企業(yè)財會內(nèi)部控制問題和對策

摘 要：財會內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)性工作，也是提升企業(yè)管控能力，強化對財務(wù)會計工作規(guī)范約束的重要手段。本文針對企業(yè)財會內(nèi)部控制，首先簡要概述了財會內(nèi)部控制的重要性，進而分析了目前企業(yè)財會內(nèi)部控制管理中存在的問題，最后就改進優(yōu)化企業(yè)財會內(nèi)部控制，進行了詳細論述分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財會內(nèi)部控制；改進優(yōu)化

引言

財會內(nèi)部控制在企業(yè)的內(nèi)部控制管理中具有核心地位，其內(nèi)容主要是基于財務(wù)業(yè)務(wù)角度對企業(yè)內(nèi)部控制管理的優(yōu)化提升。加強企業(yè)的財會內(nèi)部控制，通過在財務(wù)會計方面以及業(yè)務(wù)活動管理方面采取相應(yīng)的管控措施，來確保企業(yè)經(jīng)營發(fā)展措施的落實和目標(biāo)的實現(xiàn)。財會內(nèi)部控制是一項系統(tǒng)復(fù)雜的工作，目前不少企業(yè)在財會內(nèi)部控制管理上出現(xiàn)了不少的問題，甚至對財務(wù)業(yè)務(wù)活動也帶來了不利影響。因此，企業(yè)在內(nèi)部控制管理過程中，必須突出財會內(nèi)部控制，通過強有力的財務(wù)內(nèi)部控制體系，促進提升企業(yè)的財會工作水平，進而實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理效率和經(jīng)營效益的提升。

一、加強企業(yè)財會內(nèi)部控制的必要性分析

一方面，強化財會控制是促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基本要求。在當(dāng)前外部市場環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展面臨的競爭越發(fā)激烈，提升企業(yè)核心競爭力，優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)格局成為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的基本要求。由于財會控制管理是貫穿于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的各個環(huán)節(jié)，因此強化財會內(nèi)部控制，可以對企業(yè)業(yè)務(wù)活動的開展進行科學(xué)有效的引導(dǎo)，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營決策的科學(xué)化規(guī)范化。

另一方面，強化財會內(nèi)部控制是有效防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的重要手段。通過強化財會內(nèi)部控制，對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計活動進行規(guī)范，特別是通過對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展階段各項業(yè)務(wù)活動信息的深入分析，有利于進一步提升財務(wù)會計信息的真實性和可靠性，這對于進一步強化對企業(yè)內(nèi)部各類運營風(fēng)險以及財務(wù)風(fēng)險的控制，確保企業(yè)經(jīng)營活動的穩(wěn)定持續(xù)具有非常重要的意義。

二、當(dāng)前企業(yè)財會內(nèi)部控制存在的主要問題分析

（一）對于財會內(nèi)部控制管理重視不夠。雖然不少企業(yè)在內(nèi)部管理中完善了內(nèi)部控制體系，但是在內(nèi)部控制管理中沒有把財會內(nèi)部控制作為內(nèi)部控制管理關(guān)鍵，對于財會內(nèi)部控制管理組織管理不當(dāng)，一些關(guān)鍵的財會內(nèi)部控制管理制度沒有得到全面有效的控制執(zhí)行，造成了財會內(nèi)部控制管理的效果不佳。

（二）企業(yè)財會內(nèi)部控制執(zhí)行力度有待加強。目前不少企業(yè)在財會內(nèi)部控制管理中存在的突出問題就是財會內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力，尤其是在財會內(nèi)部控制管理過程中沒有動員企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)部門參與其中，也沒有充分運用財務(wù)業(yè)務(wù)融合理念，一些關(guān)鍵的財會內(nèi)部控制制度落實不力，影響了財會內(nèi)部控制的實際成效。

（三）企業(yè)財會內(nèi)部控制監(jiān)督管理力度不足。提升企業(yè)財會內(nèi)部控制管理的有效性，必須重視對財會管理以及財會內(nèi)部控制的監(jiān)督。但是目前有的企業(yè)在財會內(nèi)部控制方面，監(jiān)督管理力度不足，特別是在內(nèi)部審計監(jiān)督方面還存在著不少的問題，內(nèi)部審計監(jiān)督覆蓋范圍不夠、審計深度不足，對于財會內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題也無法及時解決，這也是改進財會內(nèi)部控制管理中需要重點解決的問題。

三、改進加強企業(yè)財會內(nèi)部控制的具體措施

（一）優(yōu)化企業(yè)財會內(nèi)部控制環(huán)境。改進企業(yè)的財會內(nèi)部控制體系，基礎(chǔ)工作是確保財會內(nèi)部控制環(huán)境的規(guī)范合理。具體來說，企業(yè)應(yīng)該進一步完善內(nèi)部組織架構(gòu)的設(shè)置，尤其是對企業(yè)內(nèi)部的股東大會、董事會、總經(jīng)理職責(zé)及決策權(quán)限按照現(xiàn)代企業(yè)管理理念進行優(yōu)化設(shè)置，確保整個決策流程的規(guī)范合理。同時，應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部強化內(nèi)部控制管理意識，尤其是確保企業(yè)內(nèi)部各個部門各個崗位共同參與到財會內(nèi)部控制管理之中，保證各項關(guān)鍵控制管理制度得到有效執(zhí)行。

（二）完善企業(yè)的財會內(nèi)部控制制度和執(zhí)行管理。在企業(yè)的財會內(nèi)部控制管理制度體系建設(shè)方面，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實際情況來建立完善，制度設(shè)計上主要是應(yīng)該包括企業(yè)的財務(wù)會計基本制度、會計政策和會計估計、財務(wù)信息管理、資金及銀行賬戶管理、財務(wù)報告制度、成本及預(yù)算管理、應(yīng)收應(yīng)付賬款管理、固定資產(chǎn)管理、存貨管理以及網(wǎng)上銀行等一系列的管理制度。同時，為了提升企業(yè)財會內(nèi)部控制管理的工作效率，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實際情況來建立完善會計信息控制系統(tǒng)，設(shè)置完善會計核算、財務(wù)會計報表管理、資金管理、資產(chǎn)管理以及全面預(yù)算管理模塊，作為綜合性的管理平臺，強化對企業(yè)財會內(nèi)部控制活動的執(zhí)行管理，確保財會內(nèi)部控制管理能夠取得實效。

（三）強化對企業(yè)財會內(nèi)控的審計監(jiān)督。進一步提升企業(yè)財會內(nèi)部控制的有效性，應(yīng)該針對內(nèi)部控制工作的開展，強化內(nèi)部監(jiān)督，特別是注重發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。在內(nèi)部審計中，應(yīng)該突出重點，特別是對企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制管理制度體系是否完備、設(shè)計是否完善、執(zhí)行是否有力，企業(yè)內(nèi)部的各項經(jīng)營風(fēng)險以及財務(wù)風(fēng)險是否得到有效控制等方面，進行重點跟蹤審計。對于在內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)該制定建立內(nèi)部審計報告，對財會內(nèi)部控制中存在的問題提出整改建議，確保財會內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。

四、結(jié)語

在企業(yè)的財會內(nèi)部控制組織實施過程中，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展實際需要，堅持現(xiàn)代企業(yè)管理理念，強化財會內(nèi)部控制意識，完善財會內(nèi)部控制體系建設(shè)和控制活動執(zhí)行，強化財會內(nèi)部控制監(jiān)督，以確保財會內(nèi)部控制能夠真正落到實處，推動企業(yè)經(jīng)營管理和戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。

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作者簡介：陳彥偉，山東?；瘓F濰坊永安汽車運輸有限公司。