行政事業(yè)單位內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系的評(píng)價(jià)問(wèn)題分析

單繼輝

摘要：行政事業(yè)單位，是中國(guó)獨(dú)有的服務(wù)于民生的行政機(jī)構(gòu)，在當(dāng)前新的經(jīng)濟(jì)局勢(shì)下，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制以及財(cái)務(wù)管理體系正面臨著全新的挑戰(zhàn)，為了能夠使行政事業(yè)單位更好的發(fā)揮自身的作用，完成國(guó)家和人民賦予的重要使命，我們必須要做好其內(nèi)部控制管理以及財(cái)務(wù)體系的建設(shè)，進(jìn)而使我國(guó)的行政事業(yè)單位更好的服務(wù)于民生，本文旨在研究行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理以及財(cái)務(wù)體系建設(shè)的評(píng)價(jià)問(wèn)題分析。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)體系；評(píng)價(jià)問(wèn)題分析

行政事業(yè)單位，是中國(guó)獨(dú)有的服務(wù)于民生的行政機(jī)構(gòu)，其工作以公益服務(wù)為主要使命，并積極發(fā)揮政府的職能作用，在當(dāng)前情況下，我國(guó)的大多數(shù)行政事業(yè)單位都根據(jù)國(guó)家財(cái)政部頒發(fā)的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》制訂了獨(dú)屬于自身的內(nèi)部控制系統(tǒng)和財(cái)務(wù)管理體系，但是在系統(tǒng)和體系運(yùn)行的過(guò)程中，還是存在著諸多的問(wèn)題，容易給行政事業(yè)單位的發(fā)展帶來(lái)一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，我國(guó)的行政事業(yè)單位必須加強(qiáng)自身內(nèi)部控制管理以及財(cái)務(wù)體系的建設(shè)，認(rèn)清自身存在的問(wèn)題，并積極提出解決對(duì)策，進(jìn)而確保行政事業(yè)單位工作的有序發(fā)展，提升財(cái)務(wù)工作效率，從真正意義上建立屬于自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系，確保國(guó)家利益不受侵害，更好的完成國(guó)家和人民賦予我們的使命。接下來(lái)，筆者就結(jié)合自身多年的工作經(jīng)驗(yàn)，簡(jiǎn)單談一談對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系的評(píng)價(jià)問(wèn)題分析。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制制度沒(méi)有有效執(zhí)行

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系存在的問(wèn)題首先體現(xiàn)在內(nèi)部控制制度沒(méi)有有效的執(zhí)行。有效的執(zhí)行內(nèi)部控制管理制度，是保障內(nèi)部控制有效開(kāi)展的最直接辦法，但是就目前而言，許多的行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)階層常常凌駕于內(nèi)部控制管理制度之上，在工作上的一些問(wèn)題總是例外的去進(jìn)行特殊安排，試想，如果在行政事業(yè)單位中，領(lǐng)導(dǎo)都不能夠嚴(yán)格的約束自身，遵守相關(guān)制度，那么就勢(shì)必會(huì)造成內(nèi)部控制管理制度缺乏可信度的問(wèn)題，這樣的問(wèn)題一旦出現(xiàn)，那么單位內(nèi)部的相關(guān)員工自然無(wú)法有效的去執(zhí)行內(nèi)部控制管理制度，另外，造成相關(guān)內(nèi)部控制管理制度無(wú)法有效執(zhí)行的原因還包括行政事業(yè)單位工作人員的執(zhí)行力不足，他們?nèi)狈?duì)于內(nèi)部控制管理以及財(cái)務(wù)體系建設(shè)工作的正確認(rèn)識(shí)，對(duì)于一些重大事項(xiàng)的決策以及執(zhí)行存在著很大的隨意性，其內(nèi)部也缺乏相應(yīng)的、完善的管理機(jī)制，最終使得相關(guān)內(nèi)部控制制度難以有效的執(zhí)行，這對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作管理以及財(cái)務(wù)體系建設(shè)是十分不利的。

（二）缺乏完善的預(yù)算改革制度

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系存在的問(wèn)題體現(xiàn)在缺乏完善的預(yù)算改革制度。做好預(yù)算工作，是行政事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)體系建設(shè)和進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作的基本點(diǎn)，并且，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)與一般的企業(yè)存在著較大的不同，如果行政事業(yè)單位在決策的過(guò)程中過(guò)分的注重發(fā)展，而不顧及內(nèi)部的財(cái)政預(yù)算，那么就容易形成負(fù)債經(jīng)營(yíng)的處境，使得行政事業(yè)單位出現(xiàn)財(cái)政赤字的情況。但是行政事業(yè)單位需要發(fā)展，因此，這樣既要求發(fā)展，又要保穩(wěn)定的情況使得許多行政事業(yè)單位壓力很大，在發(fā)展工作中不得不使用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)來(lái)彌補(bǔ)項(xiàng)目資金的短缺，造成了較大的違規(guī)支付風(fēng)險(xiǎn)?；诖耍覀冎挥性谙嚓P(guān)的財(cái)政工作中有效的進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算工作，進(jìn)而充分的優(yōu)化預(yù)算經(jīng)費(fèi)結(jié)構(gòu)，但是就目前而言，我國(guó)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算工作還缺乏完善的預(yù)算改革制度，無(wú)法從真正意義上改善這樣的預(yù)算經(jīng)費(fèi)相互擠占的行為，在具體的工作中還經(jīng)常的會(huì)出現(xiàn)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、公共經(jīng)費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)等仍然存在分散或不充足的現(xiàn)狀，這對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理以及財(cái)務(wù)體系建設(shè)工作是十分不利的。

（三）缺乏健全的財(cái)務(wù)管理體系

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系存在的問(wèn)題還體現(xiàn)在缺乏健全的財(cái)務(wù)管理體系。由于內(nèi)部控制管理以及財(cái)務(wù)體系建設(shè)工作在我國(guó)的開(kāi)展較晚，因此，許多的行政事業(yè)單位缺乏健全的財(cái)務(wù)管理體系，但是在目前的新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，我們的行政事業(yè)單位必須要跟上時(shí)代的步伐，革新健全自身的財(cái)務(wù)管理體系，并做好內(nèi)部控制工作，只有這樣，行政事業(yè)單位才能夠更好的為民生服務(wù)。舉個(gè)例子，在我國(guó)的國(guó)資委成立之后，許多的行政事業(yè)單位在管理方式上還是照搬舊的管理模式，同時(shí)進(jìn)行自主經(jīng)營(yíng)，這使得行政事業(yè)單位缺乏嚴(yán)格的歸屬范疇，最終造成了行政事業(yè)單位由國(guó)家投資，但是卻無(wú)人負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)和管理的問(wèn)題，這樣的問(wèn)題使得行政事業(yè)單位的資源嚴(yán)重浪費(fèi)、資金使用效率低下，資金嚴(yán)重外流，這對(duì)于當(dāng)前形勢(shì)下的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系建設(shè)是十分不利的。

（四）財(cái)務(wù)管理工作有待提升

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系存在的問(wèn)題還體現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理工作上的不足。在行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作方面，由于其工作基礎(chǔ)較為薄弱，許多業(yè)務(wù)都存在著各樣的問(wèn)題，例如，會(huì)計(jì)憑證沒(méi)有審批簽字，大部分的審批都在事后進(jìn)行，只有一部分審批才去進(jìn)行事前預(yù)算控制。還有會(huì)計(jì)憑證基本不會(huì)按照業(yè)務(wù)類型去進(jìn)行分類，只是單純的按照時(shí)間的先后順序去進(jìn)行裝訂、排列，這對(duì)于對(duì)賬和匯總工作的開(kāi)展是十分不利的。最為嚴(yán)重的問(wèn)題是財(cái)務(wù)體系的形式化，在具體的工作中，相關(guān)工作人員并沒(méi)有運(yùn)用財(cái)務(wù)信息對(duì)于單位管理中所存在的問(wèn)題進(jìn)行認(rèn)真的研究，其實(shí)行財(cái)務(wù)管理的主要目的就是為了滿足相關(guān)部門(mén)的考核指標(biāo)，這樣的工作態(tài)度難以給行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制提供有效的幫助。

在行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理方面，其問(wèn)題也相當(dāng)?shù)膰?yán)重，首先是單位的年度預(yù)算隨意性較強(qiáng)，并且無(wú)法真正做到嚴(yán)格地去執(zhí)行，超支的問(wèn)題一直存在，另外，由于資金預(yù)算缺乏明確的計(jì)劃性，因此，行政事業(yè)單位在相關(guān)的工作中也就缺乏有效的項(xiàng)目規(guī)劃。其次，是行政事業(yè)單位收入和支出管理上的不嚴(yán)謹(jǐn)，在具體的工作中，我國(guó)行政事業(yè)單位對(duì)于資金的使用很少能夠做到專款專用，在一般情況下都會(huì)出現(xiàn)資金相互擠占，開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)隨意擴(kuò)大以及挪用資金的問(wèn)題。第三，是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理上的不嚴(yán)格，在購(gòu)置相關(guān)資產(chǎn)的過(guò)程中，各單位存在著相互攀比的問(wèn)題，這使得辦公費(fèi)用的支出嚴(yán)重增長(zhǎng)，另外，許多的事業(yè)單位對(duì)于購(gòu)買的資產(chǎn)實(shí)物的管理并不納入到資產(chǎn)的匯總之中，使得相關(guān)的資產(chǎn)不能有效的登記在冊(cè)，無(wú)法有效的進(jìn)行清算。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系改良辦法

（一）提升行政事業(yè)單位工作人員內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理意識(shí)

想要切實(shí)的改良行政事業(yè)單位內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系，我們首先應(yīng)該提升行政事業(yè)單位工作人員的內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理意識(shí)?，F(xiàn)行的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度之所以無(wú)法有效的執(zhí)行，很大一部分原因在于工作人員缺乏對(duì)于內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理的意識(shí)，因此，我們必須要在具體的工作中提升單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部控制管理以及財(cái)務(wù)體系建設(shè)的意識(shí)，進(jìn)而使相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)充分認(rèn)識(shí)到當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)局面以及進(jìn)行內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系建設(shè)的重要性，基于此，筆者建議，我們可以通過(guò)舉辦培訓(xùn)班的方式，要求相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及工作人員提升自身意識(shí)，深入學(xué)習(xí)相關(guān)理念，進(jìn)而重塑自身對(duì)于財(cái)務(wù)體系建設(shè)的相關(guān)認(rèn)識(shí)，另外，我們還應(yīng)該在進(jìn)行內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作中加入激勵(lì)機(jī)制，對(duì)于具有優(yōu)秀工作表現(xiàn)的員工實(shí)施一定的獎(jiǎng)勵(lì)，如此一來(lái)，相關(guān)的財(cái)務(wù)管理體系就能夠得到有效的建設(shè)，工作人員在執(zhí)行內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理辦法的時(shí)候也會(huì)更好地去踐行相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，有效地促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系建設(shè)工作的開(kāi)展，更好地服務(wù)于民生。

（二）完善預(yù)算管理制度

想要切實(shí)改良行政事業(yè)單位內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系，我們其次應(yīng)該完善預(yù)算管理制度。預(yù)算工作是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系建設(shè)工作的基本點(diǎn)，因此，我們必須有效的完善財(cái)務(wù)工作中的預(yù)算管理制度，通過(guò)預(yù)算管理更好的解決相關(guān)問(wèn)題，在保證發(fā)展的同時(shí)也能夠穩(wěn)定局面，避免出現(xiàn)財(cái)政赤字的情況。另外，有效的進(jìn)行預(yù)算管理還能夠避免經(jīng)費(fèi)挪用的情況出現(xiàn)，并優(yōu)化行政事業(yè)單位的資金使用效率，加強(qiáng)行政事業(yè)單位的資源使用率，使行政事業(yè)單位能夠在真正意義上花最少的錢，辦最多的事，充分的為民生以及公益事業(yè)而服務(wù)。還有，實(shí)現(xiàn)有效的預(yù)算管理還能夠幫助行政事業(yè)單位規(guī)避發(fā)展中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而幫助行政事業(yè)單位進(jìn)行更加有效的投資建設(shè)，充分的實(shí)現(xiàn)其自身發(fā)展與民生服務(wù)相結(jié)合，在新的經(jīng)濟(jì)局勢(shì)下改善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系。

（三）完善財(cái)務(wù)管理體系

想要切實(shí)的改良行政事業(yè)單位內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系，我們還應(yīng)該完善財(cái)務(wù)管理體系。財(cái)務(wù)管理體系的建設(shè)，一直是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作的重點(diǎn)，因此，我們?cè)诰唧w的工作中一定要嚴(yán)格地按照國(guó)家指示，以及當(dāng)前社會(huì)的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)去完善現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理制度，在完善財(cái)務(wù)管理體系的過(guò)程中，我們一定要做好四個(gè)方面的內(nèi)容，首先是明確行政事業(yè)單位的資金安排調(diào)度，在發(fā)展工作中做到?？顚Ｓ茫苊獬霈F(xiàn)?？钆灿玫牟涣季置妫_保資金的安排調(diào)度能夠促進(jìn)行政事業(yè)單位的有效發(fā)展。其次，我們要明確財(cái)產(chǎn)清查的范圍、時(shí)限以及流程，將一些沒(méi)有記錄在案的相關(guān)資產(chǎn)并入到行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理清查工作之中。第三，就是我們一定要在具體的工作中明確相關(guān)財(cái)務(wù)人員的權(quán)限與職責(zé)，保證財(cái)務(wù)工作人員分工明確，各司其職，能夠切實(shí)的保障行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的有效開(kāi)展。最后，我們還要做到明確內(nèi)部審計(jì)的流程以及辦法，徹底地進(jìn)行行政事業(yè)單位的資產(chǎn)清算，并通過(guò)這樣的措施確保國(guó)家利益不受侵害。另外，筆者還建議，我們還要在財(cái)務(wù)管理工作中建立相關(guān)的審計(jì)部門(mén)，進(jìn)而通過(guò)審計(jì)部門(mén)的工作保證單位內(nèi)部不會(huì)出現(xiàn)貪腐現(xiàn)象，對(duì)于一些級(jí)別較高的領(lǐng)導(dǎo)，我們的審計(jì)部門(mén)可以申請(qǐng)更高的權(quán)限去進(jìn)行其資產(chǎn)的清查，同時(shí)，我們還可以將內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)結(jié)合在一起，進(jìn)而充分地促進(jìn)審計(jì)工作的有效進(jìn)行，確保行政事業(yè)單位內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系建設(shè)工作有條不紊的開(kāi)展。

（四）提升財(cái)務(wù)管理工作效率

想要切實(shí)的改良行政事業(yè)單位內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系，我們還應(yīng)該提升財(cái)務(wù)管理水平。財(cái)務(wù)管理工作效率，在很大程度上決定著行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作的發(fā)展水平，因此，在提升財(cái)務(wù)管理效率這一環(huán)節(jié)，筆者認(rèn)為我們可以建立三維的、獨(dú)立的控制層面。首先，我們應(yīng)該建立起事后監(jiān)督部門(mén)，并積極的在財(cái)務(wù)體系中建立相關(guān)職位，進(jìn)行規(guī)范化的管理，在這里值得注意的是，擔(dān)任此職位的工作人員一定要具備良好的業(yè)務(wù)能力以及責(zé)任心，進(jìn)而充分的避免問(wèn)題情況的出現(xiàn)，對(duì)于一些違規(guī)的財(cái)務(wù)操作能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)并制止。第二，我們要建立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，進(jìn)而建立一道監(jiān)督防線，確保國(guó)家利益不受侵害。最后，我們還應(yīng)該建立風(fēng)險(xiǎn)防控部門(mén)，進(jìn)而通過(guò)個(gè)部門(mén)之間的相互制約，分散權(quán)利，一旦這樣的三維的、獨(dú)立的控制局面形成，那么財(cái)務(wù)工作的效率必然能夠得到有效的提升。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)部控制管理與財(cái)務(wù)體系建設(shè)對(duì)于我國(guó)行政事業(yè)單位工作的有效開(kāi)展具有十分重要的作用，同時(shí)其也是行政事業(yè)單位未來(lái)管理體制改革的有效途徑，基于此，作為行政事業(yè)單位的相關(guān)工作人員，我們必須在具體的工作中清晰地認(rèn)識(shí)到當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理與財(cái)務(wù)體系建設(shè)工作中的相關(guān)問(wèn)題，同時(shí)積極地提出解決對(duì)策，進(jìn)而在新的經(jīng)濟(jì)局勢(shì)下提升行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平，更好地履行國(guó)家和人民交付于我們的使命，有效地服務(wù)于民生。

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