基于經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的注冊會計師審計風(fēng)險分析

摘 要：整個世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度都是非常迅速的，而我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)步入了新常態(tài)的行列，正是因為如此，各行各業(yè)都應(yīng)當(dāng)充分的認(rèn)識新常態(tài)、適應(yīng)新常態(tài)，只有這樣才能符合世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基本潮流。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)對于注冊會計師的審計工作的影響是非常密切的，必須要充分認(rèn)識到經(jīng)濟(jì)新常態(tài)帶給注冊會計師的新變化、新要求，在這其中尤其需要對這些新變化要求進(jìn)行深入的思考。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)新常態(tài)；注冊會計師；風(fēng)險問題；解決措施

現(xiàn)代的經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)從高速的發(fā)展模式調(diào)整到了中高速的發(fā)展模式，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展方式也從之前的粗放式發(fā)展模式轉(zhuǎn)變?yōu)槊芗桶l(fā)展模式，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展形態(tài)發(fā)生了翻天覆地的變化，也就使得注冊會計師行業(yè)的審計工作變的更加需要新舉措。但是通過對市場上的現(xiàn)實情況進(jìn)行充分的分析，明顯的看出經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下注冊會計師審計工作的開展存在著諸多的問題，這些問題如果不加以科學(xué)細(xì)致的解決，必然會對整個注冊會計師行業(yè)的良性發(fā)展造成嚴(yán)重的阻礙。因此，本文列舉出新常態(tài)下注冊會計師審計工作存在的風(fēng)險問題，并對這些風(fēng)險問題提出相應(yīng)的解決措施。

一、目前我國經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下注冊會計師審計工作存在的風(fēng)險問題

（一）注冊會計師審計工作中存在財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險

觀察目前的經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下注冊會計師的審計工作，可以看到其財務(wù)報表存在著巨大錯報的風(fēng)險問題。這種錯報的風(fēng)險問題主要來源于以下幾個方面，首先來說就是外部因素的影響，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，企業(yè)的經(jīng)營行為和利益都在很大程度上受到了國家的相關(guān)法律法規(guī)的影響，在加之企業(yè)之間的競爭程度非常的激烈，如果說某些企業(yè)的壟斷程度非常的高的話，那么注冊會計師在進(jìn)行審計的時候就會很容易出現(xiàn)誤差，相應(yīng)的財務(wù)報表出現(xiàn)漏洞和包庇的可能性將會大大提升。其次，也就是內(nèi)部環(huán)境，就我國的大部分上市公司來看，其國有股和國有法人股所占的比例非常的大，這樣的情形很容易滋生包庇的情況，也就從而影響了注冊會計師的財務(wù)報表準(zhǔn)確性。

（二）存在法律方面的風(fēng)險

我國注冊會計師的審計工作存在著較為特殊的法律環(huán)境，雖然說也有部門對注冊會計的審計行業(yè)進(jìn)行監(jiān)管，但是監(jiān)管工作的開展一直延續(xù)到今天，起到的作用并未達(dá)到預(yù)期，仍舊存在上市公司年度報表錯誤的問題。這樣就會形成一個比較奇怪的現(xiàn)象，也就是說法律制度和執(zhí)行力度不斷到位，并沒有使得審計工作的法律風(fēng)險得到有效的降低，反而還會呈現(xiàn)出不斷加大的趨勢。

二、關(guān)于解決新常態(tài)下注冊會計師審計風(fēng)險問題的有效措施

（一）首先在審計工作開展之前對客戶進(jìn)行適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估

會計事務(wù)所在接受委托的時候，不論是新客戶還是老客戶，都應(yīng)當(dāng)做好相

應(yīng)的風(fēng)險評估工作，這樣做的目的就是從源頭上進(jìn)行相應(yīng)的風(fēng)向控制。尤其是對一些上市公司或者存在風(fēng)險問題的老客戶。這時候就需要進(jìn)行以下審計風(fēng)險的控制：首先來說，就是要充分的評價這個客戶是否可以接受，是否存在高風(fēng)險的前科問題，要了解所選客戶的所處行業(yè)以及此客戶自身的特點(diǎn)，通過多方面的綜合評定，分析出是否能夠接受這個客戶。

其次，當(dāng)所評價的客戶并沒有具備高風(fēng)險的問題后，會計事務(wù)所還應(yīng)當(dāng)進(jìn)行一定的自我評價，查看自身是否有足夠的能力進(jìn)行審計工作的開展。在這其中所需要查看的就是，外界社會關(guān)于審計結(jié)果的信任程度、相應(yīng)的注冊會計師人數(shù)是否足夠多、審計的成本、獨(dú)立性以及專業(yè)勝任能力是否能夠支撐等。當(dāng)發(fā)現(xiàn)以上都不存在疑問的時候，就可以接下這下審計工作，因而相應(yīng)的注冊會計師審計的風(fēng)險問題將會得到相應(yīng)的降低。

（二）在計劃的階段做好審計的風(fēng)險控制工作

在審計工作開展的時候，有關(guān)的注冊會計師人員應(yīng)當(dāng)建立一個技術(shù)支持系

統(tǒng)，這個系統(tǒng)所起到的主要作用就是負(fù)責(zé)有關(guān)會計和審計的技術(shù)問題。聘請有關(guān)的專家和集中內(nèi)部的廣大技術(shù)人員，將審計中存在的諸多問題展開相應(yīng)的討論，列出應(yīng)有的解決措施。并且在人員的安排上面，需要切實的做到合理安排，將具有豐富知識經(jīng)驗的人安排到最符合的審計項目上去。相關(guān)的注冊會計師審計工作人員，一定要對所審計的單位所開展的業(yè)務(wù)和相關(guān)的其他情況，有著充分的了解，并且從質(zhì)量和數(shù)量這兩個方面進(jìn)行相應(yīng)的判斷。這樣做的目的就是希望在執(zhí)行的時候，能夠最大程度上的降低注冊會計師審計工作風(fēng)險發(fā)生的幾率，從整體上保障審計報表的科學(xué)準(zhǔn)確性。

（三）注重審計報告階段的風(fēng)險控制

眾所周知，注冊會計師在一系列工作完善之后，會出具相應(yīng)的審計報告，這個審計報告的重要性是不言而喻的，因為它直接關(guān)系著注冊會計師是否會遭受到相應(yīng)的訴訟。在審計報告階段的最后風(fēng)險控制階段，相關(guān)的審計人員應(yīng)當(dāng)多次的對評價會計報表進(jìn)行檢查，查看其是否還存在著重大的差錯，并且應(yīng)當(dāng)從錯報的重要性階段上進(jìn)行相應(yīng)的考慮，將得出的結(jié)論進(jìn)行重新的評估，思考其風(fēng)險是否在合理的接受范圍之內(nèi)，是否還需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，同時還需要關(guān)注期后事項對報告期的影響。

三、結(jié)束語

根據(jù)上文的詳細(xì)分析得出，我國的注冊會計師審計工作在經(jīng)濟(jì)的新常態(tài)下還存在著一定的不足之處，需要對其進(jìn)行科學(xué)有效的處理。相信只要在審計工作的處理之中，注重事前、事中、事后的相關(guān)風(fēng)險評估工作，一定能夠科學(xué)的降低風(fēng)險的發(fā)生幾率，進(jìn)而推動我國的注冊會計師審計工作更好的開展。

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作者簡介：田秋容，立信會計師事務(wù)所。