“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下審計人力資源優(yōu)化研究

摘 要：在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，以網(wǎng)絡(luò)信息化平臺為載體，及時揭示公司經(jīng)營管理風險，促進審計價值增值是未來審計的趨勢。國網(wǎng)公司在2018年審計工作會議上提出要探索推進數(shù)字化審計模式，引導(dǎo)培育公司系統(tǒng)數(shù)字化審計生態(tài)，積極應(yīng)對信息化、大數(shù)據(jù)給公司審計工作帶來的挑戰(zhàn)，推動審計思維觀念和技術(shù)手段革新。在“互聯(lián)網(wǎng)+”審計轉(zhuǎn)型升級的大趨勢下，本文從“互聯(lián)網(wǎng)+審計”的背景下審計人力資源面臨的困惑入手，大數(shù)據(jù)對審計職業(yè)勝任能力的挑戰(zhàn)，結(jié)合信息化引領(lǐng)的審計實踐，就“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下審計人力資源優(yōu)化進行了分析研究，闡述了建立分層級審計人才庫，提升審計人員履職能力，依托“互聯(lián)網(wǎng)+”信息平臺，提升大數(shù)據(jù)審計職業(yè)判斷能力的方法，更好實現(xiàn)審計增值服務(wù)的定位，為企業(yè)健康發(fā)展保駕護航。

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)+；審計；人力資源優(yōu)化

2015年，中央辦公廳和國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》以及相關(guān)配套文件，明確要求“構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計工作模式，提高審計能力、質(zhì)量和效率，擴大審計監(jiān)督的廣度和深度?！薄丁笆濉眹覍徲嫻ぷ靼l(fā)展規(guī)劃》明確提出要創(chuàng)新審計管理模式和組織方式，要大力推行現(xiàn)代審計綜合模式，全面推廣“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核實、系統(tǒng)研究”數(shù)字化審計方式，引導(dǎo)培育公司系統(tǒng)數(shù)字化審計生態(tài)，積極應(yīng)對信息化、大數(shù)據(jù)給審計工作帶來的挑戰(zhàn)。

互聯(lián)網(wǎng)+ 審計”模式具備以下特征： 一是大量運用現(xiàn)代信息技術(shù)進行審計數(shù)據(jù)的采集和處理，打破傳統(tǒng)審計抽樣評價，使基于數(shù)據(jù)分析的全面審計成為可能，大大提高審計的效率和效果； 二是審計的重心由查錯糾弊向風險導(dǎo)向轉(zhuǎn)變，通過數(shù)據(jù)的篩查、比對、分析，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理的薄弱環(huán)節(jié)及風險所在；三是這一審計模式可以提升審計價值品質(zhì)，通過對審計數(shù)據(jù)價值的深度挖掘和利用為客戶提供個性化服務(wù)，提升客戶價值。這已對“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下審計人力資源提出了更高的要求。

一、“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下審計人力資源的困惑

隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的迅速發(fā)展，企業(yè)電子商務(wù)和信息化建設(shè)已應(yīng)用于企業(yè)的日常經(jīng)營管理，在“互聯(lián)網(wǎng)+”的背景下，以網(wǎng)絡(luò)信息化平臺為載體，及時揭示公司經(jīng)營管理風險，促進審計價值增值是未來審計的趨勢。在“互聯(lián)網(wǎng)+”審計轉(zhuǎn)型升級的大趨勢下，筆者認為審計人力資源面臨著以下三方面困惑：

（一）困惑之一是“大數(shù)據(jù)”審計思維融入審計實踐有待時日

大數(shù)據(jù)的核心是預(yù)測未來，而不是對事后的處理，因此，審計人的思想觀念要與時俱進，需要具有“大數(shù)據(jù)思維”。目前我們有些審計人員對一些事物的認識是片段的、局部的，看問題的層次較低，站位不高，視野不寬，缺少系統(tǒng)性、針對性和時效性；具體實施審計項目時仍停留在單純的事后“查賬”層面，“大數(shù)據(jù)”審計思維融入審計實踐需要站在全局高度，深入系統(tǒng)地研究數(shù)據(jù)的內(nèi)涵和外延，進行實時全維度分析處理，揭示經(jīng)營管理中可能存在的普遍性、傾向性的問題。

（二）困惑之二是復(fù)合型人才嚴重匱乏

新時代審計已不僅僅是傳統(tǒng)的圍繞“資 金”的審計，而是更關(guān)注企業(yè)風險防控和增值服務(wù)的審計，嚴重缺乏計算機、工程造價、法律、人力資源等專業(yè)人員，懂經(jīng)營、知工程、通管理的復(fù)合型人才更是奇缺，諸如政策審計、生態(tài)環(huán)境審計、跟蹤監(jiān)控審計等，在政策法規(guī)、專業(yè)技能、綜合素質(zhì)等方面，給審計監(jiān)督提出更高的要求、更大的挑戰(zhàn)，現(xiàn)有人力資源狀況難以滿足新形勢下審計工作的需求。

（三）困惑之三是知識結(jié)構(gòu)更新嚴重不足

審計人員忙于日常的審計項目，缺乏靜心思考，總結(jié)提煉，財經(jīng)政策和專業(yè)技能的學習把握存在系統(tǒng)性、儲備性、更新性嚴重不足，常常在項目中學習，在實施中練兵，但知識結(jié)構(gòu)已凸顯出不系統(tǒng)、政策更新不匹配的狀況。審計質(zhì)量和審計成果已不適應(yīng)現(xiàn)代審計的要求。

二、“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下對審計職業(yè)勝任能力挑戰(zhàn)

（一）“大數(shù)據(jù)”審計思維對傳統(tǒng)審計思維的挑戰(zhàn)

審計人員要樹立大數(shù)據(jù)思維，對事物要有整體性和在時空發(fā)展上連續(xù)性的觀念，需要站在全局高度，深入系統(tǒng)地研究數(shù)據(jù)的內(nèi)涵和外延，對大量的財政財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等實時全維度分析處理，注重動態(tài)監(jiān)控宏觀政策執(zhí)行情況及效果，系統(tǒng)分析研究企業(yè)運行中的深層次問題和熱點問題，充分發(fā)揮審計的增值服務(wù)價值，為企業(yè)經(jīng)營管理保駕護航。

（二）協(xié)作的“數(shù)字化審計團隊”對傳統(tǒng)審計團隊的挑戰(zhàn)

傳統(tǒng)審計團隊遵循成熟且固化的傳統(tǒng)審計作業(yè)模式，這種“單兵作戰(zhàn)”審計運作模式在大數(shù)據(jù)時代背景下已不能實現(xiàn)現(xiàn)代審計目標的風險管理需求。對一些規(guī)模大、涉及專業(yè)種類多的大型審計項目，必須打破傳統(tǒng)審計模式，優(yōu)化資源配置，組建數(shù)據(jù)分析團隊，但目前數(shù)據(jù)分析團隊面對的最大挑戰(zhàn)往往不是技術(shù)和專業(yè)壁壘，而是審計業(yè)務(wù)人員和計算機專業(yè)人員的合作融合。

（三）新的“人才成長觀”對傳統(tǒng)人才隊伍建設(shè)的挑戰(zhàn)

大數(shù)據(jù)時代，對數(shù)據(jù)進行有效采集、存儲、加工、處理、挖掘和分析，要求審計人員具有廣闊的時空思維和多維視角，對問題進行延伸性、拓展性、發(fā)散性思考，這就要求審計人員應(yīng)具有勝任數(shù)據(jù)流上每個工作崗位的能力，傳統(tǒng)的僅有專業(yè)深度沒有業(yè)務(wù)廣度的傳統(tǒng)人才隊伍建設(shè)面臨著前所未有的挑戰(zhàn)，只有樹立新的人才成長觀，在審計實踐中專業(yè)與信息化應(yīng)用有機融合培養(yǎng)出“一專多能”的復(fù)合型審計人才。

三、“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下審計人力資源優(yōu)化

（一）建立分層級審計人才庫，提升審計人員履職能力

隨著大數(shù)據(jù)審計的應(yīng)用，審計人才建設(shè)是關(guān)鍵，需要一支既熟悉審計業(yè)務(wù)又掌握信息技術(shù)的高素質(zhì)的審計隊伍 ，建立分層級的審計人才庫。將市公司專業(yè)骨干力量分專業(yè)納入人才庫，保證了專業(yè)儲備；隨后將縣公司從事審計工作的人員進行了統(tǒng)計，按照財務(wù)審計、工程審計、經(jīng)營審計等擅長的業(yè)務(wù)進行歸類處理，最后將市縣兩個層級專業(yè)人員統(tǒng)一納入人才庫中管理，建立了市縣分層級的審計人才庫，為大數(shù)據(jù)審計工作的順利開展提供了人員基礎(chǔ)。在遠程信息化審計過程中，充分發(fā)揮審計人才庫的優(yōu)勢，選取骨干力量組成專項檢查組?！八季S引領(lǐng)、專業(yè)優(yōu)勢、人才支撐”，從而達到培養(yǎng)一大批具有豐富審計經(jīng)驗和較強大數(shù)據(jù)分析能力的審計人才，提升審計人員履職能力，更好地推動大數(shù)據(jù)審計應(yīng)用。

（二）依托“互聯(lián)網(wǎng)+”信息平臺，提升大數(shù)據(jù)審計職業(yè)判斷能力

職業(yè)判斷能力是提升審計質(zhì)量永恒的主題。無論以往的傳統(tǒng)審計，還是現(xiàn)代的大數(shù)據(jù)審計，職業(yè)判斷能力是審計人的一項綜合能力，是審計質(zhì)量的源泉所在?；诖髷?shù)據(jù)審計的挑戰(zhàn)，如何提升審計人的數(shù)字化審計素養(yǎng)和職業(yè)判斷能力是我們必須思考的。一是需要恪守獨立、客觀、公正的職業(yè)道德，培養(yǎng)職業(yè)思維，始終秉持職業(yè)懷疑理念，審慎客觀地分析和評價審計證據(jù)，從而保證審計結(jié)論的如實公正。二是需要具備完善、合理的知識結(jié)構(gòu)，這是職業(yè)判斷能力培養(yǎng)的基礎(chǔ)。建立合理的知識結(jié)構(gòu)要求審計人員不僅要重視會計審計知識的掌握，而且要不斷積累企業(yè)經(jīng)營管理的其他知識和經(jīng)驗，并且需要在實踐中磨煉運用知識和經(jīng)驗解決特定問題的能力。三是需要掌握決策的原理和方法。需要根據(jù)職業(yè)判斷所涉及的問題和目標，收集充分的信息，進而識別并評價可能采取的解決方案得出職業(yè)判斷結(jié)論。隨著大數(shù)據(jù)在各行各業(yè)的廣泛應(yīng)用，審計目標已從傳統(tǒng)的查錯糾弊向風險管控及為企業(yè)增值服務(wù)轉(zhuǎn)變，審計業(yè)務(wù)的范圍也從簡單的核查財務(wù)數(shù)據(jù)逐漸向整個信息系統(tǒng)的全過程審計延伸。因此，基于審計大數(shù)據(jù)的審計信息化系統(tǒng)在研發(fā)階段要求審計人員的參與和建議，對專業(yè)系統(tǒng)的功能性、數(shù)據(jù)處理方法和過程以及防范措施等方面進行審查，從而達到“大數(shù)據(jù)審計”提升審計人員職業(yè)素養(yǎng)的要求。

總之，隨著大數(shù)據(jù)在各行各業(yè)的廣泛應(yīng)用，審計目標已從傳統(tǒng)的查錯糾弊向風險管控及為企業(yè)增值服務(wù)轉(zhuǎn)變，審計業(yè)務(wù)的范圍也從簡單的核查財務(wù)數(shù)據(jù)逐漸向整個信息系統(tǒng)的全過程審計延伸。提升信息化審計能力是“互聯(lián)網(wǎng)+”的大時代所需，只有通過實現(xiàn)審計業(yè)務(wù)與數(shù)字化審計的相互交融，才能更好實現(xiàn)審計增值服務(wù)的定位，為企業(yè)健康發(fā)展保駕護航。

作者簡介：張潔，陳棟，蔡桂華，國網(wǎng)保定供電公司。