基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題研究

摘 要：基于風(fēng)險(xiǎn)管理完善企業(yè)的內(nèi)部控制，對(duì)于有效防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的穩(wěn)健具有重要意義。本文針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下的企業(yè)內(nèi)部控制，首先簡(jiǎn)要介紹了風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的聯(lián)系，進(jìn)而就基于風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，進(jìn)行了全面系統(tǒng)的論述分析。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制；改進(jìn)優(yōu)化

引言

在當(dāng)前外部市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展面臨的外部競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈，越來(lái)越多的企業(yè)已經(jīng)充分認(rèn)識(shí)到了風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。然而，由于一些企業(yè)在自身的經(jīng)營(yíng)管理方面，由于內(nèi)部控制管理體系不完善，企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不合理，內(nèi)部資源配置不科學(xué)，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱等，造成了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面出現(xiàn)了較多的問(wèn)題。因此，基于風(fēng)險(xiǎn)管理，改進(jìn)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制體系，增強(qiáng)企業(yè)的整體管控能力，已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容，這對(duì)于促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，也具有重要的意義。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)部控制的聯(lián)系分析

第一，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制之間在組成要素上具有一致性。在企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的具體組成要素方面，都涵蓋了內(nèi)部監(jiān)督、控制活動(dòng)執(zhí)行、控制環(huán)境優(yōu)化、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及信息溝通等要素，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間有著深度的交叉和融合。

第二，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理在實(shí)施主體方面具有一致性，在企業(yè)內(nèi)部管理方面無(wú)論是風(fēng)險(xiǎn)管理還是內(nèi)部控制，都需要企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門全體員工的共同參與，能不能動(dòng)員企業(yè)內(nèi)部全員參與到內(nèi)部控制管理中，將會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制產(chǎn)生直接的影響。

第三，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理再控制目標(biāo)上具有一致性，無(wú)論是內(nèi)部控制還是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，在目標(biāo)方面都包含了增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率效果，以及確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的合規(guī)性，因此內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)管理上具有目標(biāo)一致性。

二、基于風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的內(nèi)部控制管理改進(jìn)優(yōu)化分析

現(xiàn)階段，不少企業(yè)的內(nèi)部控制管理方面還存在著不少的問(wèn)題，尤其是風(fēng)險(xiǎn)管理還沒(méi)有與內(nèi)部控制進(jìn)行深度融合，不僅影響了內(nèi)部控制活動(dòng)目標(biāo)，同時(shí)也造成了企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)隱患頻發(fā)?；陲L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，改進(jìn)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制管理，應(yīng)該重點(diǎn)在以下幾方面采取相應(yīng)措施：

（一）對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行改善

首先，應(yīng)該注重進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理理念，企業(yè)應(yīng)該完善風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)或者風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置，單獨(dú)開展企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制和財(cái)務(wù)稽核，重點(diǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析預(yù)測(cè)和控制。其次，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境方面，還應(yīng)該注重進(jìn)一步完善企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，尤其是從企業(yè)內(nèi)部的董事會(huì)、管理層、監(jiān)事會(huì)的職能發(fā)揮方面，改進(jìn)優(yōu)化企業(yè)企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)，確保企業(yè)內(nèi)部整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理決策體系的科學(xué)合理，授權(quán)審批程序規(guī)范有序，為內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理提供良好的基礎(chǔ)條件。

（二）優(yōu)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制管理

在具體的風(fēng)險(xiǎn)管控方面，首先應(yīng)該明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的主要內(nèi)容，重點(diǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中可能出現(xiàn)的戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)、資金、投資、運(yùn)營(yíng)和法律風(fēng)險(xiǎn)等，有效的制定分析預(yù)測(cè)和管理方案。重點(diǎn)應(yīng)該強(qiáng)化以下幾方面的管理：完善戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理，根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，科學(xué)確定發(fā)展目標(biāo)以及業(yè)務(wù)、市場(chǎng)和人力資源戰(zhàn)略的制定實(shí)施；完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)情況，強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理和存貨管理；完善經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)營(yíng)銷活動(dòng)、資源管理以及生產(chǎn)服務(wù)過(guò)程，進(jìn)行重點(diǎn)控制；完善資金風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的資金結(jié)算、融資活動(dòng)以及資金集中管理完善風(fēng)險(xiǎn)管控；完善投資風(fēng)險(xiǎn)管理，關(guān)注企業(yè)投資項(xiàng)目的可行性以及決策執(zhí)行，確保各類投資項(xiàng)目建設(shè)和運(yùn)營(yíng)的順利推進(jìn)。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部控制活動(dòng)的執(zhí)行

有效防范企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，增強(qiáng)內(nèi)部控制的有效性，應(yīng)該重點(diǎn)加強(qiáng)內(nèi)部控制活動(dòng)的執(zhí)行。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，綜合采取不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批、會(huì)計(jì)系統(tǒng)管理、財(cái)產(chǎn)保護(hù)、預(yù)算管理、運(yùn)營(yíng)分析和績(jī)效考評(píng)等控制管理制度，加強(qiáng)對(duì)各類可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的有力控制。同時(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，還應(yīng)該建立完善重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，明確企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，有效防范風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。為了增強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理效率，應(yīng)該建立完善信息與溝通制度，改進(jìn)信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業(yè)內(nèi)部各類信息的時(shí)溝通，綜合運(yùn)用好信息化管理系統(tǒng)，強(qiáng)化信息分析，服務(wù)經(jīng)營(yíng)決策，以防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督管理

為了有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生，確保內(nèi)部控制活動(dòng)的順利執(zhí)行，還應(yīng)該注重強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督管理，尤其是應(yīng)該充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理方面出現(xiàn)的問(wèn)題。在內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容方面，重點(diǎn)應(yīng)該針對(duì)企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、業(yè)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況，財(cái)務(wù)收支情況，投資項(xiàng)目情況，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理和效益情況，內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理情況等進(jìn)行全面的審計(jì)監(jiān)督，對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)制定改進(jìn)完善措施，以進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)部控制的有效性。

三、結(jié)語(yǔ)

基于風(fēng)險(xiǎn)管理改進(jìn)完善企業(yè)的內(nèi)部控制，應(yīng)該明確基于風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的基本原則，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理控制環(huán)境的建設(shè)，完善風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部控制活動(dòng)執(zhí)行，暢通完善風(fēng)險(xiǎn)管理信息溝通渠道，加大內(nèi)部監(jiān)督管理，以有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

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作者簡(jiǎn)介：張玉卿，山東財(cái)經(jīng)大學(xué)國(guó)際教育學(xué)院2015級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)（中新會(huì)計(jì)）。