內(nèi)部審計(jì)在工程概算控制中的要點(diǎn)研究

文/唐金輝

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內(nèi)部審計(jì)在工程概算控制中的要點(diǎn)研究

文/唐金輝

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工程項(xiàng)目概算控制需要充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督和指導(dǎo)作用,才能確保投資控制在合理范圍和核定限額內(nèi)。內(nèi)部審計(jì)在工程概算控制中要強(qiáng)化主觀能動(dòng)性,從源頭上控制工程造價(jià)，多角度實(shí)現(xiàn)投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)全覆蓋，推動(dòng)項(xiàng)目規(guī)范化管理。

工程概算；內(nèi)部審計(jì)；概算控制

1 引言

工程概算是在工程項(xiàng)目建設(shè)前，對(duì)建設(shè)過程中所需的各種人力、物力、財(cái)力等資源的需要量進(jìn)行預(yù)先計(jì)算，有效控制工程投資并做好各種資源準(zhǔn)備，確保項(xiàng)目順利建成。經(jīng)核定的初步設(shè)計(jì)概算是項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施和投資控制的依據(jù)，工程項(xiàng)目概算控制要充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督、指導(dǎo)作用，在確保工程質(zhì)量、安全、工期的前提下，科學(xué)、合理、有效地確定工程造價(jià)，控制投資風(fēng)險(xiǎn)，確保質(zhì)量、進(jìn)度、費(fèi)用、安全等目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

項(xiàng)目審批單位、實(shí)施單位和設(shè)計(jì)、監(jiān)理、過程跟蹤審計(jì)等參建單位在項(xiàng)目投資全過程管理中均負(fù)有概算控制責(zé)任，只有嚴(yán)格履職，才能確保項(xiàng)目總投資控制在核定概算范圍以內(nèi)。項(xiàng)目審批單位應(yīng)當(dāng)有效履行項(xiàng)目管理和監(jiān)督責(zé)任，按照核定概算嚴(yán)格控制，在施工圖設(shè)計(jì)、招標(biāo)采購(gòu)、結(jié)構(gòu)封頂、裝修、設(shè)備安裝等重要節(jié)點(diǎn)開展概算控制檢查，制止和糾正違規(guī)超概算行為。項(xiàng)目實(shí)施單位在審批單位的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督下對(duì)概算管理負(fù)主要責(zé)任，按照項(xiàng)目管理程序和概算控制管理要求，實(shí)行分部分項(xiàng)工程初步設(shè)計(jì)概算編制并以此作為分部分項(xiàng)工程招標(biāo)攔標(biāo)價(jià)編制依據(jù)。項(xiàng)目參建單位應(yīng)當(dāng)依照法律法規(guī)、設(shè)計(jì)規(guī)范和經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件和建設(shè)內(nèi)容、建設(shè)規(guī)模、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，履行概算控制和監(jiān)督等責(zé)任，設(shè)計(jì)單位應(yīng)當(dāng)依照法律法規(guī)、設(shè)計(jì)規(guī)范和概算文件達(dá)到相應(yīng)的深度和質(zhì)量要求，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)控制在各類建設(shè)控制指標(biāo)范圍內(nèi)，施工圖設(shè)計(jì)及預(yù)算應(yīng)當(dāng)符合初步設(shè)計(jì)及概算批復(fù)要求，履行概算控制責(zé)任；監(jiān)理單位應(yīng)當(dāng)依照法律法規(guī)、有關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件和建設(shè)內(nèi)容、建設(shè)規(guī)模，履行概算監(jiān)督責(zé)任；第三方評(píng)估、招標(biāo)代理、勘察、施工、設(shè)備材料供應(yīng)商等參建單位依據(jù)法律法規(guī)和合同約定，履行相應(yīng)的概算控制責(zé)任；全過程跟蹤審計(jì)單位要從工程建設(shè)項(xiàng)目投資活動(dòng)開始，至項(xiàng)目竣工驗(yàn)收并交付使用（立項(xiàng)階段、設(shè)計(jì)階段、招標(biāo)投標(biāo)階段、施工階段、竣工階段）全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性、完整性及效益性進(jìn)行審計(jì)，履行工程質(zhì)量、投資、進(jìn)度和安全目標(biāo)責(zé)任。

2 內(nèi)部審計(jì)在工程概算控制中的要點(diǎn)

內(nèi)部審計(jì)在工程概算控制中要強(qiáng)化主觀能動(dòng)性，進(jìn)一步提高內(nèi)審人員對(duì)概算審計(jì)的認(rèn)識(shí)，有效整合審計(jì)資源，從源頭上控制工程造價(jià)，多角度實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋，增強(qiáng)項(xiàng)目規(guī)范化管理。同時(shí)，要進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)部門全面履行審計(jì)職責(zé)，提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督層次和水平，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)性作用，提升審計(jì)監(jiān)督成果向服務(wù)成果的轉(zhuǎn)化，更好激發(fā)審計(jì)監(jiān)督在企業(yè)規(guī)范管理、嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行、推動(dòng)深化改革、推進(jìn)廉政建設(shè)中的重要作用。

2.1確定審計(jì)目標(biāo)。工程審計(jì)的性質(zhì)是以工程項(xiàng)目治理為基礎(chǔ)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以控制為中心，以增值為目的開展全面管理審計(jì)。工程審計(jì)的職能是對(duì)項(xiàng)目實(shí)施的全過程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，同時(shí)提供專業(yè)的管理（審計(jì)）咨詢服務(wù)。工程審計(jì)的對(duì)象包括所有參建方，這就要求內(nèi)部審計(jì)部門在職責(zé)范圍內(nèi)做好同外部審計(jì)的銜接協(xié)調(diào)和監(jiān)督管理，各審計(jì)主體要根據(jù)審核內(nèi)容出具審核意見和建議并對(duì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查，通過內(nèi)部審計(jì)聯(lián)合社會(huì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)的合作內(nèi)審模式，確保以投資審核為重點(diǎn)，兼顧質(zhì)量、進(jìn)度和安全，向出資人、審計(jì)委托方以及項(xiàng)目單位管理層提供工程審計(jì)報(bào)告的工程審計(jì)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

2.2立項(xiàng)及設(shè)計(jì)階段。重點(diǎn)審核項(xiàng)目申報(bào)和批復(fù)文件是否完整、合法、合規(guī)，以及配合此階段申報(bào)需要辦理的所有相關(guān)論證、咨詢、評(píng)估等管理程序文件是否齊全；項(xiàng)目概算編制是否真實(shí)、合規(guī)、合理、完整并出具審核意見，使概算真正發(fā)揮控制投資的作用。

2.3招標(biāo)投標(biāo)。在做好招標(biāo)過程合法性和合規(guī)性審計(jì)監(jiān)督的同時(shí)，重點(diǎn)對(duì)工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)進(jìn)行審核。工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)要按照審核結(jié)果修訂后才能作為招標(biāo)依據(jù)，核算清單工程量確保工程量清單中工程量準(zhǔn)確，控制價(jià)編制要符合相關(guān)規(guī)定并嚴(yán)格控制在批復(fù)的初步設(shè)計(jì)概算中；各類招標(biāo)控制價(jià)（或標(biāo)底）的編制結(jié)果及取費(fèi)依據(jù)是否符合相關(guān)規(guī)定，在滿足質(zhì)量、標(biāo)準(zhǔn)要求前提下，審計(jì)最終確認(rèn)價(jià)格是否超過暫估價(jià)；中標(biāo)投標(biāo)報(bào)價(jià)是否存在漏項(xiàng)或較嚴(yán)重的不平衡報(bào)價(jià)，以及中標(biāo)人的報(bào)價(jià)格式是否完全符合招標(biāo)文件要求，報(bào)價(jià)說明是否清晰完整等。

2.4合同。審計(jì)人員對(duì)審核的每一份合同均要出具合同審計(jì)工作底稿并留存，詳細(xì)記載合同審計(jì)情況，出具審計(jì)意見和建議并檢查審計(jì)意見是否落實(shí)。重點(diǎn)審計(jì)合同計(jì)價(jià)形式、洽商變更、清單錯(cuò)漏項(xiàng)及風(fēng)險(xiǎn)約定是否清晰；資金支付方式和支付進(jìn)度及合同履約等是否合規(guī)；合同承包范圍、結(jié)算方式、價(jià)差調(diào)整、措施費(fèi)及風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)、甲供材料和設(shè)備價(jià)格、采保費(fèi)、總分包之間的配合與責(zé)任、工程索賠以及工程變更部分價(jià)款調(diào)整等內(nèi)容是否明確等。

2.5施工管理。從工程財(cái)務(wù)管理制度、工程造價(jià)管理制度、工程變更簽證及驗(yàn)收制度、合同管理制度、工期管理制度、工程進(jìn)度款支付管理制度、安全及文明施工制度、設(shè)備材料采購(gòu)（驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)、結(jié)算）制度等入手，突出做好工程建設(shè)項(xiàng)目管理制度審計(jì)、工程監(jiān)理情況審計(jì)、工程工期審計(jì)、工程質(zhì)量審計(jì)、工程變更審計(jì)、工程款支付審計(jì)并出具審核意見，確保工程按制度和合同約定執(zhí)行。

2.6竣工驗(yàn)收。審查竣工決算編制的依據(jù)是否合規(guī)，資料是否齊全，手續(xù)是否完備。重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目概算預(yù)算是否按批復(fù)執(zhí)行，有無預(yù)算外項(xiàng)目和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模，有無重大質(zhì)量事故和經(jīng)濟(jì)損失；設(shè)計(jì)變更是否經(jīng)過有關(guān)人員批準(zhǔn)簽證以及竣工圖紙審核工程量計(jì)算是否真實(shí)和正確等。

3 結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)的工程概算控制貫穿于建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)中，不僅可為企業(yè)節(jié)約大量資金，降低工程造價(jià)，使資金得到更加合理的利用，并且可以有效杜絕豆腐渣工程，防止違紀(jì)舞弊發(fā)生，確保工程投資控制在合理的范圍和核定的投資限額以內(nèi)。

[1]建筑工程審計(jì)現(xiàn)存問題及對(duì)策探究[J]. 岳偉.經(jīng)營(yíng)管理者. 2016.

[2]建設(shè)工程審計(jì)中常見問題分析與解決途徑[J].丁秀珍.現(xiàn)代國(guó)企研究. 2016.

唐金輝（1982.10-），研究生，審計(jì)師。