大數(shù)據(jù)時(shí)代的企業(yè)納稅籌劃研究

王芬

摘要：相較于過(guò)去的信息時(shí)代，大數(shù)據(jù)時(shí)代從信息規(guī)模、信息傳播效率、信息挖掘價(jià)值等方面均呈現(xiàn)出了巨大的優(yōu)勢(shì)，因此，利用大數(shù)據(jù)推動(dòng)傳統(tǒng)行業(yè)以及企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)工作的轉(zhuǎn)型已經(jīng)成為當(dāng)前社會(huì)發(fā)展的重要舉措。納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，一直以來(lái)，由于納稅籌劃起步較晚，我國(guó)企業(yè)設(shè)計(jì)科學(xué)籌劃方案，控制稅費(fèi)成本的積極性不高。而進(jìn)入到大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)應(yīng)抓住新的發(fā)展機(jī)遇，對(duì)傳統(tǒng)的納稅管理信息進(jìn)行整合，以推動(dòng)納稅籌劃的不斷優(yōu)化。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；納稅籌劃；問題；相關(guān)對(duì)策

2015年8月國(guó)務(wù)院出臺(tái)的《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)促進(jìn)大數(shù)據(jù)發(fā)展行動(dòng)綱要的通知》結(jié)合當(dāng)前我國(guó)的現(xiàn)實(shí)特點(diǎn)，對(duì)大數(shù)據(jù)的內(nèi)涵進(jìn)行了界定：“大數(shù)據(jù)是以容量大、類型多、存取速度快、應(yīng)用價(jià)值高為主要特征的數(shù)據(jù)集合，正快速發(fā)展為對(duì)數(shù)量巨大、來(lái)源分散、格式多樣的數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、存儲(chǔ)和關(guān)聯(lián)分析，從中發(fā)現(xiàn)新知識(shí)、創(chuàng)造新價(jià)值、提升新能力的新一代信息技術(shù)和服務(wù)業(yè)態(tài)。”針對(duì)大數(shù)據(jù)的特點(diǎn)與優(yōu)勢(shì)，各行各業(yè)在業(yè)務(wù)開展過(guò)程中也逐漸完善數(shù)據(jù)體系，為業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型與創(chuàng)新進(jìn)行積極探索。納稅籌劃是企業(yè)以節(jié)稅為目的，通過(guò)對(duì)涉稅業(yè)務(wù)做出的一系列策劃安排。在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)在納稅籌劃中需要收集、整合、分析的信息不僅規(guī)模龐大，更是包含巨大的挖掘價(jià)值，因此，如何利用數(shù)據(jù)平臺(tái)，通過(guò)云計(jì)算等智能化手段實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅籌劃方案的不斷完善則成為企業(yè)提高自身經(jīng)營(yíng)水平的重要舉措。但是，大數(shù)據(jù)時(shí)代我國(guó)企業(yè)納稅籌劃起步較晚，其在系統(tǒng)構(gòu)建、信息收集、信息安全、人才培養(yǎng)等方面依舊面臨諸多問題。

一、大數(shù)據(jù)時(shí)代的企業(yè)納稅籌劃中面臨的問題

（一）信息采集問題

在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的支持下，企業(yè)在納稅籌過(guò)程中面臨的稅收項(xiàng)目更加細(xì)化，稅收籌劃空間更加復(fù)雜，尤其是在會(huì)計(jì)核算方式從傳統(tǒng)紙質(zhì)記錄向信息電子化、無(wú)紙化方向發(fā)展的背景下，如何實(shí)現(xiàn)對(duì)諸多涉稅信息的整理與運(yùn)用則成為企業(yè)納稅籌劃中的關(guān)鍵問題。目前許多企業(yè)都意識(shí)到了大數(shù)據(jù)對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展的影響，但是如何實(shí)現(xiàn)與納稅籌劃的融合卻依然存在問題，各部門、各環(huán)節(jié)在涉稅信息溝通方面存在障礙，信息壁壘較為突出，使得相關(guān)部門的納稅籌劃難以實(shí)現(xiàn)整體性考量，削弱了數(shù)據(jù)應(yīng)用優(yōu)勢(shì)。

（二）信息安全問題

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)納稅籌劃獲取的涉稅數(shù)據(jù)具有透明化、公開化的特點(diǎn)，企業(yè)由于系統(tǒng)管理不善、人員操作不當(dāng)?shù)仍蚝苋菀壮霈F(xiàn)信息安全隱患。例如在納稅籌劃過(guò)程中，企業(yè)對(duì)信息安全管理不到位，對(duì)信息分類、分層缺乏加密處理，使得人員訪問權(quán)限得不到有效控制，大大增加了信息泄露的風(fēng)險(xiǎn)；外部環(huán)境的嚴(yán)峻，使得一些競(jìng)爭(zhēng)者利用信息共享的便利，對(duì)企業(yè)納稅籌劃信息進(jìn)行攻擊，因此，在大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)如何加強(qiáng)納稅籌劃安全管理則成為管理工作中的重要問題。

（三）人才素質(zhì)問題

我國(guó)企業(yè)的納稅籌劃起步較晚，許多企業(yè)的相關(guān)人員對(duì)納稅籌劃缺乏深入認(rèn)識(shí)，在籌劃過(guò)程中敷衍塞責(zé)，難以真正達(dá)到節(jié)稅的目的。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，許多企業(yè)的納稅籌劃人員對(duì)于大數(shù)據(jù)的理解仍然處于較淺層面，對(duì)涉稅數(shù)據(jù)重視程度不高，大多習(xí)慣于按照以往經(jīng)驗(yàn)辦事，缺乏大數(shù)據(jù)理念；企業(yè)與專業(yè)納稅籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)合作效果不佳，影響了專業(yè)人才作用的發(fā)揮。

（四）行業(yè)信息體系問題

大數(shù)據(jù)時(shí)代下，企業(yè)的納稅籌劃需要智能化、數(shù)字化的信息系統(tǒng)支持。但是從目前行業(yè)發(fā)展來(lái)看，專門的納稅籌劃信息庫(kù)尚未建立，企業(yè)難以從相關(guān)的數(shù)據(jù)平臺(tái)中獲得個(gè)性、有效的納稅籌劃指導(dǎo)，進(jìn)而影響了企業(yè)納稅籌劃中數(shù)據(jù)信息的挖掘和利用。

二、大數(shù)據(jù)時(shí)代的企業(yè)納稅籌劃的相關(guān)對(duì)策

（一）立足數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅信息的有效整合

企業(yè)在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中都包含著一定的涉稅信息，尤其是在“營(yíng)改增”的背景下，企業(yè)納稅籌劃的空間在一定程度上有所擴(kuò)大，因此，對(duì)涉稅信息的合理利用則是大數(shù)據(jù)背景下，提高企業(yè)納稅籌劃效果的關(guān)鍵。數(shù)字化與標(biāo)準(zhǔn)化密切相關(guān)，在傳統(tǒng)的納稅籌劃管理中，企業(yè)財(cái)務(wù)部門對(duì)涉稅信息的整合缺乏系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)，使得各個(gè)環(huán)節(jié)在信息溝通中存在阻礙，影響了涉稅信息的利用，因此，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)需要，根據(jù)國(guó)家相關(guān)稅法規(guī)定，制定相應(yīng)的數(shù)據(jù)收集與利用標(biāo)準(zhǔn)，打破“信息孤島”的僵局，信息不對(duì)稱造成的籌劃方案失效等問題。企業(yè)在涉稅信息利用的過(guò)程中，應(yīng)從企業(yè)的整體發(fā)展出發(fā)，避免對(duì)單一納稅項(xiàng)目進(jìn)行數(shù)據(jù)挖據(jù)，忽視了整體納稅費(fèi)用，讓大數(shù)據(jù)分析能夠全面反映企業(yè)成本控制需要，提高數(shù)據(jù)利用效果。此外，利用稅務(wù)服務(wù)部門提供的數(shù)據(jù)，不斷優(yōu)化企業(yè)的納稅籌劃過(guò)程，在接受相關(guān)部門納稅籌劃指導(dǎo)的過(guò)程中也應(yīng)深入分析企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展需要，以提高納稅籌劃的全面性和準(zhǔn)確性。

（二）重視信息安全，加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，信息安全一直是社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)，對(duì)于企業(yè)而言，納稅籌劃的信息安全管理是一項(xiàng)系統(tǒng)、綜合、復(fù)雜的管理過(guò)程。其中不僅涉及納稅籌劃的安全管理制度構(gòu)建，安全管理措施的落實(shí)，更涉及到平臺(tái)的完善，以及相關(guān)人員安全意識(shí)的培養(yǎng)等。確保信息的安全完整是企業(yè)納稅籌劃的基礎(chǔ)。具體來(lái)講，企業(yè)在籌劃管理中，首先要根據(jù)企業(yè)自身的業(yè)務(wù)內(nèi)容，加強(qiáng)對(duì)涉稅信息數(shù)據(jù)安全平臺(tái)的構(gòu)建，從源頭上控制信息失真的問題，并加強(qiáng)對(duì)安全管理制度的構(gòu)建，在保證各環(huán)節(jié)信息共享的基礎(chǔ)上，維護(hù)信息安全；其次，利用等級(jí)授權(quán)制度，對(duì)涉稅信息進(jìn)行分類，確保信息系統(tǒng)的訪問能夠控制在安全范圍內(nèi)；利用信息分類，實(shí)現(xiàn)對(duì)涉稅信息的加密處理，控制不法分子的惡意攻擊，保證信息數(shù)據(jù)質(zhì)量，確保涉稅信息數(shù)據(jù)的挖掘與利用；注重對(duì)企業(yè)納稅籌劃的安全評(píng)估，控制企業(yè)的納稅籌劃方案設(shè)計(jì)，將項(xiàng)目管理、日常管理與防護(hù)監(jiān)控融合起來(lái)，提高企業(yè)信息安全管理系數(shù)，為納稅籌劃提供數(shù)據(jù)保障。

（三）注重人才培養(yǎng)，挖掘納稅籌劃中數(shù)據(jù)潛在價(jià)值

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)納稅籌劃的核心不在于數(shù)據(jù)規(guī)模的不斷增加，而是在于對(duì)潛在數(shù)據(jù)價(jià)值的挖掘，即通過(guò)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)涉稅信息的收集、挖掘、整合與處理能夠明確企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展情況，并在納稅籌劃比較中選擇出合理的方案。在這一過(guò)程中，信息系統(tǒng)雖然能夠支撐大數(shù)據(jù)的收集與整合，但是對(duì)數(shù)據(jù)的利用與挖掘卻需要專業(yè)的人才。在前面的分析中，我們能夠發(fā)現(xiàn)，企業(yè)目前在納稅籌劃的過(guò)程中，專業(yè)人才不足，尤其是專業(yè)數(shù)據(jù)人才的不足已經(jīng)十分明顯。針對(duì)此，企業(yè)應(yīng)建立專業(yè)的人才培養(yǎng)方案，首先對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)人員的專業(yè)素養(yǎng)進(jìn)行培養(yǎng)，轉(zhuǎn)變其數(shù)據(jù)理念，提高對(duì)涉稅信息的選擇與收集，為大數(shù)據(jù)分析做好準(zhǔn)備；其次，加強(qiáng)與專業(yè)機(jī)構(gòu)的合作，將納稅籌劃業(yè)務(wù)進(jìn)行“外包”，利用專業(yè)機(jī)構(gòu)的人才優(yōu)勢(shì)，彌補(bǔ)企業(yè)納稅籌劃的“短板”，引導(dǎo)企業(yè)在納稅籌劃中營(yíng)造一個(gè)“用數(shù)據(jù)來(lái)說(shuō)話、用數(shù)據(jù)來(lái)管理、用數(shù)據(jù)來(lái)決策、用數(shù)據(jù)來(lái)創(chuàng)新”管理氛圍，讓人才在納稅籌劃中真正發(fā)揮效用。

（四）完善信息系統(tǒng)，為企業(yè)納稅籌劃提供數(shù)據(jù)保障

在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)往往無(wú)力實(shí)現(xiàn)單獨(dú)的大數(shù)據(jù)收集，因此不得不依托整個(gè)納稅籌劃行業(yè)的系統(tǒng)發(fā)展，才能為企業(yè)的籌劃工作提供良好的環(huán)境?；诖?，我國(guó)的稅收籌劃行業(yè)應(yīng)積極迎合大數(shù)據(jù)時(shí)代的優(yōu)勢(shì)，推動(dòng)稅務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)的構(gòu)建，對(duì)稅收法規(guī)政策資料庫(kù)、人才庫(kù)、方案庫(kù)、客戶檔案等進(jìn)行整合；完善企業(yè)信息采集分析系統(tǒng)，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析系統(tǒng)，強(qiáng)在化稅務(wù)審計(jì)查賬系統(tǒng)等等。在數(shù)據(jù)庫(kù)的支持下，企業(yè)不僅能夠及時(shí)獲取其在納稅籌劃中需要的各類涉稅信息，還能夠結(jié)合個(gè)性化需要對(duì)方案做出選擇。此外，相關(guān)部門還應(yīng)該推動(dòng)稅務(wù)師事務(wù)所的發(fā)展，對(duì)企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析，利用自身的數(shù)據(jù)優(yōu)勢(shì)與人才優(yōu)勢(shì)，進(jìn)而提高納稅籌劃中數(shù)據(jù)信息效果，為企業(yè)的節(jié)約稅費(fèi)，控制成本提供方案。

三、結(jié)束語(yǔ)

總之，納稅籌劃是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，實(shí)現(xiàn)成本控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的重要舉措。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)的納稅籌劃也呈現(xiàn)出新的問題，其中不僅包括系統(tǒng)構(gòu)建與信息整合方面，更包括人才素質(zhì)方面。針對(duì)此，企業(yè)應(yīng)積極迎合大數(shù)據(jù)時(shí)代的發(fā)展要求，深入理解大數(shù)據(jù)在企業(yè)納稅籌劃中的作用，從籌劃管理各個(gè)因素出發(fā)，優(yōu)化納稅籌劃條件，完善納稅籌劃體系，這對(duì)于提高納稅籌劃效果，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展具有重要意義。

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