經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制研究

摘 要：在當(dāng)前我國供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革深入推進(jìn)，新舊動能轉(zhuǎn)換加快實(shí)施的新階段，經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)對于企業(yè)的內(nèi)部控制管理也提出了新的更高要求。本文針對經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制管理，首先簡要分析了在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，進(jìn)而分析了新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，最后就經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制的強(qiáng)化實(shí)施進(jìn)行了詳細(xì)論述。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)新常態(tài)；內(nèi)部控制；強(qiáng)化

引言

經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，對于企業(yè)的經(jīng)營管理也帶來了非常大的影響，企業(yè)經(jīng)營外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境的改變，對于企業(yè)的整個經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)也帶來了非常大的影響，要求企業(yè)必須適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大形勢，尋找新的發(fā)展點(diǎn)，為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供新的發(fā)展動力，進(jìn)而促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展。與此同時，對于企業(yè)的內(nèi)部控制管理也提出了新的要求，要求企業(yè)必須對整個內(nèi)部控制體系進(jìn)行改進(jìn)完善，進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)部控制的有效性，確保企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

一、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的必要性分析

內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理中具有非常重要的核心作用，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展環(huán)境也出現(xiàn)了較大的變化，這種形勢下，更有必要進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制管理。其必要性主要體現(xiàn)在以下幾方面：

（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制是經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)經(jīng)營管理的核心所在

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展面臨的外部市場環(huán)境也發(fā)生了較大的變化，與此同時對于企業(yè)的生產(chǎn)銷售模式也帶來了較大的影響，要求企業(yè)必須適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)的實(shí)際情況，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制，為促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理模式的轉(zhuǎn)型發(fā)展提供良好的基礎(chǔ)條件。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部控制是經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力的重要手段

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)隱患種類越來越多，而風(fēng)險(xiǎn)評估作為內(nèi)部控制管理的重要要素，通過構(gòu)建基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制管理體系，能夠有效提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范控制能力。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部控制是經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下提升企業(yè)綜合競爭力的重要手段

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展面臨的外部競爭壓力越來越大，在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢下，有效增強(qiáng)企業(yè)的綜合實(shí)力和市場競爭力，必須重視完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系，優(yōu)化企業(yè)的整體經(jīng)營管理，保證企業(yè)經(jīng)營管理的規(guī)范有序，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生。

二、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問題分析

（一）企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境有待優(yōu)化，不少企業(yè)的內(nèi)部控制管理基礎(chǔ)薄弱，內(nèi)部控制環(huán)境有待改進(jìn)提升，尤其是有的企業(yè)對于內(nèi)部控制管理不夠重視，企業(yè)的整體組織架構(gòu)設(shè)計(jì)不夠科學(xué)，內(nèi)部的職責(zé)權(quán)限劃分也不夠明確，內(nèi)部控制管理實(shí)施的基礎(chǔ)非常薄弱。

（二）企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制不完善，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展面臨的外部隱患因素越來越多，要求在內(nèi)部控制管理中必須強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控，但是目前很多企業(yè)在內(nèi)部控制管理體系中，風(fēng)險(xiǎn)管理仍然存在較多的薄弱環(huán)節(jié)。

（三）企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督體系不完善，主要是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理不到位，內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和嚴(yán)肅性不足，內(nèi)部審計(jì)的開展實(shí)施不夠系統(tǒng)和及時，無法及時發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題，難以起到促進(jìn)提升內(nèi)部控制有效性的作用。

三、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下完善企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施措施

（一）改進(jìn)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，企業(yè)應(yīng)該適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營發(fā)展理念的變化，強(qiáng)化內(nèi)部控制管理的意識，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，尤其是改進(jìn)完善企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，從企業(yè)內(nèi)部的董事會、管理層、監(jiān)事會的職能發(fā)揮方面，改進(jìn)優(yōu)化企業(yè)企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)，確保企業(yè)內(nèi)部整個經(jīng)營管理決策體系的科學(xué)合理，授權(quán)審批程序規(guī)范有序。

（二）突出加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，對于內(nèi)部控制體系的建立實(shí)施應(yīng)該突出風(fēng)險(xiǎn)管控，對企業(yè)在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下經(jīng)營發(fā)展可能出現(xiàn)的戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)、資金、投資、運(yùn)營和法律風(fēng)險(xiǎn)等，建立系統(tǒng)完善的風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警體系，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理的實(shí)際情況，進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，對企業(yè)的關(guān)鍵部門、關(guān)鍵流程、關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控和動態(tài)預(yù)警，同時強(qiáng)化對財(cái)務(wù)共享中心信息系統(tǒng)的授權(quán)審批控制，以充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生。

（三）完善內(nèi)部控制管理流程

在具體的內(nèi)部控制管理實(shí)施方面，關(guān)鍵應(yīng)該推進(jìn)內(nèi)部控制管理活動的創(chuàng)新實(shí)施，企業(yè)應(yīng)該適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，按照會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、內(nèi)部控制基本規(guī)范、企業(yè)財(cái)務(wù)制度等，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理的實(shí)際情況，健全完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，尤其是完善資產(chǎn)管理、資金管理、預(yù)算管理、財(cái)務(wù)核算等制度，嚴(yán)格落實(shí)不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批、會計(jì)系統(tǒng)管理、財(cái)產(chǎn)保護(hù)、預(yù)算管理、運(yùn)營分析和績效考評等控制管理制度，確保企業(yè)內(nèi)部管理各項(xiàng)工作能夠規(guī)范實(shí)施。

（四）強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理

充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，針對企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、業(yè)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況，財(cái)務(wù)收支情況，投資項(xiàng)目情況，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理和效益情況，內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理情況等進(jìn)行全面的審計(jì)監(jiān)督，對于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，及時制定改進(jìn)完善措施，以進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)部控制的有效性，確保企業(yè)內(nèi)部控制管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

四、結(jié)語

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，對于企業(yè)的內(nèi)部控制管理也應(yīng)該根據(jù)形勢進(jìn)行及時的跟進(jìn)改變，尤其是在內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制活動執(zhí)行、風(fēng)險(xiǎn)評估以及內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督等方面，對企業(yè)的內(nèi)部控制體系進(jìn)行完善，以充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，促進(jìn)企業(yè)整體經(jīng)營管理水平的提高。

參考文獻(xiàn)：

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[2]王璐璐，唐大鵬.新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)定位優(yōu)化[J].財(cái)務(wù)研究，2016，（06）.

作者簡介：黃超，山東省鹽業(yè)集團(tuán)魯鹽經(jīng)貿(mào)有限公司。