分工、控制權(quán)配置與內(nèi)部控制效率研究

摘 要：本文對(duì)分工和控制權(quán)配置、內(nèi)部控制進(jìn)行基本概述，對(duì)內(nèi)部控制效率基礎(chǔ)加以分析，明確了內(nèi)部控制效率、控制權(quán)配置的要點(diǎn)，旨在切實(shí)提高內(nèi)部控制效率，合理分工并配置控制權(quán)。

關(guān)鍵詞：分工；控制權(quán)配置；內(nèi)部控制效率

一、分工和控制權(quán)配置、內(nèi)部控制的基本概述

內(nèi)部控制效率，需要站在內(nèi)部控制目標(biāo)、內(nèi)容方面的角度評(píng)判，以此及時(shí)做好內(nèi)部控制效率影響因素的整理工作。相關(guān)研究人員表示，一些企業(yè)為維護(hù)自身經(jīng)濟(jì)效益，會(huì)加強(qiáng)防范舞弊工作，更加關(guān)注監(jiān)督、資源配置、內(nèi)部結(jié)構(gòu)控制等工作。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理時(shí)，所有工作人員均需接受動(dòng)態(tài)管理、自我評(píng)估系統(tǒng)管理，保證財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度，以此滿足相關(guān)法律法規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)包括：適時(shí)適量、細(xì)化授權(quán)、成本效益等。內(nèi)部控制機(jī)制效率，可通過(guò)成本、收益對(duì)比進(jìn)行分析和表明。采取既定內(nèi)部控制機(jī)制服務(wù)界定，選擇適宜的機(jī)制落實(shí)內(nèi)部控制工作；同時(shí)，經(jīng)既定內(nèi)部控制機(jī)制選擇費(fèi)用同樣適用，可獲得相關(guān)服務(wù)、功能內(nèi)部控制機(jī)制。內(nèi)部控制效率，能為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供可靠參照，明確目標(biāo)和具體情況的差距。需要注意的是，企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，會(huì)受到組成、控制等因素的相互影響。內(nèi)部控制目標(biāo)中，組織效率為內(nèi)生變量，組織效率、內(nèi)部控制、內(nèi)部控制效益、內(nèi)部控制成本分別以：OE、IC、f、g表示。后兩者，會(huì)隨著內(nèi)部控制的變化，使得深度、廣度、精度等方面發(fā)生一定的改變。

二、內(nèi)部控制效率的基礎(chǔ)分析

（一）工的主要特點(diǎn)

企業(yè)的重點(diǎn)工作，將不完全契約相結(jié)合，屬于交易產(chǎn)權(quán)的方式之一。這時(shí)，契約具有顯性特點(diǎn)、隱性特點(diǎn)。要素投入主體的不同，使得技能、信息、偏好等，均存在較大的差異性。契約對(duì)企業(yè)交易進(jìn)行管理，企業(yè)內(nèi)部交易費(fèi)用<市場(chǎng)組織交易。然而，受到一些外界因素所致，使得契約無(wú)法達(dá)到具體的標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)主要通過(guò)若干個(gè)體所構(gòu)成，能夠梳理企業(yè)內(nèi)部、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、人員間的關(guān)系，經(jīng)多個(gè)流程和工作任務(wù)構(gòu)成。較多主體同期實(shí)行相同任務(wù)時(shí)，相互間分工、協(xié)調(diào)工作，為內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)部分。企業(yè)方面在進(jìn)行架構(gòu)設(shè)計(jì)時(shí)，需合理配置工作任務(wù)，規(guī)范各項(xiàng)工作流程，從而確保個(gè)體的分工合理，相互協(xié)調(diào)、配合下完成工作。企業(yè)內(nèi)部控制效率，能加強(qiáng)個(gè)體間的溝通，構(gòu)建良好的關(guān)系，降低企業(yè)投入的成本。站在決策的角度來(lái)講，企業(yè)內(nèi)部分工的決策權(quán)分配，利于合理分配勞動(dòng)力，促進(jìn)相互間的合作。同時(shí)，在產(chǎn)權(quán)交易期間，可構(gòu)建企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)?？梢姡a(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)能夠有效分配工作，完善產(chǎn)權(quán)機(jī)制，推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。企業(yè)組織性質(zhì)，需要通過(guò)企業(yè)內(nèi)分工性質(zhì)確定，可見企業(yè)形成、發(fā)展情況，會(huì)受到組織變遷、企業(yè)內(nèi)分工的直接影響。然后，將企業(yè)的所有權(quán)進(jìn)行配置，達(dá)到企業(yè)組織內(nèi)部合理分工、協(xié)作的目的。

（二）內(nèi)部控制方法

首先，應(yīng)做好規(guī)劃、指示工作，實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化信息協(xié)調(diào)，構(gòu)建交流體系。這時(shí)，經(jīng)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范并分配工作人員的內(nèi)部工作，提高作業(yè)的效率。然后，結(jié)合作業(yè)時(shí)間安排生產(chǎn)，確保不同專業(yè)作業(yè)均能有效協(xié)作，以及信息交流的可靠性。針對(duì)流水線作業(yè)面來(lái)講，其能夠進(jìn)行專業(yè)分工同時(shí)作業(yè)，支持不同流程期間處理比較復(fù)雜的協(xié)調(diào)、溝通問(wèn)題，利于更好的調(diào)整企業(yè)內(nèi)組織形式。隨著分工的不斷深化，局部存在的問(wèn)題也逐漸凸現(xiàn)出來(lái)。任務(wù)分割具有一定的限制，無(wú)法對(duì)企業(yè)任務(wù)進(jìn)行分割，這時(shí)為達(dá)到組織變革的標(biāo)準(zhǔn)，就需要做好知識(shí)協(xié)調(diào)方面的工作，構(gòu)建知識(shí)共同通體，以及各方面的協(xié)調(diào)工作。

（三）分工效率對(duì)內(nèi)部控制效率的影響

相關(guān)研究人員，對(duì)分工效率方面存在較大的爭(zhēng)議。分工所致個(gè)人生產(chǎn)率差異，內(nèi)生具有一定的優(yōu)勢(shì)。內(nèi)生的優(yōu)勢(shì)：知識(shí)累及、生產(chǎn)率內(nèi)生的進(jìn)展加速等。說(shuō)明，內(nèi)生分工可提高技術(shù)和管理的效率，應(yīng)準(zhǔn)確掌握內(nèi)部效率的特點(diǎn)、內(nèi)部效率變化規(guī)律，進(jìn)而制定完善的內(nèi)部控制效率體系。分工生產(chǎn)前，需有效的進(jìn)行分配、界定工作，以此規(guī)避分工/不專業(yè)所致不確定危險(xiǎn)因素。

三、內(nèi)部控制效率、控制權(quán)配置的要點(diǎn)

現(xiàn)代企業(yè)的主要特征：所有權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)為分離狀態(tài)。經(jīng)營(yíng)者、所有者，均應(yīng)對(duì)企業(yè)就那些有效控制，即為雙元控制主體。相關(guān)研究人員表示，企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制可作為管理機(jī)制。內(nèi)部控制，重點(diǎn)需要對(duì)經(jīng)營(yíng)者、管理者進(jìn)行管理，前者的管理工作較后者的管理工作，開展起來(lái)更加有難度。主要的原因?yàn)榻?jīng)營(yíng)者、個(gè)體的利益函數(shù)差異有關(guān)，經(jīng)營(yíng)者會(huì)對(duì)企業(yè)加以控制，此時(shí)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí)，無(wú)法保障內(nèi)部控制的效果。為此，內(nèi)部控制工作中應(yīng)將側(cè)重點(diǎn)放在對(duì)經(jīng)營(yíng)者的管理方面，嚴(yán)格控制剩余控制權(quán)及索取權(quán)上。前者，為契約中沒(méi)有明確的決策權(quán)。后者，為企業(yè)收入扣除的固定合同支付余額權(quán)力。短時(shí)間內(nèi)，分工技術(shù)效率存在前者的可能，生產(chǎn)人員會(huì)對(duì)分工收益預(yù)期進(jìn)行控制，然后制定獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。然后，經(jīng)內(nèi)部控制機(jī)制，合理配置剩余控制權(quán)，降低分工的成本，同時(shí)加強(qiáng)分工技術(shù)的效率，構(gòu)成內(nèi)部控制效率。分工生產(chǎn)，屬于持續(xù)的過(guò)程，因?yàn)橹R(shí)、資源、技術(shù)、技能等影響，能凸顯出內(nèi)部控制的優(yōu)勢(shì)。需要注意事項(xiàng)：長(zhǎng)時(shí)間以來(lái)，內(nèi)生的優(yōu)勢(shì)、外生優(yōu)勢(shì)在時(shí)空維度方面在不斷改變，因此剩余控制權(quán)也會(huì)隨之改變，會(huì)提高長(zhǎng)時(shí)間的機(jī)制效率。分工潛在技術(shù)效率、內(nèi)部控制配置效率、內(nèi)部控制變遷效率的總和×100%，即可獲得內(nèi)部控制效率。

內(nèi)部控制的所有者，需要對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行有效管控。內(nèi)部控制缺失程度，和這一因素有直接的關(guān)系。經(jīng)營(yíng)者需要對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程進(jìn)行控制、設(shè)計(jì)。所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者控制成功的關(guān)鍵，與企業(yè)剩余控制權(quán)、索取權(quán)存在緊密的聯(lián)系。前者，在契約中午特殊的規(guī)定活動(dòng)決策權(quán)力，后者為企業(yè)收入-固定合同支付的剩余金額要求權(quán)。以現(xiàn)代企業(yè)的理論的角度出發(fā)，企業(yè)生產(chǎn)的要點(diǎn)為和所有者相結(jié)合。生產(chǎn)要素所有者需要經(jīng)分工、何所、專業(yè)原則等構(gòu)成企業(yè)。企業(yè)方面需經(jīng)合作，盡可能滿足企業(yè)的各方面要求，以此保證所有者的利益。然而，要素中的所有者在實(shí)際生產(chǎn)期間，不能對(duì)計(jì)量所致技術(shù)因素問(wèn)題進(jìn)行分析，這時(shí)就會(huì)對(duì)其他成員構(gòu)成一定的影響。針對(duì)于此，企業(yè)方面內(nèi)部需要合理設(shè)計(jì)產(chǎn)權(quán)的結(jié)構(gòu)，制定計(jì)量機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制，以此平衡投入的生產(chǎn)力。然后，還需要構(gòu)建激勵(lì)機(jī)制，旨在減少交易所投入的成本。在聯(lián)合生產(chǎn)中易于發(fā)生偷懶現(xiàn)象，為處理這一問(wèn)題，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)成員行為的監(jiān)督、管理，維護(hù)監(jiān)督人員的剩余索取權(quán)力。此時(shí)，可合理發(fā)揮信息的最大應(yīng)用價(jià)值，使得監(jiān)督人員合理運(yùn)用監(jiān)督權(quán)力，使用最低的費(fèi)用，獲得最大的效益和利益。同時(shí)，產(chǎn)權(quán)安排能合理配置剩余的權(quán)力，當(dāng)前更加注重交易中的生產(chǎn)過(guò)程，沒(méi)有重視剩余權(quán)益。站在剩余控制權(quán)的角度出發(fā)，可對(duì)企業(yè)分工、內(nèi)部控制造成影響，明確何種因素能對(duì)剩余控制權(quán)配置構(gòu)成影響。以剩余控制權(quán)物質(zhì)基礎(chǔ)的角度出發(fā)，能夠看出合同中剩余利益來(lái)源于分工生產(chǎn)。故此，應(yīng)將內(nèi)部控制權(quán)配置與分工生產(chǎn)者，進(jìn)而滿足分工的要求、合理分工并提高內(nèi)部控制的效率。人力資本所有者，對(duì)人力資源使用情況進(jìn)行分析，可對(duì)財(cái)產(chǎn)、生產(chǎn)方式潛在剩余控制權(quán)進(jìn)行控制，直接作用于企業(yè)的剩余。

四、結(jié)束語(yǔ)

相關(guān)人員表示，有效組織能夠調(diào)節(jié)市場(chǎng)、成本，獲得相關(guān)組織信息，加強(qiáng)整體的內(nèi)部控制效率。然而，組織內(nèi)部中，怎樣獲得有效信息，提高內(nèi)部分工的效率，為當(dāng)前首要結(jié)局的問(wèn)題。為此，應(yīng)結(jié)合企業(yè)內(nèi)部分工的設(shè)計(jì)進(jìn)行完善，以此滿足企業(yè)的具體要求及需求，合理規(guī)劃投入的成本、細(xì)化分工，提高分工、控制權(quán)配置、內(nèi)部控制的效率。

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作者簡(jiǎn)介：王洋，秦皇島市醫(yī)療保險(xiǎn)基金管理中心。