基于供給側(cè)改革的中小企業(yè)財稅政策問題分析

摘 要：2015年11月10日，習(xí)近平總書記在中央財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組第十一次會議上提出要加強供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，這成為我國財稅政策改革的導(dǎo)向標，影響著今后相當(dāng)長時間內(nèi)我國財稅政策的調(diào)整。本文以供給側(cè)改革為背景，通過分析中小企業(yè)在我國經(jīng)濟中的作用、供給側(cè)改革對中小企業(yè)的影響、現(xiàn)行中小企業(yè)的主要財稅政策、現(xiàn)行中小企業(yè)財稅政策存在的問題，對中小企業(yè)財稅政策提出建議，為供給側(cè)改革背景下中小企業(yè)發(fā)展提供一定參考和指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：供給側(cè)改革；中小企業(yè)；財稅政策；問題；建議

一、前言

中央提出供給側(cè)改革，財稅改革作為其重要內(nèi)容，政府財稅部門應(yīng)立足經(jīng)濟形勢，制定和調(diào)整適應(yīng)當(dāng)前發(fā)展的財稅政策，支持中小企業(yè)良性發(fā)展、做大做強，為中小企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造優(yōu)良的外部環(huán)境。當(dāng)前，在供給側(cè)改革背景下，中小企業(yè)現(xiàn)行財稅政策存在諸多問題，與財稅改革不相適應(yīng)，本文將重點分析中小企業(yè)現(xiàn)行的財稅政策及存在的問題，并圍繞問題“對癥下藥”，提出科學(xué)化建議，為支持中小企業(yè)發(fā)展提供指導(dǎo)意義。

二、供給側(cè)改革對中小企業(yè)發(fā)展帶來的影響

1.帶來的壓力

（1）轉(zhuǎn)型發(fā)展的壓力。現(xiàn)有中小企業(yè)多以加工制造業(yè)為主，產(chǎn)業(yè)鏈條單一，資金鏈薄弱，生產(chǎn)方式粗放，生產(chǎn)成本較高，企業(yè)利潤薄弱。供給側(cè)改革實施后，中小企業(yè)不得不轉(zhuǎn)變發(fā)展方式應(yīng)對更加激烈的競爭，拓展產(chǎn)業(yè)鏈、銷售鏈，節(jié)約資源、降低成本，實現(xiàn)集約化生產(chǎn)，對企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展帶來壓力。

（2）技術(shù)創(chuàng)新的壓力。我國大部分中小企業(yè)自主創(chuàng)新能力不夠，沒有核心技術(shù)，缺乏關(guān)鍵技術(shù)、關(guān)鍵人才。中小企業(yè)要想在供給側(cè)改革的浪潮中生存發(fā)展，就必須實施技術(shù)創(chuàng)新，掌握關(guān)鍵技術(shù)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的主動權(quán)。

（3）勞動力成本的壓力。中小企業(yè)的人力資源出現(xiàn)結(jié)構(gòu)性短缺，主要是高端技術(shù)人才、核心科技人才短缺，造成人才供不應(yīng)求，用人成本增加，為企業(yè)發(fā)展帶來壓力。

2.帶來的機遇

（1）金融政策的機遇。供給側(cè)改革的重要內(nèi)容之一就是金融體系改革，金融支持企業(yè)發(fā)展的力度將會更大，國有企業(yè)和中小企業(yè)在融資政策享受上將進一步趨于平等。同時，新的金融環(huán)境和金融政策下，必將形成多層次、多元化的資本市場，滿足不同規(guī)模、不同領(lǐng)域的企業(yè)融資需求。

（2）財稅政策的機遇。當(dāng)前我國中小企業(yè)的稅務(wù)成本較高，間接稅、流轉(zhuǎn)稅及加工、銷售等生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)稅較多，財稅改革出臺了較好的減稅、免稅政策，為中小企業(yè)減輕了負擔(dān)，增強了發(fā)展信心和動力。

（3）創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的機遇。供給側(cè)改革鼓勵和支持大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，并出臺相關(guān)政策，為中小企業(yè)創(chuàng)造了更好地發(fā)展環(huán)境，能鼓勵中小企業(yè)推動產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，開展技術(shù)創(chuàng)新，鼓勵能人創(chuàng)業(yè)，保障企業(yè)持續(xù)向好發(fā)展。

三、我國現(xiàn)行中小企業(yè)財稅政策及存在的問題

1.現(xiàn)有財稅政策

近年來，我國先后出臺了一系列的稅收優(yōu)惠政策，用于支持中小企業(yè)發(fā)展壯大。

（1）企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。企業(yè)所得稅與企業(yè)利益息息相關(guān)，國家通過對中小企業(yè)的企業(yè)所得稅實施減、免，保障企業(yè)的利潤。如國家重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)或項目、國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)、符合減稅條件的小型微利企業(yè)，給予一定的所得稅優(yōu)惠政策，可以激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)、科技創(chuàng)新的積極性；對企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用支出，可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，可以鼓勵企業(yè)加大對產(chǎn)品和技術(shù)的研發(fā)經(jīng)費投入，不斷改進產(chǎn)品、改善工藝，提高產(chǎn)品的附加值。此外，我國還出臺了其他支持中小企業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。

（2）增值稅優(yōu)惠政策。2009年，我國將以前的6%、4%兩個增值稅納稅標準統(tǒng)一調(diào)整為3%；2018年5月1日起我國將增值稅原適用17%稅率的制造業(yè)等、11%稅率的建筑業(yè)、交通運輸業(yè)等行業(yè)稅率，分別下調(diào)1個百分點；隨后繼續(xù)出臺了支持中小企業(yè)發(fā)展的增值稅政策，并不斷加大優(yōu)惠力度，極大程度上減輕了中小企業(yè)的稅收負擔(dān)，促進了企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

（3）融資優(yōu)惠政策。近年來，我國先后出臺了中小企業(yè)融資、資金支持方面的政策，2018年6月，國務(wù)院常務(wù)會議新提出五項措施增強小微企業(yè)信貸供給，對小微企業(yè)再貸款再貼現(xiàn)額度、小微企業(yè)貸款附加費、小微信貸供給、小微企業(yè)貸款抵押作出了新的規(guī)定，進一步緩解了中小企業(yè)融資難問題。

（4）其他優(yōu)惠政策。為支持小微企業(yè)發(fā)展，我國稅務(wù)部門將針對小微企業(yè)的行政事業(yè)收費、銀行與中小企業(yè)的借款合同印花稅、教育費附加、水利建設(shè)基金等費用給予減稅或不同比例免稅，多種途徑減少企業(yè)稅費負擔(dān)。

2.存在的問題

（1）政策優(yōu)惠形式單一。現(xiàn)行的企業(yè)財稅優(yōu)惠政策中，在企業(yè)所得稅、融資政策等方面優(yōu)惠較多，在增值稅或其他稅種上優(yōu)惠較少，不能從根本上減輕中小企業(yè)的稅費壓力。同時，我國中小企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率基數(shù)較高，所得稅優(yōu)惠政策對企業(yè)減負作用不明顯。

（2）優(yōu)惠政策缺乏連續(xù)性、系統(tǒng)性。當(dāng)前，我國出臺的稅收優(yōu)惠政策比較多，政策出臺部門和執(zhí)行部門較多，政策零散，不夠系統(tǒng)。多數(shù)政策臨時通知，在三五年后取消，缺乏長期的持續(xù)的政策，不能持續(xù)實施，企業(yè)不能真正享受政策的優(yōu)惠，打亂了企業(yè)長期發(fā)展規(guī)劃，企業(yè)不能實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（3）財政資金投入少。我國支持中小企業(yè)發(fā)展的政策性資金總規(guī)模雖然逐年增加，但中小企業(yè)體量大，資金需求量大，具體到企業(yè)和項目中的可用資金依然有限，有限的資金對企業(yè)發(fā)展而言“杯水車薪”。此外，財政資金的支持多針對發(fā)展較好的企業(yè)，發(fā)展較差的企業(yè)難以享受到財政資金的支持。

（4）政策落實不力。財稅政策實際執(zhí)行中，存在“上冷下熱”、“上緊下松”現(xiàn)象，高層部門重視政策，越往基層政策重視程度越低，甚至設(shè)置門檻，導(dǎo)致中小企業(yè)在同等政策面前不能平等地享受。

四、完善支持中小企業(yè)發(fā)展的財稅政策建議

1.整合和規(guī)范優(yōu)惠政策

國家有關(guān)部門應(yīng)該對現(xiàn)行梳理、完善、規(guī)范，對已經(jīng)廢止的政策堅決取締并及時向社會公示，對正在實施或?qū)⒁獙嵤┑恼哌M行清理審查，對重復(fù)交叉、相互矛盾的政策條款適時調(diào)整。一是要建立多元化的優(yōu)惠政策體系，對中小企業(yè)的多種政策配合實施，所得稅、增值稅、融資等政策要多管齊下，加大優(yōu)惠力度，堅持政策實施力度不減、標準不降，確保企業(yè)能夠真正從政策中受益，政策能夠真正為企業(yè)帶來減負作用。二是要建立連續(xù)穩(wěn)定的政策保障機制，政策制定要有長遠規(guī)劃，支持中小企業(yè)發(fā)展的政策要有長期性、連續(xù)性，鼓勵中小企業(yè)建立長遠發(fā)展規(guī)劃，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。三是加強部門間政策的銜接溝通，各部門政策實施標準不一樣、享受對象不一樣，部門在制定和實施政策前要加強信息溝通，統(tǒng)一政策口徑，為中小企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造有序的政策環(huán)境。

2.拓寬中小企業(yè)融資渠道

中小企業(yè)資金鏈薄弱，抵御市場風(fēng)險能力較差，在供給側(cè)改革背景下，中小企業(yè)融資應(yīng)該受到更高程度的重視。一方面要優(yōu)化融資政策，降低中小企業(yè)融資門檻，通過提供無息或低息貸款、建立中小企業(yè)發(fā)展基金、政府實施貼息貸款等多種方式，滿足企業(yè)的融資需求，降低融資成本。另一方面，要完善中小企業(yè)融資擔(dān)保體系，目前我國中小企業(yè)的信用擔(dān)保體系以政府的政策擔(dān)保為主，以商業(yè)擔(dān)保、互助擔(dān)保為輔，這種擔(dān)保體系已不適應(yīng)供給側(cè)改革背景下我國中小企業(yè)的發(fā)展，基于商業(yè)性擔(dān)保越來越重要，建議引導(dǎo)和推動商業(yè)銀行介入融資擔(dān)保體系，同時制定相關(guān)法律對擔(dān)保業(yè)進一步規(guī)范。同時要劃定擔(dān)保機構(gòu)、銀行各自責(zé)任，以提高信貸效率。

3.加大財政支持力度

財政支持資金應(yīng)該“好鋼用在刀刃上”，應(yīng)用于重點企業(yè)的重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在財政補貼的使用結(jié)構(gòu)上，應(yīng)重點用于企業(yè)的技術(shù)研發(fā)、人才培訓(xùn)、轉(zhuǎn)型發(fā)展，在關(guān)鍵領(lǐng)域發(fā)揮有限資金的關(guān)鍵作用，同時要結(jié)合經(jīng)濟形勢、國家宏觀政策適時調(diào)整財政資金支持規(guī)模，確保既不造成資源浪費，又能充分保障中小企業(yè)有序發(fā)展。同時，要重點支持企業(yè)科技創(chuàng)新，確?？萍紕?chuàng)新中的財政資金投入穩(wěn)步增長，支持企業(yè)生產(chǎn)方式由資源粗放型、勞動密集型向技術(shù)密集型轉(zhuǎn)變。

4.加強政策監(jiān)督力度

要建立健全財稅政策落實的監(jiān)督體系，強化政策落實跟蹤問效和追責(zé)問責(zé)，定期組織監(jiān)督巡查，對政策落實不力的單位或個人依規(guī)給予黨紀政紀處分，確保政策執(zhí)行有力、落實有效。

五、結(jié)束語

政府相關(guān)部門應(yīng)正確認識當(dāng)前財稅政策存在的問題，并結(jié)合供給側(cè)改革實際和經(jīng)濟形勢，科學(xué)調(diào)整政策，通過整合規(guī)范政策、拓寬融資渠道、加大財政支持、加強政策監(jiān)督，營造和諧有序的政策環(huán)境，為供給側(cè)改革中企業(yè)穩(wěn)定長遠發(fā)展提供堅強的政策保障。

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作者簡介：曹佩（1984- ），女，漢族，湖南益陽人，副教授，湖南大學(xué)會計碩士，益陽職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟管理系，研究方向：財務(wù)會計、稅法、審計