規(guī)范的管理。一方面，企業(yè)需要健全納稅籌劃制度，這不僅是對(duì)納稅籌劃的合理監(jiān)督，還能對(duì)會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)信息記錄、會(huì)計(jì)信息披露等多項(xiàng)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行責(zé)任限定，提高了企業(yè)納稅籌劃工作的精準(zhǔn)度。另一方面，企業(yè)需要對(duì)納稅籌劃團(tuán)隊(duì)進(jìn)行適當(dāng)改革，將各項(xiàng)工作落實(shí)到人，固定工作內(nèi)容及范圍，避免出現(xiàn)權(quán)責(zé)錯(cuò)位等情況，保障納稅籌劃工作更加順暢的進(jìn)行。

四、結(jié)束語

總之，納稅籌劃是企業(yè)降低成本、加強(qiáng)管理的主要部分之一，其重要性毋庸置疑。企業(yè)需要更加深入的思考納稅籌劃的基本策略，不僅要做快，更要做好這份工作。誠然，在現(xiàn)在許多企業(yè)的納稅籌劃工作中尚存在許多問題，但只要追根溯源，尋找適當(dāng)?shù)慕鉀Q方案，企業(yè)完全可以去除糟粕，提高工作質(zhì)量。企業(yè)也可以根據(jù)本文所述方法，增強(qiáng)自身納稅籌劃意識(shí)、更加規(guī)范的對(duì)納稅工作和納稅人員進(jìn)行管理，從而更好地為企業(yè)納稅籌劃工作服務(wù)，為企業(yè)的健康發(fā)展打下基礎(chǔ)。

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[2]羅霽虹.所得稅納稅籌劃在中小企業(yè)的應(yīng)用初探[J].《納稅》，2018，（15）.

作者簡介：周平娟，泉州市華天稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司。