鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院新農(nóng)合會計賬務(wù)處理方法之研究

文/陳天禮

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鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院新農(nóng)合會計賬務(wù)處理方法之研究

文/陳天禮

貴州省盤州市雞場坪衛(wèi)生院

隨著我國社會經(jīng)濟的不斷進步，國家對農(nóng)民是越來越重視，并由于農(nóng)民看病難的問題越來越突出，國家就提出了新農(nóng)合制度緩解農(nóng)民看病難，看病貴的問題。本文就主要是針對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院新農(nóng)合會計賬務(wù)處理方法進行分析研究，并還提出了一些措施，希望通過本文的闡述可以為鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院新農(nóng)合會計賬務(wù)的處理提供一些借鑒和建議。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院；新農(nóng)合；會計賬務(wù)；處理方法；研究

新農(nóng)合，即新型農(nóng)村合作醫(yī)療，是由政府進行組織、引導(dǎo)、支持，農(nóng)民自愿加入，個人、和政府多方進行籌資，以大病統(tǒng)籌為主的農(nóng)民醫(yī)療互助制度。新農(nóng)合主要是采取個人繳費、和政府補助的方式來進行資金的籌集，新型農(nóng)村合作醫(yī)療是我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生進行改革和創(chuàng)新的一個重大制度，大大的緩解了農(nóng)民看病難、看病貴的問題，大大的提高了我國農(nóng)民的健康水平。我國新農(nóng)合制度自實施以來，不斷的得到完善，但是鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院在會計財務(wù)管理方面還存在著一些問題，所以本文就主要結(jié)合鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院新農(nóng)合會計財務(wù)管理存在的問題，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院新農(nóng)合會計賬務(wù)處理方法進行了分析研究。

1 鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務(wù)會計管理存在的問題

1.1內(nèi)部機構(gòu)和會計財務(wù)人員的設(shè)置不合理

我們對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的內(nèi)部機構(gòu)和會計財務(wù)人員的設(shè)置進行分析就會發(fā)現(xiàn)，會計、出納崗位的設(shè)置出現(xiàn)分工不明、職責(zé)不清的現(xiàn)象。例如有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的會計不僅是做賬務(wù)的處理，而且還辦理現(xiàn)金收支、銀行存款等業(yè)務(wù)，這就嚴(yán)重的違反了內(nèi)部控制“不相容職務(wù)崗位相互分離”的原則。甚至是在一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院，衛(wèi)生院的院長獨攬大全，把審核原始憑證、醫(yī)藥費補償、現(xiàn)金存取、保管印鑒等權(quán)利集于一身，應(yīng)付村衛(wèi)生室的農(nóng)村合作醫(yī)療減免款、應(yīng)付在外就醫(yī)病人的合作醫(yī)療減免款不付、跨過了會計財務(wù)管理人員的職責(zé)范圍，這就使得鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的內(nèi)部機構(gòu)的設(shè)置不完善，會計財務(wù)人員的職責(zé)權(quán)限不明確，這就沒有辦法形成相互牽制的機制，這些都嚴(yán)重的違反了新農(nóng)合的基金財務(wù)管理制度，給新農(nóng)合資金的安全運行和監(jiān)督帶來了隱患。

1.2會計人員的專業(yè)水平不高，賬務(wù)處理不完整

鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的新農(nóng)合基金財務(wù)管理工作，不僅是需要對基金收支以及各個期間的運行情況進行反映，而且還需要對新農(nóng)合基金運行的基本信息進行財務(wù)分析，這樣才能夠及時的發(fā)現(xiàn)新農(nóng)合基金在運行過程中出現(xiàn)的問題，對之后新農(nóng)合基金的使用進行預(yù)測分析，這樣就能夠保證新農(nóng)合基金的安全、科學(xué)運行?；谝陨系倪@些要求，這就需要鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的會計人員不僅是要進行記賬、算賬，而且還需要進行財務(wù)監(jiān)督。但是就目前對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院會計人員進行調(diào)查就會發(fā)現(xiàn)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務(wù)會計專業(yè)人員不多，而擁有會計師證的人員又是少之又少，財務(wù)會計人員的專業(yè)素質(zhì)普遍較低，甚至是有一些會計人員對一套完整的會計帳簿應(yīng)包括那些都不知道，會計原始憑證手續(xù)不全，這就使得會計在處理賬務(wù)的時候很容易出現(xiàn)問題，而且?guī)?、帳證、帳表會計數(shù)字不符。

1.3相關(guān)職能部門對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的財務(wù)管理工作不夠重視

根據(jù)我國的相關(guān)政策和規(guī)定，每年衛(wèi)生、審計、財務(wù)以及物價等各個職能部門都會對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的財務(wù)管理進行檢查，一旦發(fā)現(xiàn)問題就會進行監(jiān)督整改。但是由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院在經(jīng)營的過程中，為了追求經(jīng)濟利益的最大化，就出現(xiàn)違規(guī)補償醫(yī)藥費，并且由于一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟發(fā)展比較落后，受到環(huán)境的限制，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的底子差，效益差，這就使得相關(guān)的職能部門幾乎是幾年都不會去檢查，這就使得對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的財務(wù)管理工作的監(jiān)督力度不夠，相關(guān)的措施管理不到位。

2 鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院新農(nóng)合會計賬務(wù)處理方法

2.1設(shè)置相關(guān)的科目及分錄

首先，我們需要設(shè)置“應(yīng)收醫(yī)療款”這一級的科目，在“應(yīng)收醫(yī)療款”下面設(shè)置二級科目“合管中心”，在二級科目下設(shè)三級科目“本院農(nóng)村合作醫(yī)療減免款”和“**村衛(wèi)生室農(nóng)村合作醫(yī)療減免款”“在外就醫(yī)農(nóng)村合作醫(yī)療減免款”設(shè)置一級會計科目“其他應(yīng)付款”在“其他應(yīng)付款”科目下設(shè)二級科目“村衛(wèi)生室合醫(yī)減免款”和“在外就醫(yī)病人合醫(yī)減免款”等會計科目進行會計核算.

2.2編制會計分錄

編制會計分錄，我們就可以根據(jù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院每月業(yè)務(wù)收入?yún)R總表，本院新合作辦公室醫(yī)療業(yè)務(wù)日、月、報表申核單，作為原始依據(jù)進行會計核算，現(xiàn)以我們盤州市雞場坪鎮(zhèn)衛(wèi)生院8月份業(yè)務(wù)收入為例講解賬務(wù)處理過程；8月份總業(yè)務(wù)收入1489840.10 其中門診收入53436343 、住院收入955476.67、收到現(xiàn)金200350.00、農(nóng)村合作醫(yī)療減免1289490.10

（1）借：應(yīng)收醫(yī)療款--合管中心--本院農(nóng)村合作醫(yī)療減免款1289490.10

銀行存款 200350.00

貸：醫(yī)療收入--門診收入--534363.43

醫(yī)療收入--住院收入--955476.67

合管中心審核撥款，如沒有扣款、匯入農(nóng)村村合作醫(yī)療款1289490.10到衛(wèi)生院賬戶，會計根據(jù)銀行進賬單作如下分錄：

（2）借:銀行存款 1289490.10

貸:應(yīng)收醫(yī)療款--合管中心--本院農(nóng)村合作醫(yī)療減免款1289490.10

這樣應(yīng)收醫(yī)療款--合管中心--本院農(nóng)村合作醫(yī)療減免款借方余額1289490.10貸方科目余額1289490.10借貸方科目余額相等，總賬科目余額為零。

如經(jīng)合管中心審核合作醫(yī)療減免款扣款2600.00匯入農(nóng)村合作醫(yī)療款1286890.10（1289490.10-2600.00）進衛(wèi)生院賬戶、會計根據(jù)銀行進賬單、合管中心提供的扣款依據(jù)、會計分錄如下：

（3）借：銀行存款1286890.10

貸：應(yīng)收醫(yī)療款--合管中心--本院農(nóng)村合作醫(yī)療減免款1286890.10

沖銷應(yīng)收醫(yī)療款--合管中心--本院農(nóng)村合作醫(yī)療減免款借方余額2600.00

（4）借:待處理資產(chǎn)損益---本院農(nóng)村合作醫(yī)療減免款扣款2600.00

貸:應(yīng)收醫(yī)療款--合管中心--本院農(nóng)村合作醫(yī)療減免款2600.00

待衛(wèi)生院查明原因如果是本單位責(zé)任造成的、會計分錄如下：

（5）借：其他支出--本院農(nóng)村合作醫(yī)療款扣款2600.00

貸：待處理資產(chǎn)損益---本院農(nóng)村合作醫(yī)療款扣款2600.00

待衛(wèi)生院查明原因如果是個人責(zé)任、會計分錄如下：

（6）借：其他應(yīng)收款----***2600.00

貸：待處理資產(chǎn)損益---農(nóng)村合作醫(yī)療款扣款2600.00

這樣應(yīng)收醫(yī)療款--合管中心--本院農(nóng)村合作醫(yī)療減免款借方余額為1289490.10貸方科目余額為1289490.10（1286890.10+2600.00）借方、貸方科目余額相等，總賬科目余額為零。

財務(wù)室月底收到新農(nóng)合辦公室審核的村衛(wèi)生室合醫(yī)減免款申報表、本月村衛(wèi)生室上報農(nóng)村合作醫(yī)療減免款68000.00，會計分錄如下：

（7）借:應(yīng)收醫(yī)療款--合管中心--村衛(wèi)生室農(nóng)村合作醫(yī)療減免款68000.00

貸:其他應(yīng)付款--村衛(wèi)生室68000.00

待合管中心審核撥款68000.00匯入衛(wèi)生院賬戶、根據(jù)銀行進賬單、會計分錄如下：

（8）借:銀行存款68000.00

貸:應(yīng)收醫(yī)療款--村衛(wèi)生室農(nóng)村合作醫(yī)療減免款68000.00

經(jīng)院長簽字同意支付村衛(wèi)生室農(nóng)村合作醫(yī)療減免款后根據(jù)簽領(lǐng)單、會計分錄如下：

（9）借：其他應(yīng)付款--**村衛(wèi)生室68000.00

貸：銀行存款68000.00

這樣應(yīng)收醫(yī)療款--合管中心--村衛(wèi)生室農(nóng)村合作醫(yī)療減免款借方余額68000.00、貸方科目余額68000.00、借方貸方科目余額相等，總賬科目余額為零。其他應(yīng)付款--村衛(wèi)生室借方科目余額68000.00、貸方科目余額68000.00、借貸方明細科目余額相等、總賬科目余額為零。

如經(jīng)合管中心審核扣款300.00、撥款67700.00進入衛(wèi)生院賬戶、根據(jù)銀行進賬單、合管中心扣款依據(jù)、會計分錄如下：

（10）借：銀行存款67700.00

貸：應(yīng)收醫(yī)療款--村衛(wèi)生室農(nóng)村合作醫(yī)療減免款67700.00

沖銷應(yīng)收醫(yī)療款村衛(wèi)生室農(nóng)村合作醫(yī)療減免款借方科目余額300.00會計分錄如下：

（11）借:其他方應(yīng)付款--村衛(wèi)生室300.00

貸:應(yīng)收醫(yī)療款--合管中心--村衛(wèi)生室農(nóng)村合作醫(yī)療減免款300.00

經(jīng)院長簽字同意支付村衛(wèi)生室農(nóng)村合作醫(yī)療減免款后根據(jù)簽領(lǐng)單、會計分錄如下：

（12）借：其他應(yīng)付款--村衛(wèi)生室67700.00

貸：銀行存款67700.00

這樣應(yīng)收醫(yī)療款--合管中心--村衛(wèi)生室農(nóng)村合作醫(yī)療減免款借方明細科目余額68000.00、貸方明細科目科目余額68000.00（67700+300）、借方、貸方明細科目余額相等，總賬科目余額為零。其他應(yīng)付款--村衛(wèi)生室借方明細科目余額68000.00（67700+300）、貸方明細科目余額68000.00、借方、貸方明細科目余額相等、總賬科目余額為零。

在外就醫(yī)病人在外就醫(yī)后帶相關(guān)資料回到鄉(xiāng)衛(wèi)生院報銷、因現(xiàn)在鄉(xiāng)衛(wèi)生院不進行墊資、待鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院進行匯總上報縣合管中心、合管中心審核后把在外就醫(yī)合醫(yī)減免款匯入衛(wèi)生院賬戶、衛(wèi)生院再支付給病人。

如本月財務(wù)室月底收到新農(nóng)合辦公室審核的在外就醫(yī)合醫(yī)減免申報表、本月在外就醫(yī)農(nóng)村合作醫(yī)療減免款上報金額350000.00、會計分錄如下：

（13）借:應(yīng)收醫(yī)療款--合管中心--在外就醫(yī)農(nóng)村合作醫(yī)療減免款350000.00

貸:其他應(yīng)付款--農(nóng)村合作醫(yī)療在外就醫(yī)減免款350000.00

待合管中心審核撥款350000.00匯入衛(wèi)生院賬戶、根據(jù)銀行進賬單、會計分錄如下：

（14）借:銀行存款350000.00

貸:應(yīng)收醫(yī)療款--在外就醫(yī)農(nóng)村合作醫(yī)療減免款350000.00

經(jīng)院長簽字同意支付在外就醫(yī)農(nóng)村合作醫(yī)療減免款后根據(jù)簽領(lǐng)單、會計分錄如下：

（15）借：其他方應(yīng)付款--在外就醫(yī)農(nóng)村合作醫(yī)療減免款350000.00

貸：銀行存款350000.00

這樣應(yīng)收醫(yī)療款--合管中心--在外就醫(yī)農(nóng)村合作醫(yī)療減免款借方明細科目余額350000.00、貸方明細科目余額350000.00、借方貸方明細科目余額相等，總賬科目余額為零。其他應(yīng)付款--在外就醫(yī)農(nóng)村合作醫(yī)療減免款借方明細科目余額350000.00、貸方明細科目余額350000.00、借貸方明細科目余額相等、總賬科目余額為零。

如經(jīng)合管中心審核在外就醫(yī)農(nóng)村合作醫(yī)療減免款扣款5000.00撥款345000.00進入衛(wèi)生院賬戶、根據(jù)銀行進賬單、合管中心扣款依據(jù)、會計分錄如下：

（16）借：銀行存款345000.00

貸：應(yīng)收醫(yī)療款--在外就醫(yī)農(nóng)村合作醫(yī)療減免款345000.00

沖銷應(yīng)收醫(yī)療款-在外就醫(yī)農(nóng)村合作醫(yī)療減免款借方科目余額5000.00會計分錄如下：

（17）借:其他應(yīng)付款--在外就醫(yī)農(nóng)村合作醫(yī)療減免款5000.00

貸:應(yīng)收醫(yī)療款--合管中心--在外就醫(yī)農(nóng)村合作醫(yī)療減免款5000.00

經(jīng)院長簽字同意支付在外就醫(yī)農(nóng)村合作醫(yī)療減免款后根據(jù)簽領(lǐng)單作如下會計分錄：

（18）借：其他應(yīng)付款--在外就醫(yī)農(nóng)村合作醫(yī)療減免款345000.00

貸：銀行存款345000.00

這樣應(yīng)收醫(yī)療款--合管中心--在外就醫(yī)農(nóng)村合作醫(yī)療減免款借方明細科目余額350000.00、貸方明細科目科目余額350000.00（345000+5000）、借方、貸方明細科目余額相等，總賬科目余額為零。其他應(yīng)付款--在外就醫(yī)農(nóng)村合作醫(yī)療減免款借方明細科目余額345000.00（34500+5000）、貸方明細科目余額350000.00、借貸方明細科目余額相等、總賬科目余額為零。賬務(wù)這樣處理后、如出現(xiàn)明細科目明細科目余額不相等，可能就是我們的業(yè)務(wù)收入減免部份和新農(nóng)合辦公室統(tǒng)計上報的農(nóng)村合作醫(yī)療減免上報款出現(xiàn)問題、或者是我們的賬務(wù)處理出現(xiàn)了問題，至于是什么原因、要及時查找、做到賬賬相符、賬實相符、賬表相符。這樣就可以使得相關(guān)的賬務(wù)比較簡單、清楚、明白。

2.3賬簿設(shè)置

鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院在對新農(nóng)合賬務(wù)進行處理的時候，應(yīng)該對新農(nóng)合的賬務(wù)設(shè)置清晰、合理、科學(xué)的賬簿，例如鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院應(yīng)該設(shè)置“應(yīng)收醫(yī)療款”“其他應(yīng)付款”總賬、明細帳、不僅如此，衛(wèi)生院的新農(nóng)合辦公室還要設(shè)置衛(wèi)生院農(nóng)村合作醫(yī)療減免款報銷明細臺賬，村衛(wèi)生室農(nóng)村合作醫(yī)療報銷明細臺賬、在外就醫(yī)合醫(yī)減免報銷款明細臺賬，這樣就能夠?qū)Ξ?dāng)月報銷的金額進行明確的登記，匯總。而在月末的時候新農(nóng)合辦公室登記的臺賬報銷的金額應(yīng)該與鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務(wù)科的“應(yīng)收醫(yī)療款”明細賬在當(dāng)月的借方發(fā)生的金額是一樣的，如不一樣一旦出現(xiàn)問題就可以及時的進行解決。

2.4加強對賬管理

在鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院應(yīng)該每日進行對賬，由于新農(nóng)合的報銷系統(tǒng)是由省衛(wèi)計委委托開發(fā)商開發(fā)和維護，所以這就需要鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院每日要對當(dāng)日的報銷明細表進行編制，并且以這個表的匯總數(shù)和當(dāng)日現(xiàn)金數(shù)核對，看相關(guān)的賬務(wù)是否符合，如果是相關(guān)的賬務(wù)符合就可以編制補償單，但是如果是相關(guān)的賬務(wù)是不相符的，就要及時的查明原因，解決這個問題。

加強對賬管理是十分重要的，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院主要是在《新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金財務(wù)制度》指導(dǎo)下，科學(xué)、合理的設(shè)置會計科目，并且將其納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的財務(wù)統(tǒng)一核算，通過相關(guān)的對賬管理，不僅可以清楚的反映鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生員的來源和占用，而且還可以獨立的反映新農(nóng)合相關(guān)資金的支付和撥付的流程，按相關(guān)農(nóng)村新型農(nóng)村全作醫(yī)療政策規(guī)定應(yīng)付村衛(wèi)生室合作醫(yī)療減免款、在外就醫(yī)病人的合作醫(yī)療減免報銷款應(yīng)及時支付、絕不拖欠、防止一些相關(guān)問題的出現(xiàn)，維護鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院新農(nóng)合的資金的安全和完整，維護廣農(nóng)民的利益。

3 結(jié)束語

本文主要是對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院新農(nóng)合會計賬務(wù)處理方法，希望通過本文的闡述可以提供一些借鑒。

[1]衛(wèi)生部衛(wèi)生經(jīng)濟研究所應(yīng)亞珍；新農(nóng)合財務(wù)制度解讀[N]；健康報；2008(2008- 05- 14).

[2]李淑挺、游在農(nóng)；新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金財會制度存在的問題與對策[J]；衛(wèi)生經(jīng)濟研究；2010(03).