企業(yè)財務(wù)會計中內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑探討

關(guān)素梅

摘要：本文主要圍繞企業(yè)財務(wù)會計中內(nèi)部控制展開分析，指出企業(yè)財務(wù)會計中內(nèi)部控制中存在的問題，并提出相應(yīng)的優(yōu)化路徑。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)會計 內(nèi)部控制 優(yōu)化路徑

隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，也逐漸優(yōu)化和完善了企業(yè)經(jīng)營管理體系，企業(yè)財務(wù)會計在實施內(nèi)部控制時需要符合各項發(fā)展要求。在企業(yè)內(nèi)部實施會計內(nèi)部控制措施能夠在一定程度上確保企業(yè)各項經(jīng)濟活動的穩(wěn)定安全，有效作用于企業(yè)發(fā)展當中，財務(wù)會計內(nèi)部控制實施的好壞直接影響著企業(yè)的資金和運行。

一、企業(yè)財務(wù)會計中內(nèi)部控制

企業(yè)財務(wù)會計主要是給予內(nèi)部和外部會計信息。在信息使用者方面主要包含政府部門。企業(yè)管理部門和債權(quán)人以及投資者等。因此企業(yè)內(nèi)部控制屬于一個過程。企業(yè)管理層，領(lǐng)導層等會對內(nèi)部控制產(chǎn)生影響，因此在設(shè)計財務(wù)會計內(nèi)部控制時需要滿足以下條件：第一。確保資產(chǎn)安全和利用率。第二，能夠及時提供各項管理信息和會計信息，能夠全面確保各項信息的安全性和可靠性。第三。確保企業(yè)的各項管理決策和制度能夠有效實施。第四。在企業(yè)開展經(jīng)濟活動時需要全面控制和降低成本費用，幫助企業(yè)獲得高額效益回報。第五，避免風險安全問題，并且及時對各項潛在風險進行糾正和處理。第六，企業(yè)在開展經(jīng)營活動和生產(chǎn)活動時能夠確保有效性和穩(wěn)定性。企業(yè)經(jīng)營的目的在于獲取利益，因此在財務(wù)會計當中需要全面注重內(nèi)部控制的重要性。以免企業(yè)會計信息存在誤差問題。無法給予企業(yè)管理人員準確決策依據(jù)。在企業(yè)各個部門當中，財務(wù)會計部門占據(jù)重要位置。若出現(xiàn)財務(wù)虛假情況。將會對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)果造成極大影響。

二、企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制存在的問題

（一）缺乏風險評估機制和創(chuàng)新型思維

在企業(yè)發(fā)展期間。建立風險評估機制能夠全方位分析企業(yè)內(nèi)部和外部所存在的各項風險。并且能夠提前預知各項隱藏風險對企業(yè)發(fā)展所造成的危害。然而分析企業(yè)當前的財務(wù)會計現(xiàn)狀能夠看出。會計人員還未了解和認知風險評估的重要性。所以我國大部分企業(yè)都缺乏完善的風險評估機制。還有少數(shù)企業(yè)根本不知道風險評估機制對企業(yè)發(fā)展的影響，這樣將顯著降低企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。其一。企業(yè)缺失風險評估機制會使其內(nèi)部控制工作僅僅關(guān)注于風險事故所造成的影響上，無法采用有效控制進行控制。其二。由于企業(yè)缺乏完善的風險評估機制，并且存在的評估人員不具備風險評估意識，這樣將無法確保風險評估的準確性，企業(yè)在面對風險時無法采取有效措施進行預防和控制。這樣也會對企業(yè)內(nèi)部控制效果造成影響。

此外，內(nèi)部控制缺乏創(chuàng)新性思維。由于當前我國市場經(jīng)濟發(fā)展速度快速上升。也出現(xiàn)了較多企業(yè)，在除去壟斷行業(yè)之外，其他企業(yè)行業(yè)均呈現(xiàn)出快速發(fā)展現(xiàn)狀。因此為了全面提升企業(yè)在市場發(fā)展當中的實力，則需要在各個環(huán)節(jié)領(lǐng)域都具備創(chuàng)新意識，趕超其他同類行業(yè)，這樣才能夠占領(lǐng)市場份額。但是我國大多數(shù)企業(yè)都實行固定的管理模式和發(fā)展模式，導致生產(chǎn)力不斷下降，在一定程度上提升了企業(yè)成本支出。在企業(yè)各項管理當中，財務(wù)會計管理屬于重點工作，能夠確保企業(yè)獲取經(jīng)濟效益。并且財務(wù)會計在日常工作當中能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的各項問題，并且通過有效調(diào)控手段進行糾正。但是在實際實施期間不能完全安全固定模式實施，需要圍繞市場發(fā)展情況，這樣才能夠確保企業(yè)的經(jīng)濟效益增收。如果還是應(yīng)用傳統(tǒng)的，固定不變的財務(wù)管理模式，將會被市場所淘汰。

（二）缺乏內(nèi)部控制意識和監(jiān)督能力

企業(yè)管理層在日常管理過程中不具有內(nèi)部控制意識。并且未明確財務(wù)會計內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展所起到的作用。導致管理人員在實際管理期間。內(nèi)部目標設(shè)定和規(guī)劃之間存在差距。造成財務(wù)會計內(nèi)部控制缺乏實施效果。由于存在以上問題，造成企業(yè)對內(nèi)部控制工作缺乏支持力度，并且對企業(yè)全面落實內(nèi)部控制工作也造成一定的影響。管理人員忽視內(nèi)部控制重要性也會對財務(wù)會計人員對內(nèi)部控制工作的態(tài)度造成影響。企業(yè)在實行內(nèi)部控制時需要財務(wù)會計人員的支持，如果在實際工作期間缺乏責任心，將會在較大程度上降低內(nèi)部控制實施效果。與此同時。企業(yè)內(nèi)部控制工作包含內(nèi)部目標和規(guī)劃內(nèi)容，如果存在偏差問題，將會導致企業(yè)面臨財務(wù)風險。

其次，企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督主要包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，因此在分析內(nèi)部控制監(jiān)督問題時也需要從內(nèi)部和外部兩方面進行探究。第一，企業(yè)審計部門主要負責內(nèi)部控制監(jiān)督工作，然而由于企業(yè)管理人員未正確認知內(nèi)部控制工作與審計監(jiān)督之間的關(guān)聯(lián)性，因此在劃分部門崗位時將財務(wù)部門和審計部門均作為同等級部門，這樣就導致財務(wù)部門無法有效監(jiān)督財務(wù)內(nèi)部控制工作，無法充分發(fā)揮出內(nèi)部監(jiān)督的作用。第二，內(nèi)部控制工作的外部監(jiān)督主要包括社會監(jiān)督和政府監(jiān)督。然而由于我國企業(yè)沒有實行透明化和公開化的內(nèi)部控制信息，這樣將不利于外部監(jiān)督工作的開展。

（三）資金控制能力較弱。缺乏預算控制能力

企業(yè)管理人員沒有注重資金控制作用。并且在管理整個企業(yè)時沒有考慮資金管理的重要性，沒有積極創(chuàng)建內(nèi)部資金控制制度，這樣將無法對企業(yè)內(nèi)部資金的使用情況進行控制。在開展各項經(jīng)濟活動時常常出現(xiàn)制度架空情況，所有經(jīng)濟決策都是按照管理人員的主觀意識所決定。財務(wù)人員在管理資金的同時，缺乏時間價值和風險價值觀念，并且沒有全面按照制度履行自身職責，這樣將會導致企業(yè)陷入經(jīng)濟危機當中。

其次。企業(yè)在管理資金方面還存在較多問題，有大多數(shù)的現(xiàn)金資產(chǎn)比較多，由于現(xiàn)金資產(chǎn)具有較強的流動性。在企業(yè)日常運行當中起到重要作用，然而由于資金也屬于獲取利潤較低的資產(chǎn)。因此企業(yè)在日常運行期間持有較多的現(xiàn)金。將無法促進經(jīng)濟效益的提升。從現(xiàn)金的持有量也能夠看出企業(yè)在使用資金方面存在的問題，過多的資金表明企業(yè)缺乏合理的資金使用方式和效率。缺乏有效控制。

如果企業(yè)在規(guī)劃發(fā)展目標時沒有密切聯(lián)系財務(wù)預算，將會導致長期預算與短期預算之間存在差異性。無法有效銜接不同時期的財務(wù)預算。在制定和執(zhí)行預算期間，企業(yè)財務(wù)部門的工作內(nèi)容和職責功能存在較大的特殊性。如果出現(xiàn)信息不對等情況將會導致其他部門可應(yīng)用資金比較多。這樣將會提升標準。使財務(wù)預算與實際資金使用之間存在較大差距。其次，在執(zhí)行財務(wù)預算時，各部門管理人員都認為財務(wù)預算屬于財務(wù)管理部門的職責。因此在財務(wù)預算方面的配合度比較低。然而由于財務(wù)部門不了解其他部門的具體財務(wù)活動，這樣將不利于財務(wù)預算的編制。

三、企業(yè)財務(wù)會計中內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑

（一）樹立內(nèi)部控制意識，健全制度規(guī)范

企業(yè)財務(wù)會計實施內(nèi)部控制期間。為了全面落實內(nèi)部控制效果和目標，要求企業(yè)管理人員具備內(nèi)部控制意識。認識到企業(yè)財務(wù)會計中內(nèi)部控制的重要性，能夠主動去優(yōu)化和健全內(nèi)部控制體系，加大內(nèi)部控制措施的執(zhí)行力度，充分發(fā)揮出財務(wù)會計內(nèi)部控制效果，使企業(yè)免收財務(wù)風險影響。第一，相關(guān)管理人員在開展各項經(jīng)濟活動時需要全面按照相關(guān)法律規(guī)定實施，并且深入解讀內(nèi)部控制標準規(guī)范當中的規(guī)定和細則，能夠清晰認知和辨別內(nèi)部控制主體和實施力和實施流程。以此加強管理人員對內(nèi)部控制工作的認同感，能夠自覺履行各項職責，從根本上加強內(nèi)部控制工作的質(zhì)量。第二，企業(yè)需要根據(jù)自身實際發(fā)展狀況制定內(nèi)部控制制度，并且需要全面落實制度的執(zhí)行力。該項制度的主要內(nèi)容需要對單位的財務(wù)活動的具體流程進行水利和明確，包括控制財務(wù)風險，采取有效措施降低經(jīng)濟活動的安全風險。此外還需要建立健全各個部門的預算制度，編制合理的預算方案，并且詳細記錄具體的支出金額，全面落實在每一個部門的經(jīng)濟活動上。需要將企業(yè)的各項指出制定明確的支出方案，需要根據(jù)財務(wù)活動的具體情況不斷調(diào)整和追加財務(wù)預算。如果在此期間出現(xiàn)問題，應(yīng)當采取有效措施進行處理和解決，這樣可以有效避免出現(xiàn)預算濫用情況。

（二）建立風險評估機制

企業(yè)在實施內(nèi)部控制時為了全面提升內(nèi)部控制實施效果。管理人員需要轉(zhuǎn)變自身管理思維，能夠具備事前控制意識，對企業(yè)財務(wù)會計信息，內(nèi)部運行信息和市場變化信息等進行收集，并且綜合分析以上信息，對企業(yè)未來發(fā)展可能會遭受的財務(wù)風險進行預判，并且制定針對性的控制和處理措施，顯著加強企業(yè)內(nèi)部事前控制能力。避免遭受財務(wù)風險，從根本上提升企業(yè)財務(wù)會計的實施效率。與此同時還需要健全和優(yōu)化財務(wù)機制，并且建立財務(wù)會計內(nèi)部控制責任機制，明確內(nèi)部控制實現(xiàn)目標，細化每一位員工的職責，從根本上加強內(nèi)部控制工作內(nèi)容，使各個部門人員能夠加強合作交流。

（三）加強財務(wù)資金管理和預算管理

對于企業(yè)資金管理和預算管理方面。需要明確財務(wù)部門的職責。并且選擇適合企業(yè)發(fā)展的預算管理方式，優(yōu)化和完善財務(wù)管理收支突襲和預算管理工作等，詳細劃分會計科目，確保納入每一項經(jīng)濟收支，利用采取預算全面反映出企業(yè)經(jīng)濟活動，實現(xiàn)科學規(guī)范的企業(yè)管理效果。其次。企業(yè)還需要按照實際制定資金合理使用規(guī)范，實現(xiàn)資金利用效益最大化。企業(yè)員工不能隨意支取企業(yè)資金，避免資金流失。并且在資金支出時需要由負責人簽字，明確資金使用責任。在管理期間如果發(fā)現(xiàn)資金不合理使用。能夠及時追回資金。避免經(jīng)濟損失。

四、結(jié)束語

綜上所述，基于以上分析能夠看出，企業(yè)需要加強重視財務(wù)會計內(nèi)部控制，并且對現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度進行審核和管理，能夠及時在第一時間發(fā)現(xiàn)隱藏的各項問題，并且采取有效措施進行處理。在企業(yè)發(fā)展過程中對內(nèi)部控制內(nèi)容和方式實施控制，能夠?qū)ζ髽I(yè)財務(wù)會計的內(nèi)部控制機制起到改善和優(yōu)化作用。使企業(yè)發(fā)展期間避免遭受較大的經(jīng)濟風險，從而實現(xiàn)企業(yè)的長久穩(wěn)定發(fā)展目標。