財務共享模式下內部控制問題研究

摘 要：財務共享模式的推進實施，對于內部控制也提出了新的更高要求。本文針對財務共享模式下的內部控制，首先簡要分析了財務共享對內部控制的提出的新要求，進而分析了目前財務共享模式下內部控制中存在的問題，最后就改進完善財務共享服務中心的內部控制提出了更高的要求。

關鍵詞：財務共享；內部控制；流程優(yōu)化

引言

近年來，隨著市場經濟的不斷發(fā)展，企業(yè)經營發(fā)展規(guī)模不斷擴大，業(yè)務活動的逐步增多以及企業(yè)各個分支機構的不斷增加，為了解決企業(yè)集團內部出現(xiàn)的財務成本過高、財務管理效率低下以及財務機構冗雜等一系列的問題，越來越多的企業(yè)集團在內部管理中采取了財務共享中心的模式。通過財務共享服務中心，來對企業(yè)集團內部的財務核算流程進行整合，進而實現(xiàn)財務核算的規(guī)模效應。財務共享模式的推進實施，對于企業(yè)的內部控制管理也提出了新的更高要求，要求企業(yè)必須適應財務共享服務模式，進一步規(guī)范內部控制體系，強化對財務共享服務中心運營的管理，進而促進企業(yè)整體經營管理水平的提升。

一、財務共享對內部控制的主要影響分析

內部控制作為企業(yè)內部管理的重要手段，對于有效防范控制企業(yè)內部風險問題，維護企業(yè)的規(guī)范有序運行有著至關重要的作用。在財務共享模式下，由于財務業(yè)務管理流程和實施方式等方面出現(xiàn)了新的變化，因而對于內部控制也提出了較高的要求，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

第一，在財務共享模式下，企業(yè)內部的業(yè)務審核方式進行了重構，財務共享模式下業(yè)務流程規(guī)范化水平雖然得到提升，但與之對應財務共享中心需要對企業(yè)集團內部的大量的數(shù)據信息進行全面的處理，特別是對于各類經濟業(yè)務活動的真實性合規(guī)性的審核方面，任務量較大，風險隱患因素更多，增加了內部控制的難度。

第二，在財務共享模式下，企業(yè)集團內部的各類信息全部集中在了企業(yè)集團內部的財務共享中心，由于財務共享模式改變了以往財務信息逐級傳遞、逐級審核模式，提升了財務管理效率，但同時在財務業(yè)務管理活動方面出錯幾率也隨之增加，因而整體來說對于財務內部控制質量提出了較高的要求。

第三，在財務共享模式下，由于財務共享中心的構建主要是依托于信息技術，雖然可以節(jié)省大量的人力物力資源，但同時信息數(shù)據的大量歸集，要求在財務共享中心的內部控制方面，需要更加重視加強信息安全領域的管控。如果財務共享中心的信息安全出現(xiàn)問題，將會造成企業(yè)大量關鍵核心數(shù)據的泄露，對于企業(yè)的經營發(fā)展也可能帶來嚴重的影響。

二、財務共享模式下內部控制存在的問題分析

雖然現(xiàn)階段越來越多的企業(yè)非常重視內部控制管理，但與財務共享模式對企業(yè)內部控制各方面的實際要求相比，還存在著不少的問題，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

在內部控制環(huán)境方面，存在的突出問題就是在存在著財務業(yè)、務分離的問題，在以往的財務管理模式下，企業(yè)集團內部各個分支機構的財務人員可以直接接觸業(yè)務活動，但是在財務共享中心模式下，由于財務管理活動的歸集，因此出現(xiàn)了財務管理與業(yè)務活動前端的遠離，對于各項資金活動在會計準則的具體運用方面，很容易出現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)。

在控制活動方面，主要是在財務共享中心投入使用以后，在具體的內部控制實施方面存在一些薄弱環(huán)節(jié)，財務審核控制不到位，財務授權審批執(zhí)行不嚴格，往來款項管控主體不一致等一系列的問題相對較為突出。這些問題，主要是由于企業(yè)內部一些關鍵的內部控制管理制度落實不到位導致的，這也很容易造成企業(yè)內部控制管理力度不足，進而出現(xiàn)財務運營風險問題。

在風險評估方面，最主要的問題就是對于信息風險控制不力。在財務共享中心模式下，由于財務的高度集中，財務共享系統(tǒng)面臨的信息風險問題增加，要求企業(yè)在內部控制管理方面必須制定針對性的風險管控措施。但是目前，很多企業(yè)在財務共享中心的內部控制方面，還沒有有針對性地建立完善相應的風險評估和預警管理體系，風險評估不到位的問題較為突出，容易造成財務危機問題的發(fā)生。

在內部監(jiān)督方面，主要的就是內部審計機構設置不合理，財務共享中心由于財務業(yè)務的整合，造成了內部審計覆蓋范圍和內部審計深度必須進行相應地提升，而且財務共享中心的實時數(shù)據共享，要求必須完善跟蹤審計。但內部審計力度不足和內部審計缺失，正是不少企業(yè)在財務共享中心內部控制管理中存在的突出問題。

三、財務共享模式下強化企業(yè)內部控制的主要措施

在財務共享模式下，必須按照企業(yè)財務共享中心的組織框架體系和業(yè)務流程實際，對內部控制體系進行全面的改進優(yōu)化。在具體的推進落實中，可以在以下幾方面探索相應措施：

（一）優(yōu)化完善財務共享模式下內部控制環(huán)境

在財務共享模式下改進加強內部控制，基礎工作就是應該優(yōu)化完善內控環(huán)境。首先，應該注重對企業(yè)財務管理業(yè)務范圍進行合理評估，特別是針對當前存在的重視財務核算、缺乏財務分析的問題，對財務流程和財務管理業(yè)務范圍進行重新評估和梳理優(yōu)化，確保納入財務共享服務范圍的財務管理業(yè)務科學合理。其次，應該重視強化對財務管理人員的系統(tǒng)培訓，尤其是讓企業(yè)內部的財務人員進行有關的業(yè)務培訓，解決財務管理遠離業(yè)務前端的行為，為促進實現(xiàn)財務業(yè)務一體化奠定良好基礎。此外，還應該注重進一步扭轉企業(yè)財務共享中心與企業(yè)內部各業(yè)務單位之間的關系，為改善財務質量提供良好基礎條件。

（二）進一步強化財務共享服務中心控制活動

加強財務共享服務中心下的內部控制管理，應該注重進一步拓展財務共享服務中心的業(yè)務模塊?？偟膩碚f，在財務共享服務中心的模塊設置方面，應該重點囊括以下幾方面：業(yè)務申請系統(tǒng)，將企業(yè)的業(yè)務向前端轉移，在業(yè)務發(fā)生之前對其進行控制，提升成本費用管控效果；費用報銷系統(tǒng)，完善在線審核、在線審批，增強財務業(yè)務信息傳遞的時效、安全、規(guī)范性；決策支持系統(tǒng)，利用基礎財務數(shù)據，集成預算與實際發(fā)生的數(shù)據，對預算的執(zhí)行過程進行控制、執(zhí)行結果進行分析。

（三）完善財務共享服務中心的風險評估

在財務共享中心的內部控制管理強化方面，應該把風險管控作為重點內容，在財務共享中心內部建立系統(tǒng)完善的風險管理預警體系，結合企業(yè)經營管理的實際情況，改進優(yōu)化財務授權管理體系，進一步強化企業(yè)的財務風險防范意識，依托財務共享中心管理系統(tǒng)，對企業(yè)的關鍵部門、關鍵流程、關鍵指標進行實時監(jiān)控和動態(tài)預警，同時強化對財務共享中心信息系統(tǒng)的授權審批控制，以充分發(fā)揮內部控制的作用，防范財務風險問題的發(fā)生。

（四）建立完善財務共享中心內部監(jiān)督體系

為了確保企業(yè)財務共享中心內部控制的規(guī)范有效，還應該重點強化財務共享中心內部監(jiān)督管理，尤其是充分發(fā)揮內部審計的作用，突出財務會計信息質量以及資金管控等關鍵控制環(huán)節(jié)和關鍵控制點，強化財務內部審計，建立完善形成自我審計評價、綜合向審計評價以及交叉審計評價在內的內部審計體系，通過內部審計體系，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在內部控制實施中存在的問題，進而有針對性地制定改進策略，提升財務共享中心內部控制效果。

四、結語

在財務共享模式下強化內部控制管理，應該根據企業(yè)經營管理的實際情況，進一步優(yōu)化企業(yè)集團財務內部控制流程，強化財務共享服務中心系統(tǒng)管理，強化財務內部控制活動，加強內部監(jiān)督管理，以增強財務共享模式下內部控制的有效性，促進財務共享服務中心管理的規(guī)范高效。

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作者簡介：徐明偉，濟寧礦業(yè)集團花園井田資源開發(fā)有限公司。