事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)督審核方法探析

張建才

摘要：在黨中央全面從嚴治黨的大背景下，加強內(nèi)部監(jiān)督審核，保障單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)合規(guī)有序開展，保證審計不出大問題，是對事業(yè)單位會計審核人員和內(nèi)部監(jiān)督人員的基本要求。本文以青島海洋地質(zhì)研究所為例，分析了青島海洋地質(zhì)研究所在加強財務(wù)審核監(jiān)督管理方面所采用的方式方法，提出了有助于事業(yè)單位提高監(jiān)督審核質(zhì)量、防范審計風(fēng)險的政策建議。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部監(jiān)督審核；審計風(fēng)險

一、加強內(nèi)部監(jiān)督審核的重要性分析

在黨中央全面從嚴治黨的大背景下，國家財政部門和審計部門對事業(yè)單位財政資金的合規(guī)有效使用的監(jiān)督檢查日益精細，因此如何保障單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)合規(guī)有序開展，保證審計不出大問題，是每個事業(yè)單位都面臨的迫切問題。財務(wù)報銷審核會計作為經(jīng)濟業(yè)務(wù)財務(wù)審核的第一道關(guān)口，對于經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合規(guī)有效開展有著重要意義，若把關(guān)不嚴，必將從很大程度上增加單位整體性違規(guī)風(fēng)險。單位內(nèi)部監(jiān)督體系作為外部審計的前置環(huán)節(jié)，對于化解單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)審計風(fēng)險、把可能違反財經(jīng)紀律和財務(wù)制度的經(jīng)濟業(yè)務(wù)化解在萌芽階段，對于保證單位審計不出大問題有著重要作用。

二、青島海洋地質(zhì)研究所加強內(nèi)部審核監(jiān)督的措施介紹

（一）青島海洋地質(zhì)研究所及審核監(jiān)督機構(gòu)介紹

青島海洋地質(zhì)研究所是隸屬于自然資源部中國地質(zhì)調(diào)查局的海洋地質(zhì)專業(yè)調(diào)查研究機構(gòu)，主要承擔(dān)國家基礎(chǔ)性、公益性海洋地質(zhì)調(diào)查與研究任務(wù)。屬于中央駐青公益一類事業(yè)單位。青島海洋地質(zhì)研究所的日常財務(wù)報銷主要由財務(wù)資產(chǎn)處負責(zé)，監(jiān)察審計處負責(zé)經(jīng)濟事項的內(nèi)部監(jiān)督檢查工作。

（二）青島海洋地質(zhì)研究所加強內(nèi)部審核監(jiān)督的相關(guān)措施

1.以財經(jīng)法規(guī)和各項管理制度為準繩，嚴格按照制度進行票據(jù)審核

青島海洋地質(zhì)研究所有較為健全的財務(wù)管理制度，單位要求全體干部職工都要按照財務(wù)制度的要求進行相關(guān)經(jīng)濟活動。財務(wù)資產(chǎn)處作為經(jīng)濟業(yè)務(wù)票據(jù)審核報銷部門，要求財務(wù)報銷審核人員認真學(xué)習(xí)財經(jīng)法規(guī)和各項管理制度，對于違反制度或者超出制度標準的的經(jīng)濟事項堅決不予報銷。比如單位的差旅費管理辦法中對于不同級別的人員出行和住宿標準都有著嚴格的限定，對于超出標準的部分財務(wù)審核人員堅決不予報銷。嚴格的財務(wù)審核也養(yǎng)成了廣大干部職工出差前必查制度和標準的好習(xí)慣，形成了良好的報銷循環(huán)生態(tài)，從很大程度上化解了研究所職工出差超標風(fēng)險。

2.設(shè)計出清單式報帳審批單

財務(wù)處根據(jù)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程結(jié)合各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)管理規(guī)定推出了清單式報賬審批單，方便了業(yè)務(wù)人員準備報銷材料，同時也培養(yǎng)了財務(wù)事項辦理的規(guī)則意識。比如出國費報銷單（表1）。出國費是審計中比較容易出問題的一項費用，制度規(guī)定繁雜，要求的報銷材料較多，針對這一狀況，財務(wù)處設(shè)計了新的出國費報銷單，將需要準備的資料在報銷單中注明，極大方便了業(yè)務(wù)人員進行出國費報銷。采用新的報銷單后，單位在各項審計中均未發(fā)生出國費方面的問題。新的報銷單也得到了很多兄弟單位的認可和借鑒。

3.所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要求使用公務(wù)卡或者采用對公轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算

研究所要求所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要求使用公務(wù)卡或者采用對公轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算，最大程度上壓縮現(xiàn)金的使用。對于使用公務(wù)卡結(jié)算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，要求必須把pos小票附在發(fā)票后面，財務(wù)審核時會核對發(fā)票名稱、pos小票名稱以及公務(wù)卡報銷系統(tǒng)中商戶的名稱三者是否一致，對于不一致的要求商戶寫明原因，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后才可以報銷，從最大程度上保證了經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性。對于發(fā)放勞務(wù)費評審費以及野外津貼等事項，研究所要求必須通過銀行轉(zhuǎn)賬方式發(fā)放到每名人員的銀行卡里，避免了經(jīng)濟事項經(jīng)辦人帶領(lǐng)現(xiàn)金所面臨的經(jīng)濟風(fēng)險，同時也方便后期對每一筆款項進行跟蹤審計等。

4.所有經(jīng)濟事項都要求必須由在編或者人才派遣人員經(jīng)辦

經(jīng)濟事項的經(jīng)辦人對經(jīng)濟事項的真實性合規(guī)性負第一責(zé)任，因此經(jīng)濟事項的經(jīng)辦人最好是由單位比較穩(wěn)定的人員擔(dān)任。因為研究所屬于科研性事業(yè)單位，單位人員構(gòu)成除了在編職工、人才派遣人員外還有臨時性聘用人員，跟隨導(dǎo)師做科研的碩士生博士生等等，而臨時聘用人員和研究生的流動性是比較頻繁的。若流行性比較頻繁的人經(jīng)辦具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)，日后審計對經(jīng)濟事項有疑問時很難進保證能較快聯(lián)系上他們，并且假如經(jīng)濟事項有問題，更難以對他們進行問責(zé)。單位要求所有經(jīng)濟事項都要求必須由在編或者人才派遣人員經(jīng)辦，并且告知他們經(jīng)辦人所要負擔(dān)的責(zé)任，很大程度上保證了經(jīng)辦人員會比較認真負責(zé)的辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)，從而在一定程度上化解了審計風(fēng)險。

5.內(nèi)部審計部門對發(fā)現(xiàn)問題進行整理，形成案例，從而開展教育活動。

青島海洋地質(zhì)研究所內(nèi)部審計部門定期對在單位內(nèi)部和外部審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行整理和分析，對仍存在風(fēng)險和需要進一步規(guī)范的問題進行提醒，從而對研究所廣大干部職工開展警示教育活動，從最大程度上保證審計不出類似問題。如2016年我所內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)2015年部分差旅費報銷憑證中，出差審批單列示的出差事由為辦事、出差等，缺少審批日期，無具體出差事項。內(nèi)部審計部門對此問題產(chǎn)生的原因進行了分析：個別人員法規(guī)意識薄弱，制度落實不到位，公務(wù)出差審批不嚴格，審批單日期不完整缺少批復(fù)日期、部分出差事由過于主觀、內(nèi)容隨意，缺少出差事由等實質(zhì)性內(nèi)容。內(nèi)部審計部門同時列出了與此相關(guān)的制度規(guī)定，《青島海洋地質(zhì)研究所差旅費管理辦法》中明確規(guī)定，要嚴格差旅費預(yù)算管理，控制差旅費支出規(guī)模，嚴禁無實質(zhì)內(nèi)容、無明確公務(wù)目的的差旅活動。通過案例警示教育，我所廣大干部職工認識到公務(wù)差旅費活動的嚴肅性，此后的出差事由一般會很明確寫明去什么地方辦理什么事情，比如去北京中國地質(zhì)調(diào)查局參加地質(zhì)調(diào)查會議。

6.梳理出研究所在事業(yè)改革發(fā)展中面臨的潛在問題和主要風(fēng)險點，提醒廣大干部職工在進行經(jīng)濟活動時重點防范。比如在在資金管理方面，列出了以下風(fēng)險點：1.不按規(guī)定編制完整預(yù)算或編制預(yù)算不科學(xué)。2.項目預(yù)算不夠精細。3.預(yù)算執(zhí)行不到位，個別費用突破預(yù)算，不按計劃完成預(yù)算執(zhí)行率。4.備用金管理部科學(xué)。5.不及時清理項目結(jié)余資金。6.經(jīng)費報銷管理不規(guī)范，在會議費中報銷應(yīng)由個人承擔(dān)的招待費等。7.違規(guī)發(fā)放野外工作津補貼和差旅費。8.黨費、工會會費的使用管理不規(guī)范。9.使用假發(fā)票報賬或以野外租車、加油、雇工、購買材料、打印復(fù)印等名義套取項目經(jīng)費。10.論文潤色費管控不嚴格。通過風(fēng)險點的梳理，提醒廣大干部職工在進行與此相關(guān)的經(jīng)濟活動時重點關(guān)注，有效降低了審計風(fēng)險。

7.做好黨建工作和業(yè)務(wù)工作的有機融合，以黨建工作推進黨費廉政建設(shè)，降低單位業(yè)務(wù)活動風(fēng)險。黨的十九大以來全面從嚴治黨向基層延伸深入推進，全面從嚴治黨加強黨風(fēng)廉政建設(shè)進入新階段。我所各黨支部在各項黨風(fēng)廉政教育活動中都提醒廣大黨員一定要遵守黨紀國法和單位制度，更不能貪污腐敗。積極有效的黨務(wù)教育活動有效促進了報銷審核工作的進行，越來越多的黨員群眾在報銷時注意到經(jīng)濟 業(yè)務(wù)的合法合規(guī)性，對于違反制度的內(nèi)容主動整改，從整體上大大降低了我所在經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動中面臨的審計風(fēng)險。

三、加強財務(wù)監(jiān)督審核的政策建議

事業(yè)單位財務(wù)審核監(jiān)督工作的質(zhì)量好壞與效率高低對事業(yè)單位財務(wù)工作全局具有重要的影響。保障單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)合規(guī)有序開展，保證審計不出大問題，必須從多方面努力，加強事業(yè)單位財務(wù)審核與監(jiān)督工作。

（一）提高事業(yè)單位財務(wù)審核監(jiān)督人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)

財務(wù)審核監(jiān)督人員作為財務(wù)報銷工作的第一道關(guān)口，直接決定了財務(wù)審核工作質(zhì)量的好壞。必須從專業(yè)知識和道德操守兩方面對財務(wù)審核監(jiān)督人員進行培訓(xùn)教育。一方面要求他們懂法律法規(guī)、懂專業(yè)知識，另一方面要求他們勇于擔(dān)當(dāng)、恪盡職守。同時應(yīng)建立激勵機制，對于表現(xiàn)突出的財務(wù)審核監(jiān)督人員給予物質(zhì)和精神獎勵。

（二）增加人員配置，緩解財務(wù)審核人員工作壓力

隨經(jīng)濟體制改革的深化，事業(yè)單位的資金來源也由單一的財政撥款方式轉(zhuǎn)變?yōu)槎嗲赖馁Y金籌措形式，除國家財政撥款外，還有橫向項目收入、對外提供服務(wù)收入等，伴隨資金流量的劇增，財務(wù)審核監(jiān)督人員的工作量也大幅增加，財務(wù)審核人員既要對原始憑證進行審核外，必要時還要為報賬人員解釋報賬流程和報銷相關(guān)規(guī)定，對不予報銷的原始發(fā)票還要給出合理的解釋，導(dǎo)致財務(wù)審核人員的工作量每天都處于飽和狀態(tài)。財務(wù)審核人員配置沒有工作量的持續(xù)增加形成合理配比。增加財務(wù)人員配置比例將財務(wù)審核人員從過度繁重的工作中解放出來，才能真正提高財務(wù)審核人員審核工作的質(zhì)量。

（三）制度標準化財務(wù)報銷流程，提高財務(wù)報銷效率

在實際工作中，財務(wù)報銷審核人員每天都要花大量時間給單位人員解釋財務(wù)報銷流程以及報銷所需材料等內(nèi)容。若單位有比較詳細的財務(wù)報銷流程，則經(jīng)濟事項報銷人員可以根據(jù)報銷流程準備報銷資料，并且不易遺漏。當(dāng)然也應(yīng)該建議經(jīng)濟事項報銷人員要多了解單位制度，根據(jù)制度要求辦事。

（四）建議有條件的單位以項目組或處室為單位設(shè)置財務(wù)助理，負責(zé)財務(wù)報銷等事宜

當(dāng)前形勢下，科研人員科研壓力普遍較大，科研工作較為繁忙，很難做到能系統(tǒng)了解財務(wù)報銷相關(guān)知識。在剛剛出臺的《國務(wù)院關(guān)于優(yōu)化科研管理提升科研績效若干措施的通知》（國發(fā)[2018]25號）中，國務(wù)院明確提出：項目管理專業(yè)機構(gòu)和承擔(dān)單位要簡化報表及流程，加快建立健全學(xué)術(shù)助理和財務(wù)助理制度，允許通過購買財會等專業(yè)服務(wù)，把科研人員從報表、報銷等具體事務(wù)中解脫出來。筆者認為財務(wù)助理應(yīng)熟悉財經(jīng)法規(guī)和單位財務(wù)制度，熟悉單位財務(wù)報銷流程，能幫助科研人員順利完成財務(wù)報銷工作，降低財務(wù)審計風(fēng)險，有條件的單位應(yīng)積極推進。

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