財(cái)務(wù)視角下的燃?xì)馄髽I(yè)內(nèi)控管理分析

王曉霞

【摘 要】財(cái)務(wù)視角下開(kāi)展燃?xì)馄髽I(yè)的內(nèi)控管理工作，有助于燃?xì)馄髽I(yè)有效防控內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)資金安全，提升資金使用效益。本文對(duì)燃?xì)馄髽I(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，并在此基礎(chǔ)上提出了財(cái)務(wù)視角下加強(qiáng)燃?xì)馄髽I(yè)內(nèi)控管理工作的措施，以供相關(guān)人員參考。

【關(guān)鍵詞】燃?xì)馄髽I(yè)；內(nèi)控管理；風(fēng)險(xiǎn)控制；成本管理

進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)取得了突飛猛進(jìn)的發(fā)展，各個(gè)行業(yè)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也日益加劇，為了保證企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，就必須立足于企業(yè)自身的實(shí)際情況，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控管理工作。燃?xì)馐俏覈?guó)社會(huì)大眾生產(chǎn)生活不可或缺的重要資源，盡管幾大燃?xì)馄髽I(yè)幾乎壟斷了國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，但中下游燃?xì)馄髽I(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈程度在不斷增加，所以，從財(cái)務(wù)角度出發(fā)，加強(qiáng)燃?xì)馄髽I(yè)的內(nèi)部控制管理，對(duì)于促進(jìn)燃?xì)馄髽I(yè)的持續(xù)發(fā)展具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、燃?xì)馄髽I(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀及問(wèn)題分析

1.內(nèi)控管理制度不完善

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善，市場(chǎng)體制的不斷健全，燃?xì)庑袠I(yè)尤其是下游相關(guān)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)也更加激烈，不少中小型燃?xì)馄髽I(yè)面臨的市場(chǎng)壓力也更大。要想促進(jìn)燃?xì)馄髽I(yè)的持續(xù)發(fā)展，就必須建立和完善內(nèi)部控制。而從實(shí)際情況來(lái)看，不少燃?xì)馄髽I(yè)尚未建立完善的內(nèi)控制度，部分企業(yè)雖然建立了內(nèi)控制度，但也只是針對(duì)某一業(yè)務(wù)范圍，再加上其財(cái)務(wù)管理制度不健全，從而導(dǎo)致內(nèi)控管理工作沒(méi)有可以遵從的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)。

2.缺乏內(nèi)控管理相關(guān)理論

我國(guó)燃?xì)馄髽I(yè)內(nèi)部控制比西方國(guó)家起步要晚一些，還沒(méi)有深刻認(rèn)知到內(nèi)部控制相關(guān)理論的重要性。而同時(shí)國(guó)內(nèi)多數(shù)燃?xì)馄髽I(yè)大量借鑒西方燃?xì)馄髽I(yè)的內(nèi)控管理模式來(lái)打造自身的內(nèi)控體制體系，卻難以取得理想的效果。另外，由于一些燃?xì)馄髽I(yè)的管理體制存在一定差異，其工作重點(diǎn)也不一樣，對(duì)于財(cái)務(wù)方面的內(nèi)控管理重視程度不足，相應(yīng)加大了內(nèi)控管理工作的難度，導(dǎo)致一些項(xiàng)目不能得到切實(shí)執(zhí)行。

3.監(jiān)督機(jī)制不健全

企業(yè)開(kāi)展內(nèi)控管理的最終目的是監(jiān)督和體現(xiàn)財(cái)務(wù)方面的實(shí)際情況，以確保財(cái)務(wù)管理的效果。在燃?xì)馄髽I(yè)內(nèi)控管理工作中，一些管理人員專(zhuān)業(yè)水平不足，對(duì)內(nèi)控管理工作的重要性還沒(méi)有深刻認(rèn)知，從而造成企業(yè)內(nèi)部控制不到位，資產(chǎn)的流失或損失。同時(shí)燃?xì)馄髽I(yè)的監(jiān)管機(jī)制不健全，部分內(nèi)控管理人員一味迎合領(lǐng)導(dǎo)，不能切實(shí)履行監(jiān)督職責(zé)，難以將內(nèi)控管理在財(cái)務(wù)監(jiān)管方面的作用充分發(fā)揮出來(lái)。

二、加強(qiáng)燃?xì)馄髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的措施

1.合理控制內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

燃?xì)馄髽I(yè)在生產(chǎn)運(yùn)行過(guò)程不可避免地會(huì)遇到各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)管理層通常會(huì)利用多樣化投資組合的方式來(lái)降低這些風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)通過(guò)有效的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)控制也能大大降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這要求燃?xì)馄髽I(yè)內(nèi)部員工具備很強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，第一時(shí)間規(guī)避企業(yè)相關(guān)各種風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，建立和完善相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控制度，要求員工根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度要求開(kāi)展日常工作，盡可能減少不當(dāng)操作。燃?xì)馄髽I(yè)要加大內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制力度，必須從事前、事中和事后的預(yù)測(cè)和管理著手，將風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任細(xì)化到每一個(gè)環(huán)節(jié)每個(gè)員工，以增強(qiáng)企業(yè)員工的責(zé)任感。另外，燃?xì)馄髽I(yè)在進(jìn)行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程中還應(yīng)增強(qiáng)管理制度的針對(duì)性，以促進(jìn)內(nèi)控管理工作效率的提升。

2.有效完善內(nèi)控管理制度

不少燃?xì)馄髽I(yè)的內(nèi)控管理工作還流于表面，這在一定程度上反映企業(yè)內(nèi)控管理制度還有待完善，難以真正發(fā)揮出其在財(cái)務(wù)方面的實(shí)際作用。所以，一方面，燃?xì)馄髽I(yè)必須不斷加強(qiáng)內(nèi)部員工對(duì)于內(nèi)控管理工作的認(rèn)識(shí)，并在日常工作中大力配合內(nèi)控管理人員的工作；另一方面，財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)從燃?xì)馄髽I(yè)的具體情況出發(fā)對(duì)內(nèi)控管理制度進(jìn)行優(yōu)化，加大對(duì)員工的約束力度，防止出現(xiàn)濫用權(quán)力或資金等不良現(xiàn)象。另外，財(cái)務(wù)管理人員必須加強(qiáng)自律，嚴(yán)格根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)以及企業(yè)相關(guān)制度規(guī)范來(lái)開(kāi)展工作，同時(shí)積極與各個(gè)部門(mén)溝通，加強(qiáng)信息傳遞和交流工作，以全面、精確地把握會(huì)計(jì)相關(guān)信息。從財(cái)務(wù)角度完善內(nèi)控管理制度，對(duì)提升燃?xì)馄髽I(yè)會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性有很大的促進(jìn)作用。

3.全面開(kāi)展成本管理

為有效解決成本管理方面存在的問(wèn)題，燃?xì)馄髽I(yè)應(yīng)立足于現(xiàn)階段我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及企業(yè)自身發(fā)展戰(zhàn)略，不斷優(yōu)化成本核算與管理的流程，有效進(jìn)行企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)劃與分析，并制定科學(xué)的成本管理方案，對(duì)各環(huán)節(jié)各崗位的各種問(wèn)題都制定針對(duì)性的管理措施。與此同時(shí)，燃?xì)馄髽I(yè)還應(yīng)轉(zhuǎn)變成本管理理念，為了降低生產(chǎn)成本不能以降低產(chǎn)品質(zhì)量為手段，而應(yīng)積極深入燃?xì)馐袌?chǎng)，并同廣大客戶積極交流，從而充分把握市場(chǎng)實(shí)際需要，并據(jù)此不斷改進(jìn)和設(shè)計(jì)產(chǎn)品，從而提高燃?xì)猱a(chǎn)品的附加值，進(jìn)而相對(duì)降低生產(chǎn)成本，達(dá)到有效控制成本的目標(biāo)，提升燃?xì)馄髽I(yè)的參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的能力和經(jīng)濟(jì)效益。

4.提高財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確度

燃?xì)馄髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)層在進(jìn)行重大決策的過(guò)程中往往需要大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作為依據(jù)，因此，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)必須要為領(lǐng)導(dǎo)層的決策提供全面、詳細(xì)且準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，以充分保證決策的合理性與科學(xué)性。燃?xì)馄髽I(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)全面把握各項(xiàng)資金的流向，充分了解企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)等多方面實(shí)際情況。同時(shí)財(cái)務(wù)管理人員還應(yīng)根據(jù)這些具體情況及時(shí)、合理的調(diào)整燃?xì)馄髽I(yè)的項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)和資金結(jié)構(gòu)等，嚴(yán)格審查濫用資金等違規(guī)現(xiàn)象，并進(jìn)行嚴(yán)厲追責(zé)。燃?xì)馄髽I(yè)必須嚴(yán)肅處理內(nèi)部出現(xiàn)的各種違規(guī)違紀(jì)行為，以警示企業(yè)全體員工，從根本上保證企業(yè)內(nèi)控管理工作的質(zhì)量。如論如何，準(zhǔn)確可靠的財(cái)務(wù)信息是增強(qiáng)燃?xì)馄髽I(yè)資金安全的必要依據(jù)。

5.加強(qiáng)預(yù)算管理

燃?xì)馄髽I(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)，首要任務(wù)就是要求財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)展預(yù)算編制工作，對(duì)預(yù)算執(zhí)行具體情況進(jìn)行嚴(yán)格控制。預(yù)算控制的最重要對(duì)象就是經(jīng)營(yíng)管理方面，財(cái)務(wù)部門(mén)可及時(shí)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行修正，以促使預(yù)算能夠有效滿足燃?xì)馄髽I(yè)的實(shí)際發(fā)展。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)將各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況第一時(shí)間反饋出來(lái)，以保證預(yù)算有序執(zhí)行，從而保證燃?xì)馄髽I(yè)的資金安全和資金使用效益。

與此同時(shí)，燃?xì)馄髽I(yè)要對(duì)各部門(mén)的預(yù)算編制合理細(xì)化，以確保預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量。加強(qiáng)企業(yè)收支預(yù)算的編制與審核工作，確保預(yù)算能夠全面落實(shí)到位。有效整合結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)，對(duì)收支分類(lèi)各科目使用和預(yù)算調(diào)整進(jìn)行規(guī)范。合理確定公用經(jīng)費(fèi)額度，對(duì)支出預(yù)算進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分類(lèi)，其中國(guó)有燃?xì)馄髽I(yè)應(yīng)重點(diǎn)進(jìn)行三公經(jīng)費(fèi)的預(yù)算，加強(qiáng)對(duì)預(yù)決算的對(duì)比審核工作，不斷改進(jìn)和完善預(yù)算編制方法。

燃?xì)馄髽I(yè)核算管理的內(nèi)容主要是在完善財(cái)務(wù)核算的基礎(chǔ)上不斷完善企業(yè)內(nèi)功管理體系。為了保證核算工作的有效完成，燃?xì)馄髽I(yè)要對(duì)財(cái)務(wù)收支審批程度進(jìn)行細(xì)致規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)審批相關(guān)權(quán)力、范圍以及責(zé)任人進(jìn)行明確規(guī)定，如果有問(wèn)題產(chǎn)生能夠第一時(shí)間采取合理措施就行糾正。

6.加大內(nèi)控監(jiān)督力度

燃?xì)馄髽I(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主要源于企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督不到位，所以企業(yè)管理層必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控管理工作的監(jiān)督，進(jìn)一步完善企業(yè)管理制度，以確保財(cái)務(wù)管控的合理性和準(zhǔn)確性。但不少燃?xì)馄髽I(yè)的內(nèi)控監(jiān)督工作常常由財(cái)務(wù)人員執(zhí)行，而這涉及到其自身利益，難以有效實(shí)現(xiàn)內(nèi)控監(jiān)督的公平公正。所以，燃?xì)馄髽I(yè)要想做好內(nèi)控監(jiān)督就必須加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的監(jiān)督，要確保他們能夠嚴(yán)格按規(guī)辦事，并針對(duì)此項(xiàng)工作制定相應(yīng)的考核制度，以規(guī)范內(nèi)控人員的工作。同時(shí)，燃?xì)馄髽I(yè)管理人員應(yīng)建立健全合理的評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)各部門(mén)實(shí)際工作狀況進(jìn)行有效評(píng)價(jià)，充分行使監(jiān)督職能，以促使各部門(mén)按時(shí)按質(zhì)完成工作任務(wù)，從而保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，財(cái)務(wù)角度下燃?xì)馄髽I(yè)的內(nèi)控管理對(duì)燃?xì)馄髽I(yè)自身財(cái)務(wù)安全與成本管理有非常重要的影響。所以，燃?xì)馄髽I(yè)必須高度重視其內(nèi)控管理工作中存在的諸多問(wèn)題，并立足于財(cái)務(wù)角度，不斷完善內(nèi)控管理制度，不斷加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)控監(jiān)督，提高財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確度，進(jìn)一步加大企業(yè)預(yù)算核算管理力度，全面有效開(kāi)展成本管理，進(jìn)而從根本上保證燃?xì)馄髽I(yè)的財(cái)務(wù)安全，降低企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)成本，促進(jìn)燃?xì)馄髽I(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

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