大數(shù)據(jù)視角下政府審計問題分析及完善建議

摘 要：隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，大數(shù)據(jù)時代開始到來，這對政府審計提供了新的思路和方法，未來也會有很大的幫助。本文分析了大數(shù)據(jù)可能對政府審計產(chǎn)生的影響，并對發(fā)現(xiàn)的問題和未來如何應(yīng)用提出相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；政府審計；建議

政府審計，指政府審計機關(guān)通過審計行為，監(jiān)督財政、財務(wù)收支真實、合法和效益的行為，其實質(zhì)是對受托經(jīng)濟責任履行結(jié)果進行獨立的監(jiān)督。而隨著信息技術(shù)的發(fā)展，人們的生活習慣的改變，社會進入大數(shù)據(jù)的時代。大數(shù)據(jù)是指無法一定時間范圍內(nèi)用常規(guī)軟件工具進行捕捉的數(shù)據(jù)集合。在收集各行業(yè)信息的同時，來發(fā)現(xiàn)一些新的知識，帶來一些新的社會經(jīng)濟效益，在此機遇之下，國家審計把大數(shù)據(jù)融入政府審計，并逐步發(fā)展大數(shù)據(jù)審計，大數(shù)據(jù)給政府的審計工作帶來了新的活力。在“十三五”期間，為了推行電子政務(wù)，“金審”工程推進速度快，采用大數(shù)據(jù)的方式，建立一個審計數(shù)據(jù)平臺，提高“金審”的防御作用，也提高政府審計的效率和效果。

一、大數(shù)據(jù)對于政府審計的影響

（一）對政府審計組織的影響

以前的政府審計受組織架構(gòu)等的影響，審計部門下設(shè)財政、農(nóng)業(yè)、責任審計多個部門，每一個部門都在組織部門的帶領(lǐng)下開展業(yè)務(wù)，但是因為組織部門沒有進行很好的溝通，所以很難做到跨部門合作。隨著政府審計的規(guī)模擴大，審計的難度和風險也在不斷地增大，政府審計環(huán)境已經(jīng)隨著大數(shù)據(jù)的不斷發(fā)展而改變，審計模式也開始發(fā)生改變。在進行較為復(fù)雜的審計活動的時候，一般都是審計機關(guān)來把握，抽調(diào)各個科室的人員，組成專門的小組，以便更好地發(fā)揮他們的長處，所有人員都可以共享資源，這樣政府審計的工作效率就可以得到很好的保證，減少可能面臨風險，政府審計的效率與效果都可以得到大幅度的提高。

這種審計組織方式最大的優(yōu)勢就是中間管理環(huán)節(jié)的減少，溝通成本降低，這樣審計的效率可以得到提高。例如，杭州的審計部門在進行社?；痤A(yù)算業(yè)務(wù)的時候，就很好的利用大數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變了審計的方式，從民政局、財政局、公安局等各個部門抽調(diào)專業(yè)的人員，成立一個工作組，大家相互配合，對于社保基金數(shù)據(jù)進行仔細的查看，對于存在的問題，做一個充分的調(diào)查并且把調(diào)查結(jié)果進行匯總，提高審計的效率。這種利用大數(shù)據(jù)實現(xiàn)各部門合作的新的審計模式可以有效提高審計工作的效率和質(zhì)量。

（二）對政府審計部門職能的影響

目前，政府審計部門通過審計工作可以掌握各個行業(yè)的信息，監(jiān)管經(jīng)濟的發(fā)展，在國家治理中的地位十分重要。而通過利用大數(shù)據(jù)，可以更好地對宏觀經(jīng)濟發(fā)展的數(shù)據(jù)進行監(jiān)管與分析，及時解決發(fā)現(xiàn)的的問題和隱患，減少可能面臨的經(jīng)濟風險。同時，隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，利用相關(guān)性的分析方式可以防范一些規(guī)律性的問題，還可以在數(shù)據(jù)的分析中找到價值更高的審計數(shù)據(jù)，深入的調(diào)查問題產(chǎn)生的背后原因。比如國企腐敗，在國有企業(yè)的審計過程中發(fā)現(xiàn)了不少的腐敗事件，在進行了深入分析以后發(fā)現(xiàn)，腐敗發(fā)生最多最嚴重的是在企業(yè)重組、并購?fù)顿Y等方面，所以在這幾個重要的環(huán)節(jié)必須要有一個完善的監(jiān)督機制才可以更好的遏制腐敗的發(fā)生，繼而找出其發(fā)生的深層原因，有針對性地提出有效的建議。

（三）對政府審計側(cè)重的影響

大數(shù)據(jù)的發(fā)展對政府開展審計工作有很大的幫助，對政府審計的重點也有很大的影響，主要從兩個方面體現(xiàn)：一是從合規(guī)性審計向績效審計轉(zhuǎn)變，以前政府審計的工作重點主要集中在財政財務(wù)收支狀況，以及經(jīng)濟行為的合規(guī)性方面，而許多的發(fā)達國家審計的重點更側(cè)重于政府運行績效，隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，數(shù)據(jù)處理的效率大大提高，收集數(shù)據(jù)的時間也大大減少，我們的政府審計側(cè)重也應(yīng)該向政府運行績效轉(zhuǎn)變。二是國家審計署開展的 “金審工程”三期，很大程度上增加了政府審計的防御功能，而大數(shù)據(jù)很重要的一項作用就是防范，因此對于“金審工程”來說，大數(shù)據(jù)可以提供足夠的數(shù)據(jù)支持這項十分有利。國家審計署建立更加完備的數(shù)據(jù)庫，將政府、事業(yè)單位以及社會的各個團體的數(shù)據(jù)都收集起來，通過大數(shù)據(jù)進行分析，找出數(shù)據(jù)中異常的地方，然后提前進行有效的監(jiān)督，提出一些切實可行的建議。

二、大數(shù)據(jù)下政府審計存在的問題

（一）信息平臺普及度不高

大數(shù)據(jù)背景下，政府審計工作必須要有大數(shù)據(jù)信息平臺的支持，尤其是在數(shù)據(jù)的收集、分析等方面。雖然現(xiàn)在已經(jīng)有很多地方建立了大數(shù)據(jù)信息平臺，但依然有很多地方還沒有這種數(shù)據(jù)平臺，而這種不均衡直接導(dǎo)致難以很好的查找數(shù)據(jù)，進而發(fā)揮大數(shù)據(jù)下政府審計的作用。結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)就是數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)庫，非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)包括所有格式的辦公文檔，圖片各類報表，音頻等等的信息，目前數(shù)據(jù)采集人員大多只能采集到機構(gòu)性數(shù)據(jù)，對于非機構(gòu)性數(shù)據(jù)還是比較那一采集到，這也說明大多數(shù)據(jù)平臺儲存的數(shù)據(jù)不是很完善，政府開展審計工作的時候也無法充分的利用這些數(shù)據(jù)。

（二）實用型人才缺乏

據(jù)統(tǒng)計，全國大數(shù)據(jù)實用型人才的需求量遠超供給量，缺口很大。在信息化背景下政府審計人員不僅僅要懂得審計方面的知識，也要懂得計算機方面的知識，但實際情況是這種人才十分少。雖然現(xiàn)在實用型的人才隊伍正在積極培養(yǎng)，但是這個過程是緩慢的，無法迅速滿足需求。與此同時，利用大數(shù)據(jù)開展政府審計工作也處于起步階段，原有的審計人員已經(jīng)習慣了現(xiàn)有的審計流程和方法，形成了一定的慣性，讓他們再去從零學習大數(shù)據(jù)的分析、處理等勢必不會太快，而審計職能轉(zhuǎn)型卻對人員素質(zhì)提出了更高的要求，兩者之間矛盾重重。

三、大數(shù)據(jù)下政府審計的對策建議

（一）打造政府審計大數(shù)據(jù)信息平臺

隨著信息技術(shù)與云技術(shù)的不斷發(fā)展，在此基礎(chǔ)上的大數(shù)據(jù)信息平臺也是日漸完善，它把審計機關(guān)和被審計對象兩者進行連接，以便及時的采集到數(shù)據(jù)，并且把這些數(shù)據(jù)進行共享。大數(shù)據(jù)技術(shù)的不斷發(fā)展可以對現(xiàn)有的技術(shù)進行一個整合，建立一個供審計人員使用的系統(tǒng)，促進信息的共享。在開展審計工時，審計機關(guān)與財務(wù)等各個相關(guān)部門要加強配合，進行數(shù)據(jù)共享。如果情況允許還可以以省為單位建立一個大數(shù)據(jù)系統(tǒng)，然后把這個系統(tǒng)聯(lián)合在一起，形成一個國家級審計大數(shù)據(jù)平臺。

（二）進一步提高審計人員的素質(zhì)

政府審計的外部環(huán)境已經(jīng)隨著信息技術(shù)的發(fā)展而改變，所以審計的方法也應(yīng)該隨之改變。比如，被審計單位的單位信息化的進程加快，許多公司都開始采用無紙化辦公方式，而政府審計也開始采用更多元化的審計方式，這些都要求審計工作人員必須要有比較高的素質(zhì)才可以更好地適應(yīng)這種變化。想要培養(yǎng)高素質(zhì)的政府審計人員就必須要做到以下幾點：第一，注重計算機的學習，尤其是學習大數(shù)據(jù)與審計工作相交叉的部分知識。第二，提高數(shù)據(jù)采集、分析的綜合能力，尤其是需要建立數(shù)據(jù)模型進行審計數(shù)據(jù)的分析。第三，對于被審計對象的分析要準確，面對存在的問題要及時的提出一些有效的建議。

（三）加強各部門之間的配合

在大數(shù)據(jù)下，審計部門與其他的各個部門都要進行有效的合作，建立大審計格局，提高審計效率和質(zhì)量。例如，在進行社保基金的審計時，就要涉及人社局、稅務(wù)局、以及公安局等很多的單位，情況復(fù)雜，只依靠審計部門是比較難完成工作的，所以相關(guān)部門必須要有全局意識，通力合作才可以更好地完成審計工作。

（四）建立審計數(shù)據(jù)積累的保障機制

進行大數(shù)據(jù)積累最主要的兩種方式，一是整理現(xiàn)存的審計系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息，二是整合審計系統(tǒng)之外存在的數(shù)據(jù)信息。但就目前情況來看，各單位基本都只掌握與自身業(yè)務(wù)相關(guān)的信息，很難信息共享，因此，要實現(xiàn)數(shù)據(jù)積累就必須要把各級審計機關(guān)內(nèi)部存在的信息進行集中整理，建立數(shù)據(jù)信息平臺，使用相同的軟件處理數(shù)據(jù)，從而使得審計機關(guān)內(nèi)部的信息可以進行有效的傳輸，以便進行數(shù)據(jù)共享。與此同時還要建立一個外部數(shù)據(jù)信息共享的系統(tǒng)，把財稅、經(jīng)濟等各個方面的數(shù)據(jù)都集中起來，同時還應(yīng)該注重大數(shù)據(jù)系統(tǒng)的研究，使得數(shù)據(jù)積累的水平盡快的提升。此外數(shù)據(jù)的安全機制也應(yīng)該加強，防止黑客的入侵，審計工作人員要有較強的保密意識，嚴懲那些泄密的人員，保證審計數(shù)據(jù)足夠的安全。

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作者簡介：李美妮，陜西省西咸新區(qū)開發(fā)建設(shè)管理委員會。