應(yīng)用型本科稅法教學(xué)若干問(wèn)題探討

鄭春曉

一、稅法教學(xué)中普遍存在的問(wèn)題

（一）稅法內(nèi)容變化快、難有同步教材

近幾年稅收法律處在不斷修改和完善的過(guò)程，部分內(nèi)容做了很大的調(diào)整,而教師在授課過(guò)程中應(yīng)當(dāng)要把最新的稅法知識(shí)講授給學(xué)生,但在實(shí)際的教學(xué)中,講授的教材并不可能完全是更新了的，因?yàn)榻滩囊怀霭婢瓦^(guò)了實(shí)效性，出版出來(lái)的內(nèi)容跟不上稅收政策的變化速度,那么就導(dǎo)致教師在備課時(shí)要查閱大量的資料才能把最前沿最新的知識(shí)傳授給學(xué)生,由于教材更新速度不夠，因此學(xué)生需在課堂上做大量的筆記,但這樣不僅降低了學(xué)生的學(xué)習(xí)效率同時(shí)也增加了教師的負(fù)擔(dān)。

（二）人才培養(yǎng)方案中講授學(xué)時(shí)與實(shí)踐學(xué)時(shí)不合理

各大高校的教師講授《稅法》課程的學(xué)時(shí)都是依據(jù)人才培養(yǎng)方案進(jìn)行的，但不少教師在稅法的教學(xué)中就會(huì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，一般總學(xué)時(shí)是64學(xué)時(shí)，也有個(gè)別高校是32學(xué)時(shí)，但不管是64還是32學(xué)時(shí)里面是包含了講授學(xué)時(shí)和實(shí)踐學(xué)時(shí)。但是我國(guó)現(xiàn)行稅種有18個(gè)稅外加教育費(fèi)附加，如果又分出部分學(xué)時(shí)進(jìn)行實(shí)踐的話，是不可能完成那么多個(gè)稅種的教學(xué)。64個(gè)學(xué)時(shí)都很難高質(zhì)量完成，更何況是32學(xué)時(shí)了。因此就會(huì)出現(xiàn)兩種教學(xué)情況，一是選擇只講授增值稅、消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅四大重點(diǎn)稅種，其他小稅種全部讓學(xué)生自學(xué)，這樣才能保證實(shí)踐學(xué)時(shí)，因?yàn)槎惙ㄖ械募{稅申報(bào)也是很重要的實(shí)操內(nèi)容，對(duì)同學(xué)們以后工作是有緊密聯(lián)系的，但是這個(gè)選擇會(huì)讓學(xué)生對(duì)其他小稅種的學(xué)習(xí)缺失了，除非學(xué)生都有比較好的自學(xué)能力；二是選擇舍棄實(shí)踐學(xué)時(shí)，全部用于講解18個(gè)稅種，這樣就可以讓專業(yè)的學(xué)生學(xué)習(xí)到所有的稅種，但是就缺失了納稅申報(bào)這個(gè)重要實(shí)操練習(xí)。

（三）記憶的內(nèi)容繁雜，學(xué)生容易遺忘，失去學(xué)習(xí)興趣

稅法也被不少人戲稱為“碎法”，特別是改革這幾年。對(duì)于學(xué)生來(lái)說(shuō)，如果知識(shí)點(diǎn)記憶不牢靠，做題時(shí)提取信息受阻，就會(huì)慢慢地對(duì)該門課程失去繼續(xù)學(xué)習(xí)的信心。特別是2017年和2018年，這兩年的變動(dòng)相當(dāng)?shù)亩?。學(xué)生剛剛才學(xué)了新知識(shí)，一年不到又發(fā)生變動(dòng)，信息處理不好的話，學(xué)生就會(huì)覺(jué)得很混亂。

二、稅法教學(xué)改革探討

（一）自主學(xué)習(xí)和建立網(wǎng)站

等待新教材出版才講授新知識(shí)，這條路是不可行的。不管是作為教師還是學(xué)生都應(yīng)該主動(dòng)去更新知識(shí)。但主要還是從教師這里入手，那么應(yīng)該如何提高教師主動(dòng)更新知識(shí)的機(jī)率呢？本人認(rèn)為，可以鼓勵(lì)教師去考取相關(guān)的證書，比如中級(jí)會(huì)計(jì)師證，注冊(cè)稅務(wù)師證和注冊(cè)會(huì)計(jì)師證，教師在備考的過(guò)程中，一定會(huì)主動(dòng)地去更新知識(shí)。而學(xué)生的自主更新主要由教師去引導(dǎo)的，比如說(shuō)增值稅的稅率在2018年5月1日發(fā)生變化了，但是教材里肯定沒(méi)有更新那么快，教師可以在課前讓學(xué)生先自行整理資料，課堂上讓學(xué)生自主去展示他們的成果，然后教師根據(jù)學(xué)生整理的詳略情況給予評(píng)定課堂表現(xiàn)分?jǐn)?shù)，并且計(jì)入平時(shí)成績(jī)，從而影響學(xué)生的期末成績(jī)。但是本人更建議由財(cái)政部門建立一個(gè)網(wǎng)站，專門是用于記錄更新的稅法政策。在網(wǎng)站上不僅僅有法條的陳述，還有新法與舊法的對(duì)比，最好還有舉例說(shuō)明，這樣就更容易看出新舊法的區(qū)別所在。并且允許所有社會(huì)角色的人員（包括財(cái)務(wù)人員、教師和學(xué)生）都可以在該網(wǎng)站上直接學(xué)習(xí)新的內(nèi)容，也允許注冊(cè)的訪客在上面留言提問(wèn)，把實(shí)操中的疑難問(wèn)題在上面提出，并由財(cái)政相關(guān)人員給予回答。

（二）設(shè)立專業(yè)方向，加強(qiáng)實(shí)驗(yàn)基地建設(shè)，強(qiáng)化校企合作

我國(guó)的稅種有18個(gè)，64個(gè)學(xué)時(shí)只能夠講清楚理論，建議人才培養(yǎng)方案中設(shè)立專業(yè)方向，比如設(shè)立稅方向的，那就在后續(xù)的方向課程里加一門《納稅申報(bào)》的實(shí)踐課程，這樣學(xué)生就可以在該課程學(xué)習(xí)對(duì)各個(gè)稅種的網(wǎng)上報(bào)稅。目前，有些高校的經(jīng)費(fèi)問(wèn)題，對(duì)課程實(shí)驗(yàn)室投入不足，無(wú)法進(jìn)行有效的實(shí)驗(yàn)，比如沒(méi)有購(gòu)買納稅申報(bào)的相關(guān)軟件，學(xué)生無(wú)法仿真練習(xí)，只是停留在做字面上的計(jì)算題目，這樣就完全與實(shí)際工作脫軌了。為此，高校需要積極籌措資金，改善目前的實(shí)驗(yàn)基地條件，使學(xué)生身臨其境地感受真實(shí)企業(yè)的業(yè)務(wù)處理工作，同時(shí)激發(fā)了學(xué)生動(dòng)手操作和學(xué)習(xí)的興趣，提高實(shí)驗(yàn)的效果?，F(xiàn)在教育部都推動(dòng)校企合作協(xié)作育人項(xiàng)目，可以把企業(yè)引入課堂，讓企業(yè)人員來(lái)給學(xué)生上納稅申報(bào)的課程，這樣仿真性更強(qiáng)。不僅解決了目前高校教師專業(yè)實(shí)踐能力較弱的現(xiàn)狀，把企業(yè)的優(yōu)秀人才引入到學(xué)校中，教師和學(xué)生都能更好地了解理論知識(shí)在企業(yè)的實(shí)際操作情況，使得教學(xué)更有針對(duì)性，學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣更為濃烈。

（三）記憶方法多樣化

授之以魚不如授之以漁，很多教師覺(jué)得只要把知識(shí)點(diǎn)講授給學(xué)生就可以了，但本人覺(jué)得教會(huì)學(xué)生獲取學(xué)習(xí)的能力更為重要。我們可以用思維導(dǎo)圖法、表格法來(lái)給學(xué)生梳理知識(shí)。比如講解購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品的抵扣政策（如圖）這是今年5月新變動(dòng)的內(nèi)容，通過(guò)表格，學(xué)生更容易接受。我們也可以用口訣記憶法，比如營(yíng)改增”行業(yè)一般納稅人可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)稅行為有很多種情況，我們可以通過(guò)記憶口訣“一個(gè)快遞員快樂(lè)的一天”：上班：從“倉(cāng)庫(kù)”（倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)）中“搬”（裝卸搬運(yùn)服務(wù)）出快件，開著“租來(lái)的電動(dòng)車”（有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)），去“派件”（收派服務(wù)）；下班：坐“公交車”（公共交通動(dòng)力服務(wù)）去“體育館”（文化體育服務(wù)）看“熊出沒(méi)”（動(dòng)漫）大“電影”（電影放映服務(wù)）。對(duì)稅收政策的理解比記憶更為重要，對(duì)稅收政策的理解不能僅站在納稅人的角度去思考，而應(yīng)該站在征稅人的角度去思考，才能更好地理解稅收政策為什么這樣制定。比如說(shuō)增值稅的免稅政策，內(nèi)容很多，如果只是讓學(xué)生死記硬背，不僅很快遺忘還會(huì)失去學(xué)習(xí)的興趣。可以引導(dǎo)學(xué)生去思考：國(guó)家為什么要制定減免稅規(guī)定？我們可以引導(dǎo)學(xué)生從以下幾個(gè)方面思考，可能是鼓勵(lì)、照顧、用于非經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目或者是成本效益原則。比如，跟農(nóng)業(yè)相關(guān)的一般都免稅，因?yàn)閲?guó)家鼓勵(lì)，跟老人、嬰幼兒和殘疾人等弱勢(shì)群體相關(guān)的，一般都免稅，因?yàn)閲?guó)家要照顧他們等等。其實(shí)記憶的方法是很多種的，如果教師能把記憶法引入教學(xué)，學(xué)生提取信息快速了，學(xué)習(xí)的興趣自然就提升了。

情形 取得增值稅專用發(fā)票或?qū)Ｓ美U款書 取得銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票能深加工 進(jìn)項(xiàng)稅額＝專用發(fā)票（專用繳款書）的金額×12% 進(jìn)項(xiàng)稅額＝買價(jià)×12%扣 兼營(yíng) 分別核算，否則按注明的“增值稅額”或“買價(jià)的10%”扣除非深加工 進(jìn)項(xiàng)稅額＝專用發(fā)票（專用繳款書）的金額×10% 進(jìn)項(xiàng)稅額＝買價(jià)×10%不能從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票扣

三、總結(jié)

稅法課程有它的獨(dú)特性，雖然這幾年變動(dòng)比較多也比較碎，但這都是與我們國(guó)家當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)情況和社會(huì)情況有關(guān)的，如果講授時(shí)能讓學(xué)生結(jié)合當(dāng)前的情況去思考稅法政策為何會(huì)變，而不是只站在一個(gè)納稅人的主體去思考，這樣就更能理解變動(dòng)的原因了。