健全鐵路運(yùn)輸收入管理內(nèi)控制度的探討

許長捷

【摘 要】隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，鐵路總公司對鐵路運(yùn)輸企業(yè)的收入管理標(biāo)準(zhǔn)也提出了新的要求。如何加強(qiáng)鐵路內(nèi)部經(jīng)營管理，強(qiáng)化運(yùn)輸收入管理的內(nèi)部控制制度建設(shè)是鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注的問題。因此，鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的工作特點(diǎn)，制定一套符合自身發(fā)展的收入管理內(nèi)控管理制度，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)輸收入體系，保證各項(xiàng)運(yùn)輸收入票據(jù)和進(jìn)款的安全性和合理性，從而推動(dòng)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的現(xiàn)代化管理進(jìn)程。基于此，文章就從健全鐵路運(yùn)輸收入管理內(nèi)控制度展開分析和探討，希望可以促進(jìn)鐵路運(yùn)輸收入管理工作的進(jìn)步。

【關(guān)鍵詞】鐵路運(yùn)輸；收入管理；內(nèi)控制度

一、引言

鐵路運(yùn)輸收入管理內(nèi)控制度不僅是保證運(yùn)輸收入管理質(zhì)量的重要手段，更是堵塞漏洞，確保運(yùn)輸收入完整，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要措施。隨著鐵路總公司圍繞建立現(xiàn)代企業(yè)制度，深入推進(jìn)鐵路企業(yè)公司制改革，以移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)為代表的新一代信息技術(shù)與鐵路運(yùn)輸企業(yè)正在進(jìn)行深度融合，運(yùn)輸收入管理的對象、內(nèi)容、方式及外部環(huán)境都發(fā)生了深刻的變化，如何夯實(shí)收入工作基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)運(yùn)輸收入管理基礎(chǔ)工作規(guī)范化，是當(dāng)前鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入管理工作面臨的新課題。

二、內(nèi)控制度的發(fā)展歷程

1992年之前，人們對內(nèi)部控制存在多種解釋。從審計(jì)視角來看，內(nèi)部控制是保證財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性的手段和方法；從管理者視角來看，內(nèi)部控制是保證企業(yè)經(jīng)營效率和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的管制活動(dòng)；從股東和其他利益相關(guān)者的角度來看，內(nèi)部控制是為了解決代理人的道德風(fēng)險(xiǎn)與逆向選擇問題而建立的一套監(jiān)督和制衡制度，即公司治理。為了整合多種內(nèi)部控制的概念和解釋，l992年，美國“反欺詐財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)”成立了專門的內(nèi)部控制研究委員會(huì)（COS0），對內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和舞弊防范領(lǐng)域提供先進(jìn)的思想理念與應(yīng)用指引，并于1992年9月發(fā)布了《內(nèi)部控制——整合框架》。2013年5月，COS0對其1992年的《內(nèi)部控制——整合框架》進(jìn)行了修訂，發(fā)布《內(nèi)部控制——整合框架（20l3）》。修訂后的新框架將內(nèi)部控制定義為：由一個(gè)主體的董事會(huì)、管理層和其他員工實(shí)施的，旨在為實(shí)現(xiàn)運(yùn)營、報(bào)告和合規(guī)目標(biāo)提供合理保證的過程。

2006年，原鐵道部為了進(jìn)一步加強(qiáng)鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部運(yùn)輸收入管理控制制度建設(shè)，規(guī)范運(yùn)輸收入管理行為，確保運(yùn)輸收入完整，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-基礎(chǔ)規(guī)范》等法律法規(guī)和原鐵道部有關(guān)規(guī)定，制定了《關(guān)于建立健全單位內(nèi)部運(yùn)輸收入管理控制制度的若干意見》，對全路運(yùn)輸企業(yè)收入管理行為加以規(guī)范，奠定了運(yùn)輸收入管理內(nèi)控制度的基礎(chǔ)。

2008年5月，國家財(cái)政部、中國證監(jiān)會(huì)、國家審計(jì)署、中國銀監(jiān)會(huì)、中國保監(jiān)會(huì)五部委聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。2010年4月，上述五部委又聯(lián)合發(fā)布企業(yè)內(nèi)部控制配套指引，并且對配套指引逐一進(jìn)行了深入而權(quán)威的解讀。隨后，國家財(cái)政部又陸續(xù)發(fā)布了一些解釋公告和特殊行業(yè)操作指南，逐步形成了中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。

三、當(dāng)前鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入管理內(nèi)控制度存在的不足之處

1.鐵路運(yùn)輸企業(yè)缺乏現(xiàn)代化的內(nèi)控管理手段

由于鐵路運(yùn)輸企業(yè)受到傳統(tǒng)收入管理模式的影響，使得企業(yè)當(dāng)前的內(nèi)控制度體系已經(jīng)不能很好的解決現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的相關(guān)問題，部分鐵路運(yùn)輸企業(yè)為了節(jié)約資金，在內(nèi)控管理手段更新上存在一定的滯后性，企業(yè)內(nèi)部的管理軟件得不到及時(shí)更新，影響企業(yè)的未來發(fā)展。與此同時(shí)，部分企業(yè)管理者為了一味的圖求安穩(wěn)，忽略了對內(nèi)控組織體系的創(chuàng)新，使得無法發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控制度的潛在功效。

2.缺乏與現(xiàn)有經(jīng)營模式相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

由于鐵路運(yùn)輸企業(yè)長期以來是在原鐵道部行政干預(yù)下開展業(yè)務(wù)的，其風(fēng)險(xiǎn)全部由原鐵道部承擔(dān)，因而管理者缺乏對風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和防范意識(shí)。近幾年鐵路系統(tǒng)公司制改革加速推進(jìn)，鐵路企業(yè)從運(yùn)輸生產(chǎn)型向運(yùn)輸物流型轉(zhuǎn)型，這些內(nèi)外環(huán)境的變化對運(yùn)輸收入內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理帶來了巨大的影響。2016年，全路相繼發(fā)生的資金特大事故、票據(jù)特大事故、員工侵吞票款特大事故均暴露了運(yùn)輸收入內(nèi)控制度的缺陷。伴隨鐵路運(yùn)輸企業(yè)轉(zhuǎn)型現(xiàn)代物流企業(yè)，各種電子支付手段的不斷推出，收入管理原有的各項(xiàng)制度沒有進(jìn)行適宜性調(diào)整，不能實(shí)現(xiàn)將風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍內(nèi)的基本需要，內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制制度急待完善。

四、健全鐵路運(yùn)輸收入管理內(nèi)控制度的措施

1.制定符合自身發(fā)展的收入管理內(nèi)控組織體系

鐵路運(yùn)輸企業(yè)想要制定符合自身發(fā)展的收入管理的內(nèi)部控制制度，就應(yīng)該積極引進(jìn)先進(jìn)現(xiàn)代化的內(nèi)控管理方法。因此，企業(yè)內(nèi)部可以設(shè)立不相容職務(wù)相互分離的控制原則，結(jié)合內(nèi)部管理的需要以及收入管理的特點(diǎn)，對自身運(yùn)輸管理、收入管理的業(yè)務(wù)做到明確分工，使得企業(yè)員工之間可以相互制約，互相牽制。與此同時(shí)，企業(yè)可以采用授權(quán)批準(zhǔn)控制制度，使得各級(jí)管理人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，從而保障收入管理內(nèi)控制度的完成效率。此外，在企業(yè)內(nèi)部推行全面預(yù)算管理制度，通過強(qiáng)化對預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理。從而提高企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算管理效率，為企業(yè)贏得更大的經(jīng)濟(jì)收益。最后，企業(yè)應(yīng)該及時(shí)制定內(nèi)部控制報(bào)告，相關(guān)人員要以數(shù)據(jù)報(bào)表的形式反映給上級(jí)管理部門，對企業(yè)內(nèi)部的收入情況做出統(tǒng)計(jì)分析，從而使得鐵路運(yùn)輸企業(yè)的管理者能夠及時(shí)了解企業(yè)內(nèi)部的收入狀況，并做出科學(xué)的決策，保障鐵路運(yùn)輸企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利執(zhí)行。

2.完善內(nèi)部控制制度建設(shè)

鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入管理部門采取內(nèi)部審核、會(huì)計(jì)核算、實(shí)地稽查的方法，對運(yùn)輸收入資金運(yùn)動(dòng)及運(yùn)輸收入實(shí)現(xiàn)的全過程進(jìn)行監(jiān)督檢查，以保證鐵路運(yùn)輸收入的正確核收和完整上繳。制定單位內(nèi)部稽核制度，是對運(yùn)輸收入管理工作進(jìn)行再監(jiān)督的一種有效手段。鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督制度，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求，堅(jiān)持收入出納、收入會(huì)計(jì)等不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明，相互制約，相互監(jiān)督。明確各相關(guān)部門或崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)，將內(nèi)部監(jiān)督工作明確化、嚴(yán)肅化，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進(jìn)建議，確保內(nèi)部監(jiān)督工作有效開展。

3.重視企業(yè)文化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)收入管理規(guī)范化

企業(yè)規(guī)范化管理系統(tǒng)中的文化建設(shè)管理部分，回答的是如何進(jìn)行企業(yè)文化建設(shè)管理，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)組織基因的改造，全面構(gòu)建出能保證企業(yè)發(fā)展持續(xù)快速，基業(yè)長青的強(qiáng)勢企業(yè)文化的問題?？偣咎岢鋈娼⒕哂兄袊厣膰F現(xiàn)代企業(yè)制度和運(yùn)行機(jī)制，按照"兩個(gè)一以貫之"的要求，推進(jìn)公司制改革后企業(yè)治理工作創(chuàng)新。收入管理要貫徹落實(shí)總公司的要求，加強(qiáng)企業(yè)制度和行為規(guī)范的培訓(xùn)與宣導(dǎo)，尋求員工的意識(shí)認(rèn)同和自我約束，建立以人為本的激勵(lì)機(jī)制，樹立員工的認(rèn)同感、歸屬感、榮譽(yù)感，提升團(tuán)隊(duì)的凝聚力，從而有效推進(jìn)收入工作，全面實(shí)現(xiàn)收入管理規(guī)范化。

五、結(jié)語

總而言之，強(qiáng)化鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入管理內(nèi)控制度對企業(yè)的未來發(fā)展有著重要的作用。因此，鐵路運(yùn)輸企業(yè)的管理者應(yīng)該從提高自身思想意識(shí)做起，重視對內(nèi)部內(nèi)控管理人才的培養(yǎng)，加大對現(xiàn)代化管理知識(shí)和管理經(jīng)驗(yàn)的培訓(xùn)，充分結(jié)合自身的企業(yè)特點(diǎn)以及市場的未來發(fā)展走向，制定符合自身發(fā)展的內(nèi)控管理組織體系。同時(shí)要掌握收入管理的內(nèi)控要點(diǎn)，針對相應(yīng)問題做出具體分析，從而提高鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入管理內(nèi)控制度的管理效率，推動(dòng)企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展進(jìn)程，早日實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)。

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