基于經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制策略

王雪

摘要：經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展和進(jìn)步，整體商業(yè)環(huán)境和社會(huì)需求發(fā)生了翻天覆地的變化，我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入到了常態(tài)化時(shí)期?；诮?jīng)濟(jì)新常態(tài)視角下，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的要求越來越高，已經(jīng)成為了企業(yè)內(nèi)部普遍關(guān)注的焦點(diǎn)話題之一。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，可以促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的順利開展，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性與時(shí)效性，避免各項(xiàng)潛在風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，為企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展提供保證。本文主要針對(duì)基于經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制策略展開深入研究，以供相關(guān)人士的借鑒。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)新常態(tài)；企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；策略

基于經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，使現(xiàn)代企業(yè)處于機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的局面，企業(yè)要想獲得長(zhǎng)足的發(fā)展和進(jìn)步，就必須要積極抓住機(jī)遇、并勇敢地迎接挑戰(zhàn)，提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的高度重視，要注重風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制，將其保持在可控范圍內(nèi)，加強(qiáng)現(xiàn)代信息化建設(shè)，做到不斷與時(shí)俱進(jìn)、開拓創(chuàng)新，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利開展，進(jìn)而使企業(yè)能夠在同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中獲得較高的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、彰顯自身的價(jià)值。

一、基于經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的可行性因素分析

（一）有利于確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的穩(wěn)步提升

一般來說，對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)信息來說，在了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、做出正確決策等方面發(fā)揮著不可比擬的作用和優(yōu)勢(shì)，尤其對(duì)于企業(yè)管理者、投資者等相關(guān)部門，所以必須要保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性。然而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是比較復(fù)雜、繁瑣的，一定程度上加劇了企業(yè)及時(shí)提供會(huì)計(jì)信息的難度性，而且會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性難以保證。同時(shí)，如果會(huì)計(jì)人員不嚴(yán)格約束自己的行為，造成信息失真現(xiàn)象，極容易對(duì)信息使用者產(chǎn)生一定的誤導(dǎo)。而通過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，可以明確不同部門的職責(zé)范圍，避免出現(xiàn)徇私舞弊行為，進(jìn)而確保較高的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

（二）在科學(xué)技術(shù)的強(qiáng)大推動(dòng)下，企業(yè)生產(chǎn)的科技含量越來越高，也提高了企業(yè)資產(chǎn)的單位價(jià)值，較高的資產(chǎn)價(jià)格，要求企業(yè)必須要嚴(yán)格控制生產(chǎn)過程，維護(hù)資產(chǎn)的安全性與完整性。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制通過各種控制手段來保管和使用財(cái)產(chǎn)物資，實(shí)施崗位分離，以此來維護(hù)資產(chǎn)使用的安全性，可以避免資產(chǎn)出現(xiàn)惡意丟失現(xiàn)象，也有助于提高資產(chǎn)的使用效率，進(jìn)而為企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)效益。

二、基于經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題分析

（一）資金利用效率有待提升

現(xiàn)階段，一些企業(yè)的資金利用效率并不高，造成這種現(xiàn)象的原因，主要包括：首先，企業(yè)資金管理的集中度比較低，難以有效控制資金，不利于集中投資目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。其次，企業(yè)沒有嚴(yán)格進(jìn)行資金的監(jiān)督與管理，在投資中，存在著嚴(yán)重的盲目性與隨意性，引發(fā)投資風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)資金陷入使用危機(jī)。最后，企業(yè)缺少完善的資金管理制度，財(cái)務(wù)管理呈現(xiàn)出比較粗放的狀態(tài)，不利于企業(yè)的正常發(fā)展和運(yùn)作，企業(yè)發(fā)展始終停滯不前。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制信息傳遞不及時(shí)

企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化目標(biāo)，必須要引導(dǎo)各個(gè)部門保持密切的交流和協(xié)作。企業(yè)規(guī)模和管理層次的不斷增加，不同部門在信息收集和交流過程中，出現(xiàn)了一定的難度性。在以往傳統(tǒng)信息管理體制的影響下，信息傳遞速度比較滯緩，對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了極大阻礙的作用。由于信息傳遞手段比較滯后，一定程度上很難提高信息交流的時(shí)效性，出現(xiàn)了嚴(yán)重的信息失真現(xiàn)象，與內(nèi)部信息共享性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)相差甚遠(yuǎn)?；诖?，內(nèi)部控制的程序和措施沒有及時(shí)在財(cái)務(wù)部門中得到落實(shí)，內(nèi)部控制效果可想而知。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制嚴(yán)重缺失

要想將企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用充分發(fā)揮出來，不能過于依賴事后監(jiān)督，要將內(nèi)部控制迅速向前推移，實(shí)現(xiàn)事前、事中以及事后等全面的監(jiān)督，確保內(nèi)部控制制度的順利執(zhí)行，順應(yīng)復(fù)雜多變的企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展環(huán)境。然而在實(shí)際上，一些企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制嚴(yán)重缺失，沒有對(duì)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)給予高度重視。部分企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，過于注重企業(yè)經(jīng)營(yíng)和項(xiàng)目審計(jì)等方面，沒有充分發(fā)揮出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系和內(nèi)部控制制度構(gòu)建的作用。

例如：中信企業(yè)出現(xiàn)的杠桿交易虧損事件，主要是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)部門沒有嚴(yán)格監(jiān)控潛在風(fēng)險(xiǎn)，造成企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)借此趁虛而入，使企業(yè)遭受嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

三、基于經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的完善策略

（一）加強(qiáng)資金管理

資金，是企業(yè)發(fā)展的重要源泉和動(dòng)力，加強(qiáng)資金有效管理，是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵所在，給予企業(yè)發(fā)展強(qiáng)大的動(dòng)力?；诖耍诩訌?qiáng)資金控制過程中，要做到以下幾點(diǎn)：要構(gòu)建資金預(yù)算管理機(jī)制，并將企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)算部門的作用充分發(fā)揮出來，通過現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)銀行，確保資金調(diào)撥速度的穩(wěn)步提升?，F(xiàn)階段，對(duì)于企業(yè)現(xiàn)行的發(fā)展?fàn)顩r來看，要想實(shí)現(xiàn)資金的高效利用，就必須要高度重視資金管理這一問題。

（二）構(gòu)建信息收集和溝通系統(tǒng)，提高信息化水平

1.企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行過程中，一旦在各項(xiàng)信息的收集中，出現(xiàn)滯后現(xiàn)象，將會(huì)嚴(yán)重影響到企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)效果，難以保證內(nèi)部控制良好的實(shí)施效果。因此，企業(yè)要想充分明確自身經(jīng)營(yíng)運(yùn)作情況，就必須要積極構(gòu)建信息收集和溝通系統(tǒng)。信息化技術(shù)的不斷發(fā)展和進(jìn)步，企業(yè)要積極將信息技術(shù)管理納入到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，提高信息收集和傳遞的時(shí)效性，并對(duì)信息成本加以有效控制，確保企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)效率的穩(wěn)步提升。

例如：以A企業(yè)為例，該企業(yè)積極加強(qiáng)ERP系統(tǒng)的應(yīng)用，構(gòu)建了完善的溝通與監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的聯(lián)系更為緊密，實(shí)現(xiàn)多方監(jiān)督，做到相互監(jiān)督、相互制約。在ERP 系統(tǒng)中，部門人員可以以匿名形式來舉報(bào)其他部門或本級(jí)部門中存在的不法行為，還可以針對(duì)重大事項(xiàng)決策提出自己的想法，如果被采納，還會(huì)獲得相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，大大提高了部門人員的參與熱情，并嚴(yán)格規(guī)范自身的工作行為。同時(shí)，還進(jìn)一步明確了部門、人員的權(quán)責(zé)范圍，積極滲透了精細(xì)化管理模式，也就是說，企業(yè)員工在請(qǐng)求開通某功能的權(quán)限時(shí)，那么該員工就是這一功能的唯一使用人員，并不面向企業(yè)的全體員工，基于此，可以確保權(quán)限的隱私性，避免出現(xiàn)惡意纂改或盜竊現(xiàn)象。

2.在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過程中，不可忽視就是要不斷提高信息化水平。企業(yè)要加強(qiáng)大數(shù)據(jù)工具的使用，作用于企業(yè)的采購(gòu)、銷售以及倉(cāng)儲(chǔ)等環(huán)節(jié)，發(fā)揮出資金的使用效益。企業(yè)還要利用大數(shù)據(jù)工具深入分析潛在客戶的實(shí)際情況，確保市場(chǎng)預(yù)測(cè)和判斷的準(zhǔn)確無誤，確保企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度的穩(wěn)步提升。

同時(shí)，企業(yè)還可以引進(jìn)客戶誠(chéng)信管理體系，比如京東公司，積極引進(jìn)了誠(chéng)信管理體系，將供應(yīng)商依據(jù)誠(chéng)信水平進(jìn)行等級(jí)劃分，并結(jié)合等級(jí)配以信用額度，為供應(yīng)商提取貸款提供了極大的便利。

（三）構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

要想充分發(fā)揮出財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的積極作用，完善的監(jiān)督機(jī)制是必不可少的，比如企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和外部監(jiān)督等。首先，企業(yè)要構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)制度，設(shè)置具有獨(dú)立性和權(quán)威性的內(nèi)部審計(jì)部門，展現(xiàn)出自身的監(jiān)督職能，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題解決問題，確保企業(yè)管理者決策的準(zhǔn)確無誤。

其次，企業(yè)要集中整合內(nèi)部審計(jì)工作和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，企業(yè)要基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向視角，構(gòu)建相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)工作，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的評(píng)價(jià)則是內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵，為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的提升創(chuàng)造有利條件。

最后，企業(yè)也要高度重視外部監(jiān)督，整合財(cái)政監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督以及審計(jì)監(jiān)督等，形成監(jiān)督效力，從而構(gòu)建全面、多元化的外部監(jiān)督體系。

（四）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

1.基于經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，企業(yè)必須要?jiǎng)?chuàng)新以往傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制觀念，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)保持在萌芽狀態(tài)內(nèi)。企業(yè)要積極轉(zhuǎn)變定位，將財(cái)務(wù)工作進(jìn)行拓展，要體現(xiàn)在企業(yè)計(jì)劃的制定環(huán)節(jié)中，基于財(cái)務(wù)視角，對(duì)企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面審視，將各個(gè)環(huán)節(jié)的資金流向保持在可控范圍內(nèi)。

2.企業(yè)還要積極構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，更好地順應(yīng)復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境。首先，企業(yè)要設(shè)置財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，選擇專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控人才。其次，企業(yè)要構(gòu)建動(dòng)態(tài)化的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，準(zhǔn)確評(píng)估和衡量潛在的風(fēng)險(xiǎn)，避免企業(yè)遭受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

例如：A企業(yè)高度重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，選擇優(yōu)秀、專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范人員，企業(yè)經(jīng)理和部門管理者也要積極參與其中，成立了多方參與的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門。其中，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中，構(gòu)建了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，在設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警值時(shí)，該企業(yè)管理者廣泛征求財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門的意見，并邀請(qǐng)外部專業(yè)機(jī)構(gòu)，確保風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警值設(shè)置的科學(xué)性與合理性，一旦出現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，系統(tǒng)將會(huì)發(fā)出警報(bào)聲音，這時(shí)相關(guān)人員會(huì)及時(shí)采取相應(yīng)的整改措施，有效避免了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的蔓延。

此外，企業(yè)要構(gòu)建資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表等，規(guī)范管理企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并記錄好財(cái)務(wù)信息的變動(dòng)情況，如果發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)出現(xiàn)不正常現(xiàn)象，要積極開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和處理工作，將潛在風(fēng)險(xiǎn)保持在萌芽狀態(tài)內(nèi)。

四、結(jié)束語

綜上所述，基于經(jīng)濟(jì)新常態(tài)視角，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)是至關(guān)重要的，可以促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有序開展，彰顯出財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施價(jià)值，為企業(yè)管理者提供可行的決策依據(jù)，并使企業(yè)能夠更好地應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將其進(jìn)行合理化控制和防范。

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