事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其控制措施

陸海英

【摘 要】不可否認(rèn)，任何行業(yè)都存在有一定的風(fēng)險(xiǎn)，而審計(jì)的實(shí)踐證明，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)不僅存在，還可能造成很?chē)?yán)重的損失。了解事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要方面，并且能夠推斷出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因，能夠根據(jù)成因找出預(yù)防和解決的對(duì)策，最后要明白經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的危害，才能使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作更穩(wěn)定，質(zhì)量更高。

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)控制；事業(yè)單位

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指在事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的任職期間對(duì)其所屬的單位或者部門(mén)的財(cái)務(wù)以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的科學(xué)性、合理性、合法性進(jìn)行審查的活動(dòng)。雖然對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部的考核以及審查的方式多種多樣，但是不可否認(rèn)的是，在目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)仍然是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審查的重要方法之一。其中，審計(jì)的主要內(nèi)容有被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)相關(guān)記錄是夠真實(shí)有效，以及被審計(jì)單位所執(zhí)行的內(nèi)部控制制度是否完善等等。截至目前，仍有部分事業(yè)單位的審計(jì)存在很多問(wèn)題，故而對(duì)其審計(jì)的作用如何充分的發(fā)揮出來(lái)進(jìn)行研究是非常有必要的。

一、事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類型

了解到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)的幾種常見(jiàn)的類型，才可以對(duì)癥下藥從根本上解決風(fēng)險(xiǎn)，避免不合理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)生。

1.審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)

需要審計(jì)的事物過(guò)于廣泛，所以進(jìn)行抽樣審計(jì)，但是抽樣過(guò)程中的不確定性和誤差性或者是人的主觀因素的影響都可能使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有一定的風(fēng)險(xiǎn)。

2.審計(jì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中發(fā)揮主要作用的是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)足夠的正確，但是經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)以下幾種不能夠評(píng)價(jià)的狀況：一是企業(yè)管理人員將評(píng)價(jià)內(nèi)容制定范圍過(guò)廣超出了審計(jì)人員工作的范疇，不僅使審計(jì)工作人員的工作難以開(kāi)展還會(huì)給日后的審計(jì)工作帶來(lái)許多不利的影響；二是審計(jì)工作人員的評(píng)價(jià)內(nèi)容不夠客觀，脫離了實(shí)際工作，不夠科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)，并且不結(jié)合工作，紙上談兵，形式主義化導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作如同雞肋，審計(jì)工作的作用一點(diǎn)都發(fā)揮不了，使得審計(jì)部門(mén)如同虛設(shè)，腐敗現(xiàn)象慢慢滋生。

3.黨委政府和授權(quán)委托者不滿意風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是黨中央、黨政委以及國(guó)務(wù)院根據(jù)以往的事件經(jīng)驗(yàn)合理的推出的適合目前事業(yè)單位對(duì)其部門(mén)進(jìn)行管理和監(jiān)督的一項(xiàng)工作。如果領(lǐng)導(dǎo)干部不夠清明廉潔、干凈做事，那么他領(lǐng)導(dǎo)下的工作也很難正常的開(kāi)展。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，如果審計(jì)人員對(duì)于那些并沒(méi)有合理開(kāi)展工作并且大肆的鋪張浪費(fèi)的被審計(jì)者給予了不切合實(shí)際的、脫離現(xiàn)實(shí)的非常積極肯定的評(píng)價(jià)或者是審計(jì)工作人員給予那些業(yè)績(jī)優(yōu)秀、工作踏實(shí)的人員否定的評(píng)價(jià)，不管是因?yàn)閷徲?jì)工作人員的工作不夠?qū)I(yè)或者是由于主觀原因判斷失誤或者是由于表述原因引起誤解，只要發(fā)生了這兩種情況，引起黨委政府和授權(quán)委托者對(duì)審計(jì)工作人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的不滿意，此便是黨委政府和授權(quán)委托者不滿意風(fēng)險(xiǎn)。此風(fēng)險(xiǎn)不僅會(huì)導(dǎo)致審計(jì)的社會(huì)地位一落千丈還會(huì)使審計(jì)工作人員陷入困境，比如其會(huì)受到法律責(zé)任的追究和輿論的譴責(zé)等。

4.人民群眾對(duì)審計(jì)不信任風(fēng)險(xiǎn)

隨著社會(huì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)水平的提高，近年來(lái)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制也逐步發(fā)展和確立下來(lái)，腐敗現(xiàn)象和腐敗方法層出不窮，尤其是在金錢(qián)貪污方面更為突出，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的實(shí)施就是針對(duì)這種現(xiàn)象想出的一種較為有效的措施，因此人民群眾都對(duì)其產(chǎn)生了依賴和無(wú)條件信任的心理，簡(jiǎn)單的以為可以通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，便能夠解決貪污和腐敗的問(wèn)題。但是事實(shí)卻與人民群眾的想法大相徑庭，因?yàn)閷徲?jì)工作的功能并不全面，有的隱藏的比較深的問(wèn)題和上任留下的審計(jì)報(bào)告不夠清楚以及賬外工作之類的情況，使現(xiàn)任的審計(jì)工作人員根本無(wú)從考證事情的真?zhèn)味斐傻膶徲?jì)出現(xiàn)偏差，使得人民群眾對(duì)審計(jì)出現(xiàn)錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，以為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作只是為了敷衍群眾，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的形象受到損害。

5.被審計(jì)者及單位不服

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果直接反映了被審計(jì)者在審計(jì)工作人員的印象中以及在大眾的印象中是否清政廉明或者是對(duì)工作是否認(rèn)真或者是是否有能力擔(dān)任工作，因?yàn)閷徲?jì)的結(jié)果和被審計(jì)者的利益直接相關(guān)，如果被審計(jì)者不滿意審計(jì)工作部門(mén)對(duì)其下達(dá)的結(jié)果就必定會(huì)通過(guò)各種方法進(jìn)行解決，比如行政訴訟和行政復(fù)議等手段。并且審計(jì)工作部門(mén)還需要在職權(quán)范圍內(nèi)對(duì)被審計(jì)者所在的單位部門(mén)進(jìn)行審計(jì)，如果被審計(jì)者所在單位部門(mén)不滿意審計(jì)結(jié)果也可以提出行政訴訟和復(fù)議。

二、出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因

每一件事情的發(fā)生都有其發(fā)生的原因，所以，只有了解到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因，才能夠防治經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，才能夠使領(lǐng)導(dǎo)干部真正的清明廉潔。

1.造成審計(jì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因

第一，審計(jì)工作人員對(duì)于自己的職責(zé)、權(quán)限以及其對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍不夠明確造成了超范圍評(píng)價(jià)和越過(guò)權(quán)利評(píng)價(jià)；第二，而且有一些經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門(mén)對(duì)于審計(jì)工作的開(kāi)展和進(jìn)行沒(méi)有明確的概念和統(tǒng)一的體系，審計(jì)工作人員只能根據(jù)自身的理解和以往的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行審計(jì)工作評(píng)價(jià)，導(dǎo)致每個(gè)人都有自己的看法，泛泛而談，起不到實(shí)際的作用；第三，審計(jì)工作人員對(duì)于需要審計(jì)的事項(xiàng)定義模糊，評(píng)價(jià)過(guò)程中用詞不當(dāng)使審計(jì)工作部門(mén)中的人員誤解等。

2.造成黨委政府和授權(quán)委托者不滿意風(fēng)險(xiǎn)原因

第一，審計(jì)工作人員中的水平不一，魚(yú)龍混雜，使得審計(jì)工作人員在審計(jì)意見(jiàn)的發(fā)表過(guò)程當(dāng)中出現(xiàn)錯(cuò)誤；第二，黨政委和被委托者對(duì)于工作的要求和期望過(guò)高，導(dǎo)致審計(jì)工作人員不得不發(fā)表不真實(shí)的審計(jì)意見(jiàn)。

3.造成人民群眾對(duì)審計(jì)不信任風(fēng)險(xiǎn)原因

第一，群眾對(duì)于某些領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)消費(fèi)情況有所懷疑但是審計(jì)報(bào)告和賬目中沒(méi)有記載，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作人員無(wú)法調(diào)查從而導(dǎo)致一些審計(jì)意見(jiàn)不符合實(shí)際，使群眾對(duì)審計(jì)部門(mén)產(chǎn)生質(zhì)疑；第二，一些人民群眾對(duì)審計(jì)工作并不了解，期望和要求不符合實(shí)際，單純以為任何的貪污腐敗問(wèn)題都能夠通過(guò)審計(jì)工作解決，忽略了審計(jì)工作的局限性。

4.造成被審計(jì)者及單位不服的原因

第一，同樣是審計(jì)工作人員中的水平不一，魚(yú)龍混雜，使得審計(jì)工作人員在審計(jì)意見(jiàn)的發(fā)表過(guò)程當(dāng)中出現(xiàn)錯(cuò)誤；第二，審計(jì)工作開(kāi)展的一切都很合理，但是被審計(jì)者及其事業(yè)單位為了自身的利益想要通過(guò)行政復(fù)議和訴訟達(dá)到減小自身?yè)p失的結(jié)果。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制對(duì)策

了解到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因和具體的幾種常見(jiàn)的類型后邊要采取具體的對(duì)策進(jìn)行控制，盡可能地減少貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

1.能者居之

根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的難易程度選擇不同水平的人進(jìn)行審計(jì)工作的開(kāi)展，并且將比較優(yōu)秀的人挑選出來(lái)進(jìn)行培養(yǎng)，讓其教導(dǎo)幫助其余的人，如果有并不優(yōu)秀并且不夠認(rèn)真的審計(jì)工作人員，將其剔除審計(jì)部門(mén)，或者說(shuō)對(duì)于徇私情的人給予嚴(yán)厲的打擊使之不敢不能再犯或者終身禁止參加審計(jì)部門(mén)。

2.明確審計(jì)工作范圍

對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作之外的事情做到不插手、不評(píng)價(jià)和不發(fā)表，明確自己的工作。審計(jì)部門(mén)還需要制定相應(yīng)的工作計(jì)劃和工作標(biāo)準(zhǔn)，并且要確保領(lǐng)導(dǎo)人員在職期間的財(cái)政支出和記錄情況。審計(jì)工作人員還需要在進(jìn)行審計(jì)報(bào)告和審計(jì)記錄時(shí)運(yùn)用準(zhǔn)備的語(yǔ)言，清晰明確的表達(dá)。對(duì)于一些無(wú)從考查和不可求證的審計(jì)項(xiàng)目，將客觀事實(shí)表達(dá)出來(lái)，不再做任何有關(guān)此次審計(jì)的評(píng)價(jià)。

3.公開(kāi)公正，群眾監(jiān)督

設(shè)置舉報(bào)箱，鼓勵(lì)知情群眾對(duì)一些作風(fēng)不正的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行舉報(bào)。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，給予審計(jì)工作足夠的地位，并且要足夠重視審計(jì)工作，比如可以在審計(jì)工作報(bào)告時(shí)請(qǐng)一些負(fù)責(zé)的人進(jìn)行旁聽(tīng)，然后積極聽(tīng)取人民群眾的意見(jiàn)，對(duì)于人民群眾表達(dá)的意見(jiàn)和看法，不可帶有主觀色彩的聽(tīng)取，需要從客觀出發(fā)，根據(jù)情況調(diào)查核實(shí)并且及時(shí)給出回復(fù)。對(duì)于一些不能使人民或是黨政委或者是委托人滿意的審計(jì)結(jié)果，要做好解釋的準(zhǔn)備，爭(zhēng)取使他們理解。

4.保證審計(jì)質(zhì)量，嚴(yán)格進(jìn)行審計(jì)復(fù)核

對(duì)審計(jì)工作人員進(jìn)行審計(jì)復(fù)核，確保審計(jì)工作人員的工作作風(fēng)正確，工作能力可靠。對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目中出現(xiàn)的質(zhì)量問(wèn)題要及時(shí)解決，減少行政復(fù)議和訴訟的風(fēng)險(xiǎn)。如果審計(jì)工作人員當(dāng)中出現(xiàn)徇私枉法的情況一定不可包庇，必須嚴(yán)格按照規(guī)定處理。

四、結(jié)語(yǔ)

只有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作順利的開(kāi)展才能使領(lǐng)導(dǎo)干部的貪污腐敗現(xiàn)象減少，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作又存在有很大的風(fēng)險(xiǎn)，面對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)工作人員一定要堅(jiān)守本心，恪守職業(yè)道德，要能夠抵制誘惑并且敢于挑戰(zhàn)權(quán)威，一方面對(duì)于自身的審計(jì)工作開(kāi)展能力進(jìn)行提高；另一方面對(duì)于審計(jì)工作中遇到的種種問(wèn)題耐心嚴(yán)謹(jǐn)?shù)慕鉀Q。

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