“營(yíng)改增”背景下企業(yè)增值稅的納稅籌劃

陳廣才

摘 要：本文首先闡述在企業(yè)增值稅繳納的過(guò)程中進(jìn)行納稅籌劃工作的意義，而后就如今營(yíng)改增背景下針對(duì)企業(yè)增值稅的繳納與申報(bào)進(jìn)行科學(xué)籌劃的方式進(jìn)行了探究。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增 企業(yè)增值稅 納稅籌劃

一、企業(yè)針對(duì)增值稅進(jìn)行科學(xué)納稅籌劃的意義

當(dāng)前我國(guó)各行業(yè)企業(yè)都在進(jìn)行營(yíng)改增，這一變革對(duì)于企業(yè)稅負(fù)存在影響，企業(yè)要善用營(yíng)改增的機(jī)遇來(lái)進(jìn)行納稅籌劃，以降低企業(yè)稅負(fù)，為企業(yè)更好地發(fā)展鋪平道路。在企業(yè)增值稅方面進(jìn)行納稅籌劃的意義如下：其一，可以幫助企業(yè)優(yōu)化財(cái)務(wù)管理效果，這是因?yàn)槠髽I(yè)增值稅涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的多個(gè)環(huán)節(jié)，在企業(yè)稅負(fù)管理中進(jìn)行增值稅納稅籌劃就是要對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)做好利潤(rùn)配置優(yōu)化，這樣可以同時(shí)強(qiáng)化企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)管理能力；其二，利用納稅籌劃來(lái)優(yōu)化企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益，為了利用營(yíng)改增的機(jī)遇，很多企業(yè)都在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、現(xiàn)金流控制等方面做了優(yōu)化調(diào)整，來(lái)協(xié)調(diào)當(dāng)期所需繳納各種稅種的關(guān)系，對(duì)納稅時(shí)間進(jìn)行均衡控制，這樣就能保證對(duì)于各種稅收政策進(jìn)行科學(xué)應(yīng)用，來(lái)保證稅負(fù)的合理下降，優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。

二、以營(yíng)改增為背景的企業(yè)增值稅科學(xué)納稅籌劃方法

（一）對(duì)納稅人身份進(jìn)行明確分類

由于在增值稅的納稅管理中各種類型的納稅人身份需要繳納的增值稅項(xiàng)目也就不同，企業(yè)為了利益最大化要盡量在進(jìn)行企業(yè)增值稅的相應(yīng)納稅籌劃時(shí)根據(jù)企業(yè)情況科學(xué)選取納稅人身份的類別，以保證企業(yè)稅負(fù)的最大化減輕。我國(guó)當(dāng)前針對(duì)小微企業(yè)給予了很多優(yōu)惠的納稅政策，在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)要根據(jù)企業(yè)的收入、經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行納稅人身份區(qū)分，以保證企業(yè)獲得相應(yīng)的納稅優(yōu)惠。

（二）針對(duì)銷項(xiàng)稅額進(jìn)行科學(xué)籌劃

企業(yè)增值稅中有很多項(xiàng)目都是可以抵扣的，銷項(xiàng)稅額就是其中之一，這一項(xiàng)目的稅負(fù)金額跟企業(yè)增值稅的稅額存在正比關(guān)系，對(duì)這一項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)籌劃可以有效降低企業(yè)增值稅的相應(yīng)稅負(fù)。

1、針對(duì)混合銷售和兼營(yíng)情況進(jìn)行核算與了解

在全國(guó)實(shí)現(xiàn)營(yíng)改增之后，混合銷售的重復(fù)納稅情況被消除了，企業(yè)只要依照國(guó)家相應(yīng)法規(guī)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的混合銷售行為進(jìn)行相應(yīng)的企業(yè)增值稅計(jì)算與繳納就可以了，而如果企業(yè)存在兼營(yíng)情況，則需要納稅籌劃人員根據(jù)企業(yè)具體情況進(jìn)行核算，并利用科學(xué)的稅率計(jì)算來(lái)對(duì)增值稅中各項(xiàng)目進(jìn)行核算與繳納。

2、利用差額征收政策進(jìn)行納稅籌劃

在進(jìn)行營(yíng)改增試點(diǎn)的時(shí)候，由于差額征收等政策的實(shí)施，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與節(jié)稅控制工作都得到了極大的實(shí)惠，在企業(yè)中進(jìn)行納稅籌劃工作的財(cái)務(wù)人員要對(duì)差額征稅政策的適用范圍進(jìn)行明確，要了解差額征稅政策在納稅籌劃中的意義，并要以此為依據(jù)來(lái)強(qiáng)化節(jié)稅控制工作。

3、利用銷售方式的調(diào)整進(jìn)行納稅籌劃

在企業(yè)增值稅納稅籌劃中，借助銷售方式的變化降低稅收，考慮到企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目的。在進(jìn)行銷售方式調(diào)整的過(guò)程中，節(jié)稅是一項(xiàng)目標(biāo)，但銷售活動(dòng)的作用也是另一個(gè)需要思考的關(guān)鍵點(diǎn)。

（三）對(duì)企業(yè)增值稅的相關(guān)優(yōu)惠政策進(jìn)行靈活應(yīng)用

我國(guó)稅收事業(yè)方面營(yíng)改增舉措的推廣旨在為企業(yè)理清稅收關(guān)系，降低重復(fù)收稅給企業(yè)帶來(lái)了負(fù)擔(dān)，而企業(yè)在營(yíng)改增的執(zhí)行中也要針對(duì)自身情況采取納稅籌劃手段來(lái)切實(shí)強(qiáng)化稅務(wù)調(diào)整能力，以此來(lái)降低企業(yè)稅負(fù)，為企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展提供動(dòng)力。在營(yíng)改增試點(diǎn)方案中明確表示過(guò)渡期設(shè)置稅收優(yōu)惠政策，這就要求企業(yè)納稅籌劃人員要了解和掌握這一優(yōu)惠政策，靈活運(yùn)用優(yōu)惠政策，降低企業(yè)稅負(fù)，進(jìn)而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收效益最大化的籌劃目標(biāo)。一是針對(duì)減免稅政策，教育服務(wù)、社會(huì)務(wù)工服務(wù)、福彩體彩發(fā)行收入等都?xì)w類到免征增值稅的行列中，企業(yè)可以根據(jù)自身情況利用這些政策進(jìn)行納稅籌劃安排，進(jìn)而降低企業(yè)稅負(fù)。二是合理運(yùn)用延期納稅政策，我國(guó)增值稅法中針對(duì)納稅困難的納稅人可以拖延3個(gè)月納稅，當(dāng)企業(yè)面臨資金困難時(shí)，延期納稅政策可以減輕企業(yè)稅負(fù)壓力，促進(jìn)資金流量的流通，逆轉(zhuǎn)困境，為企業(yè)提供重要的資金保障。

總之，企業(yè)增值稅是一項(xiàng)重要稅種，企業(yè)再根據(jù)當(dāng)前的稅務(wù)改革形式進(jìn)行納稅統(tǒng)籌時(shí)要根據(jù)自身情況探究應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策降低稅負(fù)的可能性，同時(shí)還要通過(guò)對(duì)納稅人身份進(jìn)行明確、對(duì)企業(yè)資金流進(jìn)行時(shí)間調(diào)整等方式來(lái)保證稅負(fù)的降低，為企業(yè)發(fā)展減負(fù)。

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