新會計準則對企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃的影響

摘 要：近年來我國經(jīng)濟快速發(fā)展，在財政部門實行的有力舉措下稅收體制越來越完善，稅法也逐漸健全，企業(yè)的側(cè)重點也慢慢轉(zhuǎn)移到了稅收上。隨著新會計法的出臺和落實，帶給我國各類型企業(yè)機遇的同時也帶來了新的規(guī)定與要求，也帶來了深遠的影響。從長遠的角度來看，探究新會計準則對企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃工作帶來的影響十分顯注。本文從具體分析新會計準則的具體改變內(nèi)容，制定相應(yīng)的稅務(wù)管理措施與稅務(wù)籌劃措施，從而保證企業(yè)的長久發(fā)展。

關(guān)鍵詞：新會計準則；稅務(wù)管理；稅務(wù)籌劃

隨著中國經(jīng)濟的發(fā)展與進步，企業(yè)間的競爭日益激烈，要想是企業(yè)全面的發(fā)展，就要做好企業(yè)籌劃，特別是稅務(wù)籌劃。良好的稅務(wù)管理與稅務(wù)籌劃可使一個公司的經(jīng)營事半功倍。新會計準則的實施，讓中國的會計市場更國際化，同時也象征著我國的企業(yè)在會計方面步入新的階段。為了正面新會計準則帶來的各種影響，各企業(yè)應(yīng)及時做出準確的判斷，采取有效地策略，從而使管理與籌劃工作更能適應(yīng)新會計準則的要求。

一、新會計準則的新變化

新會計準則的實施，新會計準則在給企業(yè)的財務(wù)管理方面帶來了新的機遇的同時也給其帶來了新的要求和壓力，對應(yīng)企業(yè)必須依據(jù)相應(yīng)的會計制度和準則對自身的管理模式進行及時的科學(xué)的改革，這樣才能使企業(yè)保持具有持續(xù)的進步動力，降低不必要的稅務(wù)風(fēng)險，減輕稅收負擔(dān)，提高自身經(jīng)濟效益，使企業(yè)有更好的發(fā)展環(huán)境?？偨Y(jié)來說新會計準則包含以下三個層次：

第一個層次，它是起領(lǐng)導(dǎo)作用的基本準則。主要是為了對會計目標、會計基本假設(shè)、會計信息質(zhì)量要求、會計要素的確認和計量原則進行標準的評價、以及對財務(wù)會計報告的進行總體要求等。

第二個層次，大體是38項具體準則。它針對與我國當(dāng)前各個行業(yè)的企業(yè)存在的各種各樣財經(jīng)類業(yè)務(wù)，明確了會計處理的具體準則和規(guī)范。 具體準則根據(jù)基本準則來制定。

第三個層次，企業(yè)會計準則應(yīng)用指南處于會計準則體系，是根據(jù)基本準則和具體準則制定指導(dǎo)會計實務(wù)的操作性指南。它主要解決在運用準則處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)是所涉及的會計科目、賬務(wù)處理、會計報表及其格式類似于以前的會計制度，但也做出了細小的不同。

總而言之，新會計準則的改變具體體現(xiàn)在以下三個方面：

第一，營業(yè)外收入大減肥。政府補助、處置非流動資產(chǎn)損益都不能在營業(yè)外收入里面有所展示。第二，四小稅不可以通過管理費用進行核算。印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅，這些之前勾重點的四小龍，現(xiàn)在大換血必須通過稅金及附加進行核算。第三，營業(yè)稅金及附加改成了稅金及附加，但本質(zhì)上，沒有改變。

二、新會計準則對企業(yè)發(fā)展進步的影響

（一）有利影響

針對于新會計準者的績效而言，新會計準則給企業(yè)稅務(wù)管理和稅務(wù)籌劃積極影響主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，財務(wù)納稅的過程簡潔化，能夠可以適度降低稅務(wù)風(fēng)險，同時又有效的減少由于程序復(fù)雜、過程慢長而浪費的時間。第二，新會計準則的落實，有利于提高企業(yè)的信息質(zhì)量，促進社會和諧穩(wěn)定的發(fā)展，同時優(yōu)化了整個市場的資源配置。當(dāng)今時代，我國許多企業(yè)法人結(jié)構(gòu)不健全，這一現(xiàn)象嚴重阻礙了我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，而新會計準則出臺的相應(yīng)辦法，緩解了這一現(xiàn)象，這對企業(yè)信息質(zhì)量的完善和提高起了不可小覷的作用。第三，有利于提高企業(yè)的管理水平，我國原有的會計準則對外披露的信息不夠透明和完善，造成了企業(yè)的管理者和投資人之間的信息存在誤差，而新會計準則采用國際接軌的信息披露方式，有力圖提高企業(yè)整體管理水平?，F(xiàn)在貿(mào)易趨向國際化，信息的完善化，有助于促進中國企業(yè)在境外融資，促進中國市場經(jīng)濟的進一步市場化和國際化。第四，在債務(wù)重組方面，重組的收益計入利潤表，更明確了企業(yè)的利潤口徑，采用延緩的方式來達到將其企業(yè)賦稅壓力的目的，有利于企業(yè)不斷壯大。

（二）不利影響

隨著新會計準則的確立，使得企業(yè)的稅務(wù)管理和籌劃工作又面臨著新的機遇和挑戰(zhàn)，同時也增加了企業(yè)的負擔(dān)，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，新會計準則在稅務(wù)方面具有超前性，這一點使得相應(yīng)的法治方面的規(guī)章制度不夠健全，沒有與之完全匹配的法律法規(guī)。第二，新存貨準則下，取消了“后進先出”法，一律使用“先進先出”法記賬方式，這樣的準則封堵了兩條調(diào)節(jié)利潤的途徑，也很有可能虛增利潤，沒有帶來實際的經(jīng)濟效應(yīng)。第三，新會計準則規(guī)定，資產(chǎn)減值是不可以轉(zhuǎn)回、不可改變的，這樣的做法切斷了上市公司調(diào)增利潤的一大途徑，執(zhí)行舊制度時有不少上市公司都在利用減值準備調(diào)節(jié)利潤，利用減值來緩解企業(yè)的壓力。第四，對于公允價值的引入，還有部分采用舊的形式進行企業(yè)財務(wù)納稅，那么對于這些企業(yè)來說面對更多地是困難與挑戰(zhàn)，失去了同等的機遇面對，這樣的變革不僅會給企業(yè)帶來不必要的成本，還會給企業(yè)造成時間的浪費和損失，增加企業(yè)的負擔(dān)。

三、應(yīng)對新會計準則的措施

（一）加強對成本效益原則的認識

為了充分發(fā)揮成本效益原則的價值，從而更可能的實現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化。會計準則成本效益原則的應(yīng)用也要把握準時機，只有在充分思考籌劃方案中的隱成本的基礎(chǔ)下，且稅收籌劃成本小于所得的利益時，該稅收籌劃方案才具有可行性的。

（二）決策立于長遠的角度

企業(yè)要想長久的發(fā)展下去，就要立于長遠的眼光，就是放長線釣大魚。因此當(dāng)一個企業(yè)進行財務(wù)的稅收籌劃，不能只看幾種稅種的稅負高低，應(yīng)將目光放得長遠一些，不能局限于幾個稅種。每個成功的稅收籌劃方案定是集思廣益的結(jié)果，定是在多種稅收方案中判斷選擇的結(jié)果。最終所實行稅收方案的目的不是稅收風(fēng)險最小、負擔(dān)最輕的，而是在風(fēng)險較小、負擔(dān)較輕的情況下，企業(yè)在競爭情況下獲得利潤最大化。

（三）注重稅收籌劃方案的綜合性

在準備稅收籌劃時，企業(yè)的管理者就要明白，稅收籌劃的目標是實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。在企業(yè)稅收籌劃的階段，企業(yè)與企業(yè)之間相互爭利，都不情愿放棄唾手可得的利益，在這種情況下，若企業(yè)處理不當(dāng)，會增加很多不必要的可變成本。因而要考慮如何平衡企業(yè)與企業(yè)間的賦稅。因此，企業(yè)開展稅收籌劃應(yīng)全面權(quán)衡，綜合考慮，不能為籌劃而籌劃，更不能過分的為利益而籌劃。

（四）對固定資產(chǎn)的管理措施

在新會計準則的明確指導(dǎo)下，企業(yè)應(yīng)不斷完善管理責(zé)任制，更應(yīng)該重視固定資產(chǎn)的核算工作，這樣才能不斷地推進企業(yè)固定資產(chǎn)管理方式，有效地提升固定資產(chǎn)是企業(yè)效益的基礎(chǔ)，是企業(yè)管理的重點企業(yè)，應(yīng)該根據(jù)本企業(yè)的實際狀況，進行科學(xué)有效的管理，建立一套完善的資產(chǎn)管理體系。

（五）注意公司所得稅的稅務(wù)籌劃

針對于公司所得稅的稅務(wù)籌劃，企業(yè)管理者可以采取改變存貨計價、增加業(yè)務(wù)宣傳費、購買國債等財務(wù)管理方式進行稅務(wù)籌劃，以確保公司在守法不犯法的范圍內(nèi)盡量降低不必要的稅務(wù)風(fēng)險，減輕財務(wù)稅收負擔(dān)，提高企業(yè)的自身經(jīng)濟效益，使企業(yè)有更好的發(fā)展環(huán)境。

（六）提高企業(yè)人員綜合素質(zhì)

在新會計準則下，企業(yè)的壓力無形之中在增加，相對應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部人員的壓力也在無形之中慢慢增加。企業(yè)內(nèi)部的人員更要具備專業(yè)先進的知識技能，積極的思考方式。還有一定要提前做好相應(yīng)的調(diào)整工作，實事求是反映公司的基本情況，認真分析資產(chǎn)的來源。一定要做好財務(wù)報告，總而言之，企業(yè)人員綜合素質(zhì)的提高，對減小企業(yè)的壓力，緩解在新會計準則下帶來的各種方面的影響，起到了積極作用。

（七）提高相關(guān)財務(wù)人員及納稅者對企業(yè)稅務(wù)管理和籌劃的認知水平

一個企業(yè)要是想明顯的提高企業(yè)的業(yè)績，離不開相關(guān)財務(wù)人員及納稅者的貢獻。要想進一步提高企業(yè)的市場競爭力，就要提高相關(guān)財務(wù)人員及納稅者對企業(yè)稅務(wù)管理和籌劃的認知水平。針對于這一點，我們可以定期開展以企業(yè)稅務(wù)管理和籌劃重要性的學(xué)習(xí)講座，以提高相關(guān)財務(wù)人員及納稅者對企業(yè)稅務(wù)管理和籌劃的認知水平。

四、結(jié)束語

總而言之，新會計準則在給企業(yè)的財務(wù)管理方面帶來了新的機遇的同時也給其帶來了新的要求和壓力，對應(yīng)企業(yè)必須依據(jù)相應(yīng)的會計制度和準則對自身的管理模式進行及時的科學(xué)的改革，這樣才能使企業(yè)保持具有持續(xù)的進步動力，降低不必要的稅務(wù)風(fēng)險，減輕稅收負擔(dān)，提高自身經(jīng)濟效益，使企業(yè)有更好的發(fā)展環(huán)境。此外，企業(yè)應(yīng)更加順應(yīng)當(dāng)前的經(jīng)濟發(fā)展形似，企業(yè)應(yīng)逐步的學(xué)會與國際接軌。時期越得到更好的發(fā)展，更充分的發(fā)展。

參考文獻：

[1]呂聿芳.新會計準則下企業(yè)納稅籌劃研究[J].合作經(jīng)濟與科技，2015，（06）.

[2]劉雪楓.淺析新會計準則對企業(yè)會計的影響[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2014，（06）.

作者簡介：周洋，中國人民人壽保險股份有限公司重慶市分公司。