淺談美國稅收的影響

摘 要：本文關(guān)于此次美國以降稅為主的特朗普稅改法案對美國特朗普稅改的有關(guān)背景及其對美國、中國和全球經(jīng)濟的影響進行分析，美國稅改使中國等國家失去了原本的稅收優(yōu)勢，打擊了世界經(jīng)濟的復(fù)蘇，由此可見美國稅改會給世界各國在個人、企業(yè)和海外相關(guān)稅率上帶來極大的變動，想要在此次稅改中減小對我國的消極影響，就要加快調(diào)整我國的稅改制度，適應(yīng)美國稅改政策。

關(guān)鍵詞：美國稅改；稅制改革；稅收制度

一、美國稅改概況

（一）美國稅改的內(nèi)容：

稅改計劃是美國政府的關(guān)鍵計劃。美國時間2017年11月2日，眾議院共和黨派發(fā)表出稅改法案，設(shè)計了一個稱作《減稅與稅改法案》的稅改計劃。該份計劃被稱作從1980年至今最大范圍改革。該計劃包括降低公司稅比重，減少個人與家庭可以獲得的稅率以及使公司與個人的一些稅務(wù)抵扣革除。大部分是企業(yè)稅與個人稅這些稅出現(xiàn)大范圍地減少。

在個人所得稅這一方面，未稅改時與已稅改后都位于七檔水平之上。稅率從稅改前地10%、15%、25%、28%、33%、33-35%和39.60%然后變成10%、12%、22%、24%、32%和37%，很多稅率都有很大程度的下降。在標準抵扣額方面，個人由6350美元上升到12000美元；家庭的12700美元也上升至24000美元。個人替代性最低稅AMT中，單身者和家庭及聯(lián)合申報人可申報收入分別由原來的5.43萬美元和8.45萬美元上調(diào)至7.03萬美元和10.49萬。在奧巴馬執(zhí)政期間，實行的違反者個人罰金695美元的政策，家庭罰金為收入的2.5%的個人強制醫(yī)保政策，在特朗普上臺后實行的稅改中，也被廢除了。

企業(yè)在各方面的稅率也都紛紛下調(diào)。大企業(yè)的所得稅由最高35%下調(diào)到最高21%。小企業(yè)的所得稅在稅改后雖依然按照個人所得稅征收，但是稅前仍要抵扣20%。稅改前全球利潤稅率為35%，且可以延遲納稅，而在稅改以后則變?yōu)?，國外利潤現(xiàn)金部分稅率15.5%，非現(xiàn)金部分8%，公司在8個會計年度內(nèi)獨自按期交款。稅改后的合伙企人企業(yè)轉(zhuǎn)繳個稅中，變?yōu)閷嶓w業(yè)主扣除20%稅率。原先稅率20%，企業(yè)按照經(jīng)常稅和AMT中較高者納稅的企業(yè)替代性最低稅，在此次稅改中也被廢除了。這大大減輕了企業(yè)的賦稅壓力。

（二）美國稅改背景

這些年，美國的貧富差距越來越大，收入不平等情況嚴重。美國是經(jīng)濟發(fā)達國家，經(jīng)濟發(fā)展很快的大國，美國為何能夠出現(xiàn)這么大的貧富差距？自從2008年后，美國一般家庭的收入顯然減少，每個美國家庭的年收入與金融危機前相比減少大約千美元，與此同時，美國的高收入群體稅率雖然高，但是與他們的收入相比，都微不足道，這也讓美國富人的財富依舊增加；低收入群體的稅率雖然比高收入群體低很多，但是面對極少的收入，低收入群體不得不承擔極大的賦稅壓力，美國貧富差距進一步拉大。日益增大的貧富差距給美國低收入公民帶來了極大的不滿。這些現(xiàn)象的出現(xiàn)，也與美國之前的政策脫不了干系。稅改前的政策，使美國的窮人越窮，富人越富，無法繼續(xù)推動美國經(jīng)濟的發(fā)展，抑制了美國前進的步伐，這些都說明，稅改前的政策是有很大弊端的。因為政策來自新自由主義因素干擾，使美國經(jīng)濟造成連續(xù)地損失，稅率過高也降低了公民工作的積極性，想要改變這種現(xiàn)象，就應(yīng)該總結(jié)前幾次稅改的經(jīng)驗，針對稅率過高的影響，新推出一套適合當今社會經(jīng)濟發(fā)展和能緩解當前經(jīng)濟狀況的稅改法案，從而推動經(jīng)濟的繼續(xù)發(fā)展。

稅改以前，美國的制造業(yè)紛紛向海外搬遷。美國本土的市場非常小，廉價勞動力也不是免費的，制造成本非常高，很多企業(yè)難以承擔沉重的稅收壓力，使得美國的企業(yè)把自己的海外利潤轉(zhuǎn)移到國外，不得不搬遷到低稅負的國家。這些轉(zhuǎn)移到海外的企業(yè)，可以享受海外利潤在稅收的優(yōu)惠，從而減輕企業(yè)的賦稅壓力，降低生產(chǎn)成本，維持企業(yè)的生存和發(fā)展。但是，企業(yè)的搬遷，導(dǎo)致了美國經(jīng)濟的外流，抑制了美國的經(jīng)濟發(fā)展。

綜上所述，個人所得稅過高和海外利潤低對美國造成的影響，是這次稅改的主要原因。

二、美國稅改對美國的影響

（一）對美國國民的影響

該法案制定好之后，表現(xiàn)出將來10年，平均為任何一個美國家庭每年節(jié)約稅1182美元。法案的進行，對每個收入階段的公民都有一定的優(yōu)惠，但是不同階段優(yōu)惠也不一樣。對于低收入者來說，雖然稅率有所下調(diào)，但對于他們的優(yōu)惠并不明顯。在這個經(jīng)濟快速發(fā)展的時代，低收入群體的稅收壓力有所減輕，但是幅度較小，使得他們?nèi)匀灰暂^低的收入面對極高的稅率和生活成本。相對于低收入人群，處于中等收入的美國公民的生活就有所改善。在個人所得稅的稅率都普遍下調(diào)1-4個百分點，公民要繳納的稅款就會減少，可自由支配的收入增多了，公民的生活得到了改善和提升，個人所得稅的減輕，不僅拉動了消費、帶動了市場，也促進了美國經(jīng)濟的發(fā)展。跟低收入者和中等收入者比起來，在此次稅改中，優(yōu)惠最多的還是高收入群體。個人所得稅稅率下調(diào)了2.6個百分點，這使得原先富有的人變得更加富有，充分調(diào)動了美國市場。稅改以后，美國嚴重的貧富差距現(xiàn)象也得到了減輕。

（二）對美國企業(yè)的影響

一直以來，美國企業(yè)承擔的賦稅壓力就是極大的。這次美國稅改，在企業(yè)稅率方面降幅非常大，企業(yè)所得稅由最高35%下調(diào)到最高21%，降低了14個百分點。大幅度減稅對于美國的企業(yè)生產(chǎn)和再生產(chǎn)都起到了推進和促進的作用。從資本市場來看，企業(yè)的賦稅壓力得到緩解，能用于生產(chǎn)的資金就越多。企業(yè)的信心增加，同時可以讓投資人得到越來越多信心與回饋，讓投資人加大投資力度。從消費市場出發(fā)，資本與利潤的加多，相應(yīng)的會提高員工的待遇，員工可支配收入增加，消費者就會消費得更多。消費者消費增加，從供給市場看，會增加商品的生產(chǎn)，生產(chǎn)市場帶動了消費市場，擴大企業(yè)間的競爭力，使得供給市場變得繁榮。此次稅改增加了每個企業(yè)的投資回報率，增強了投資人的信心，也可以吸引到更多投資。

稅改前全球利潤稅率為35%，且可以延遲納稅，而在稅改以后則變?yōu)?，國外利潤現(xiàn)金部分稅率15.5%，非現(xiàn)金部分8%，企業(yè)在8個會計年度內(nèi)分別在一定期限內(nèi)上繳。海外利潤的稅率降低，對于美國企業(yè)來說，也是一個很好的福利。利潤降低，使得原本搬遷到別的國家的企業(yè)，開始回流，陸陸續(xù)續(xù)搬回了美國，從而促進美國經(jīng)濟的快速發(fā)展。

（三）對美國稅收財政壓力的影響

美國稅改后，無論是個人所得稅還是企業(yè)所得稅都有大幅的下調(diào)，這使美國近期GDP有小幅上漲。然而以長遠發(fā)展來說，稅收是美國政府收入地重要來源，稅率降低表示稅收的減少，政府的收入就會減少。稅收減少和高額的支出，大規(guī)模的增加了美國政府赤字，稅收的減少，讓美國政府能夠使用的資金減少，為了國內(nèi)的發(fā)展，美國政府不得不向其他國家貸款，本來就是負債大國的美國，外債相比之前變得更加的高。而且在這次稅改中，美國把關(guān)注的重點一味的放在了收入水平，并沒有處理支出水平，這也是導(dǎo)致美國稅收壓力不斷增加的一個原因。國民收入沒有太多增加，即使降低稅率，大多數(shù)公民的消費能力比較低下。長期如此，會導(dǎo)致美國經(jīng)濟逐漸處于衰退的狀態(tài)，消費能力也會慢慢降低。美國的中央銀行有可能再次減息，來刺激本國經(jīng)濟再度增長，利率下降和經(jīng)濟不景氣，都會使美國貨幣的吸引力隨之降低。長期實行這種政策，會使美國的GDP將出現(xiàn)負增長，處于一個萎縮的狀態(tài)，對美國稅收財政壓力的影響，無疑是不利的。

（四）對美國經(jīng)濟發(fā)展趨勢的影響

稅改實行的近幾年內(nèi)，會在近兩年內(nèi)給美國的GDP帶來0.1%-0.2%的小幅提升。雖然降低企業(yè)稅率會讓投資和消費有明顯的提升，不過降低個人稅率對消費影響還是有限的。稅改實行到中期時，稅改會使降低失業(yè)率下降， GDP萎縮得到改善。同時稅改對通貨膨脹也有比較小的正面影響。作為對低失業(yè)率和高通貨脹率的反應(yīng)，美國的中央銀行利率會有一定的提高。稅改近期會對美國經(jīng)濟有較平和的刺激，因美國經(jīng)濟已經(jīng)在朝過熱發(fā)展，美國的中央銀行也很可能會加快提升利息。總體來說，此次美國稅改對美國經(jīng)濟的發(fā)展，起到了一定的促進作用。

三、美國稅改對中國的影響

這次美國歷史性的稅改對中國的影響十分深遠。較短時間里的資本外流。因為美國處于特別少的稅負環(huán)境以及對人民幣貶值地作用，位于中國的美國資本，未來將會產(chǎn)生返回原國地動力，特別在法案中出現(xiàn)國外利潤地優(yōu)惠政策，將更加激勵美國公司地返回。海外資本地回流，一方面使中國的就業(yè)機會大幅減少，但另一方面也給了中國本土企業(yè)新的生存和發(fā)展的機會。人民幣貶值。2017以來，人民幣持續(xù)升值于6.4地高點，然后再次出現(xiàn)下降現(xiàn)象，貶值于6.6。當稅改實行后，美國中央銀行一直進行加息，我國仍在人民幣貶值的壓力中。因為美國中央銀行地加息與縮表，而且美國經(jīng)濟一直趨好發(fā)展，造就很長時間美元走強現(xiàn)象。強勢美元與資本外流地出現(xiàn)，人民幣出現(xiàn)特別大的貶值壓力。使中國稅制改革快速進行，降低賦稅。

四、結(jié)論與政策建議：

美國稅改法案針對兩個方面進行了調(diào)整，其一是個人方面，把個人所得稅的稅率下調(diào)，同時取消了奧巴馬強制醫(yī)保政策；其二是企業(yè)方面，各企業(yè)所得稅稅率和海外利潤都有大幅下調(diào)。美國的收入差距大，貧富懸殊，稅率過高，中等人群承擔較多稅收壓力，海外利潤難以回流。稅改實行后，改善了各階級人民的稅收壓力，調(diào)整了公民的收入，使海外利潤逐漸回流，從而影響了供給市場，刺激了美國的經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展。但是，美國稅改的實施，使中國失去了海外稅收的優(yōu)勢，從而導(dǎo)致我國就業(yè)率降低，人民幣面臨貶值。

面對當下形勢與政策，中國應(yīng)該及時采取措施，加快我國的稅收改革速度，快速適應(yīng)美國稅改，減輕賦稅，循序漸進的推進“減稅降費”政策措施。其次，大幅降低企業(yè)稅率，減輕企業(yè)賦稅壓力，推動我國本土企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

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作者簡介：李翹楚，南寧市第三十三中學(xué)。