探析煤礦財務管理中的內(nèi)部控制問題

摘 要：在市場經(jīng)濟的背景下，煤礦也要與時俱進，整合內(nèi)部控制，開展財務管理工作，提升煤礦企業(yè)的經(jīng)濟效益。

關(guān)鍵詞：煤礦企業(yè)；財務管理；內(nèi)部控制

企業(yè)經(jīng)營管理中，企業(yè)通過加強財務管理的內(nèi)部控制可為企業(yè)的資產(chǎn)安全提供有力保障，同時可確保財務信息的真實可靠性，促使資金的使用效率大大提升。煤礦企業(yè)只有將財務管理與內(nèi)部控制有機地結(jié)合起來，才能真正發(fā)揮企業(yè)財務內(nèi)部控制的作用。

一、煤礦企業(yè)財務管理內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）內(nèi)部控制意識薄弱

財務管理的內(nèi)部控制意識的強弱將直接影響內(nèi)部控制制度的運行效果，但實踐中煤礦企業(yè)往往會忽略對財務管理的內(nèi)部控制主要表現(xiàn)在三個方面：1.領(lǐng)導和員工認為內(nèi)部控制不具有必要的；2.部分患者誤認為內(nèi)部控制等與企業(yè)財務會計制度是一致的；3.部分員工未能嚴格按照內(nèi)部控制制度執(zhí)行。以上因素均可能導致企業(yè)內(nèi)部控制制度無法發(fā)揮其實際作用。

（二）內(nèi)部制度不完善，執(zhí)行力差

雖然大多數(shù)煤礦企業(yè)建立財務管理內(nèi)部控制制度，但財務管理內(nèi)部控制制度尚未能發(fā)展完善，部分地區(qū)標準也未能明確，因此導致內(nèi)部控制制度的作用無法得到有效發(fā)揮。例，財務管理中的現(xiàn)存問題無法有效預防并及時予以回應和糾正。

（三）會計基礎工作薄弱，損害了內(nèi)部控制的監(jiān)督作用 高效、完整的基礎會計工作是財務管理順利開展的前提

煤礦企業(yè)會計工作的薄弱基礎將直接決定財務管理內(nèi)部控制工作是否有效。例，會計組織不夠規(guī)范合理，會計從業(yè)人員素質(zhì)低下，人員配置不合理等因素均會對會計職能產(chǎn)生影響。

二、煤礦財務管理實施內(nèi)部控制的重要性

（一）煤炭企業(yè)的盈利能力

由于世界經(jīng)濟和我國社會經(jīng)濟的不斷增長，導致煤炭市場需求出現(xiàn)了快速萎縮的情況，產(chǎn)能過剩，煤價大幅下滑，煤炭行業(yè)利潤越來越低。為解決當前困境，我國煤炭企業(yè)必須敢于突破傳統(tǒng)的經(jīng)營管理體制，及時轉(zhuǎn)變管理理念，通過管理提升工作效率，創(chuàng)造利潤，通過創(chuàng)新增加利潤。煤礦財務管理過程中通過加強內(nèi)部控制，可確保煤炭企業(yè)管理的科學性，合理控制成本，顯著提高工作效率，同時促進企業(yè)盈利能力的提升。

（二）煤炭行業(yè)的安全性

煤炭企業(yè)的安全性是其發(fā)展過程中首要考慮的重點問題，主要包括地下作業(yè)、地面單位的違規(guī)行為等內(nèi)容。通過不斷的改革和創(chuàng)新，2013年，煤礦安全生產(chǎn)主要指標數(shù)量下降超出20%。應用成效十分顯著，但仍然存在許多安全問題及隱患，具體體目前煤礦安全生產(chǎn)狀況和世界先進水平方面，煤炭生產(chǎn)國之間仍存在顯著差距，仍然有災害煤礦的威脅存在，煤礦安全生產(chǎn)基礎依然薄弱。以上問題主要是由于公司不重視內(nèi)部控制，不把內(nèi)部控制的概念應用于工作控制的各個方面。

三、煤炭財務管理導入內(nèi)部控制需要注意的問題

（一）注意財務管理的完整性

財務管理覆蓋范圍廣泛，綜合性較強，且極具靈敏性。財務管理工作與企業(yè)的各個方面均存在密切關(guān)系。因此，煤炭企業(yè)不可忽視其誠信。管理時需做好控制環(huán)境，風險評估，控制活動，信息與溝通，監(jiān)督等方面。這五個方面缺一不可，整體集中管理要更加注意。例如，資本管理如果過于分散，很容易降低決策的效率，集中化管理模式可有效降低企業(yè)的財務風險和操作風險。有利于資金統(tǒng)一調(diào)整，提高資金使用效率，降低資金成本實現(xiàn)預期目標。

（二）保持科學發(fā)展觀

財務管理和內(nèi)部控制均經(jīng)過經(jīng)濟環(huán)境下特定時期的變化發(fā)展，這是對系統(tǒng)特定時期的一種改變。

（三）導入時實施有效的監(jiān)督

該系統(tǒng)的實施必須進行監(jiān)督，且需在系統(tǒng)已被證明是有效的情況下方可導入。因此，內(nèi)部財務管理工作實踐過程中，就必須執(zhí)行相應的內(nèi)部監(jiān)督約束。

（四）規(guī)范化的財務管理需要堅持不懈

內(nèi)部控制財務管理的引入與規(guī)范管理是分不開的，也需要不斷學習和管理，如此才能適應不斷變化的條件。

四、煤礦財務管理中的內(nèi)部控制措施

（一）高度重視提高財務管理的內(nèi)部控制意識

財務內(nèi)部控制管理意識對于企業(yè)來說是最基本的，只有具有財務內(nèi)部控制管理意識才能真正做到財務內(nèi)部控制管理。因此，應增強公司全體員工的財務內(nèi)部控制意識，使其意識到財務內(nèi)部控制管理的重要性。利于財務內(nèi)部控制管理的良好發(fā)展。對于高級管理層，可邀請專家學者講學，講解財務管理的內(nèi)部控制。使管理層掌握經(jīng)濟意識的作用和方法。對企業(yè)員工則可采用內(nèi)部培訓，信息發(fā)布或在公司內(nèi)部刊登文章等形式進行財務管理內(nèi)部控制的宣傳。必要時，可對員工財務內(nèi)部控制知識知曉度進行考核評估，適時調(diào)整策略，逐漸加強全體員工的財務管理。

（二）不確定性會計的判斷

確認預計負債的處理方式是按特定會計政策時則為預計負債：1.該義務是該企業(yè)當前應承擔的義務；2.履行該義務可能致使公司經(jīng)濟利益向外流出；3.該義務的金額可以計量，且比較可靠。在確定意外事件時，通常有必要判斷事件有無發(fā)生的可能。

（三）融資和投資風險判斷

公司想要尋求最大化發(fā)展價值必須要進行一系列的籌款和投資活動。籌款需準備基礎的資金成本。投資是為了尋求最高的收益率，高收益率與高風險是相伴而行的。從企業(yè)融資的角度來看，投資決策的NPV目前是理論界和企業(yè)界認可的相對科學的決策標準。

（四）對各種經(jīng)濟事務的實質(zhì)性判斷

“實質(zhì)重于形式”屬于一項國際會計實踐。即是指外部或人為的交易和事件形式無法全部反映實質(zhì)。而在會計信息中反映的交易或事件必須基于交易或事件的實質(zhì)或經(jīng)濟現(xiàn)實，而不僅僅是基于他們的會計和反思的法律形式。

作者簡介：高娜，山西霍寶干河煤礦有限公司財務部。