我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對策

摘 要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，對企業(yè)經(jīng)營管理的要求越來越嚴(yán)格，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是提高企業(yè)內(nèi)部管理的有效舉措，其根本目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。但是，目前，我國存在部分企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)不足，阻礙了內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮。本文闡述了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性及當(dāng)前存在的普遍問題，并提出完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相應(yīng)對策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；問題；對策

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的概念及重要性

由于公司制的產(chǎn)生，企業(yè)所有者與經(jīng)營者產(chǎn)生了分離，所有者通過財(cái)務(wù)報(bào)表來了解公司的經(jīng)營狀況，而財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性就需要通過審計(jì)等途徑進(jìn)行監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)區(qū)別于獨(dú)立的第三方審計(jì)，其是由公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)依照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、業(yè)務(wù)流程、工程建設(shè)等與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督與評價(jià)，由此來判斷公司經(jīng)濟(jì)狀況的真實(shí)性、合法性及效益性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)涵蓋的范圍較第三方審計(jì)廣，除了財(cái)務(wù)審計(jì)外，還涵蓋了對公司人力資源、銷售、生產(chǎn)、基建等各個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與考評，可以對相關(guān)部門的不合規(guī)行為起到警醒作用，不斷完善公司的內(nèi)部控制，為公司穩(wěn)健發(fā)展打下基石；通過內(nèi)部審計(jì)的評價(jià)與建議，可以提出適合公司發(fā)展的可行性的建議，從而有效促進(jìn)公司管理水平。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）企業(yè)管理層對內(nèi)部審計(jì)的重視度不夠。企業(yè)經(jīng)營管理過程中，管理者缺乏對內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)，不能起到對公司經(jīng)營的積極作用。有些管理者認(rèn)為，當(dāng)公司需要進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，可以聘請外部審計(jì)對公司進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，沒有必要設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)部門來從事該項(xiàng)工作。管理者的這些認(rèn)識(shí)導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)部門缺失，崗位人員不足，從而限制了內(nèi)部審計(jì)對公司發(fā)展的作用。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不足。內(nèi)部審計(jì)受崗位設(shè)定的影響，在執(zhí)行過程中會(huì)受到各方面因素的影響，比如領(lǐng)導(dǎo)直接插手審計(jì)業(yè)務(wù)，要求審計(jì)人員簡單進(jìn)行審計(jì)；又如由職能部門的人員兼任內(nèi)審職責(zé)，既是實(shí)際操作者又是監(jiān)督者；再如同事之間礙于情面不直觀反映審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題等等，這些問題的存在嚴(yán)重影響了審計(jì)的獨(dú)立性與客觀性，從而影響審計(jì)職能的發(fā)揮。

（三）缺乏專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人才。由于管理者對審計(jì)工作的不重視，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)崗位人才缺失，有些企業(yè)甚至未設(shè)立專門的審計(jì)崗位，而由其他人員來兼職擔(dān)任，造成企業(yè)審計(jì)工作的滯后。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)對專業(yè)要求很高的工作，它幾乎涵蓋了公司生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)過程，這就要求審計(jì)人員除了具備基本的審計(jì)知識(shí)外，還需要具備會(huì)計(jì)、法律、財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)等各個(gè)方面的知識(shí)，而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人才缺乏，審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)不能滿足企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的需要，無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。

三、完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對策

（一）管理層要充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)發(fā)展的重要性。企業(yè)管理者尤其是企業(yè)的所有者要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對公司經(jīng)營發(fā)展的重要意義。內(nèi)部審計(jì)部門不同于外部審計(jì)，外部審計(jì)雖然專業(yè)性強(qiáng)，但是由于審計(jì)人員對公司日常經(jīng)營活動(dòng)并不真正了解，審計(jì)結(jié)果不盡全面，而且，外部審計(jì)一般有滯后性，發(fā)現(xiàn)問題時(shí)往往該問題早已發(fā)生，甚至已造成一定影響。而內(nèi)部審計(jì)人員對公司的經(jīng)營狀況和經(jīng)營模式都比較了解，能夠隨時(shí)掌握和了解公司整體經(jīng)營情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題，幫助企業(yè)及時(shí)更正。作為管理者，在充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)重要性的同時(shí)，應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的審計(jì)部門，安排專人開展審計(jì)工作，同時(shí)制定相關(guān)的規(guī)章制度，明確審計(jì)人員的工作職責(zé)及權(quán)力，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的重要作用。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，必須保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，不受其他部門和人員的干擾。提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性可以從以下幾個(gè)方面入手。第一，要確保內(nèi)部審計(jì)部門地位的獨(dú)立性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門由于對其他職能部門進(jìn)行監(jiān)督與考評，因此必須獨(dú)立于其他職能部門。公司必須單獨(dú)設(shè)立專門的內(nèi)審部門，明確內(nèi)部審計(jì)部門的職能要高于其他部門，并且直接對最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)。第二，要確保內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該由專業(yè)的人員來專職負(fù)責(zé)，不能由其他部門的人員來兼任。只有這樣，才能以獨(dú)立第三方的角度分析問題，得出相對客觀公正的審計(jì)結(jié)論。第三，確保內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性。應(yīng)規(guī)定內(nèi)部審計(jì)人員不得編制財(cái)務(wù)報(bào)表、不具體參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、不制定除內(nèi)部審計(jì)以外的其他工作的管理制度，要從獨(dú)立的角度來對公司業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，確保審計(jì)客觀準(zhǔn)確公正。

（三）優(yōu)化人才結(jié)構(gòu)，引進(jìn)或者培養(yǎng)高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人才。目前，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合能力和專業(yè)素養(yǎng)都有待進(jìn)一步提高。一方面，企業(yè)要充實(shí)內(nèi)部審計(jì)人員，將有會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律、管理等綜合知識(shí)素質(zhì)的人員集中到審計(jì)崗位，充分發(fā)揮其綜合能力。并且鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員不斷學(xué)習(xí)審計(jì)理論和審計(jì)技術(shù)。另一方面，要加強(qiáng)對審計(jì)人員的知識(shí)培訓(xùn)，以實(shí)際操作為主，重點(diǎn)對審計(jì)的工作方法、審計(jì)重點(diǎn)等進(jìn)行培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，強(qiáng)化解決實(shí)際問題的能力。此外，充分利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，將審計(jì)工作與計(jì)算機(jī)有機(jī)結(jié)合起來，培養(yǎng)開發(fā)符合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的軟件，提高審計(jì)工作效率和效果。

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作者簡介：張紅香（1987-），女，漢族，江蘇南京，研究生學(xué)歷，目前就職于蘇州金融租賃股份有限公司，中級(jí)審計(jì)師職稱，主要從事內(nèi)部審計(jì)工作。