事業(yè)單位資金管理的困境及對策探討

梁秋

【摘 要】長期以來，事業(yè)單位在我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。單就收入來說，事業(yè)單位每年管理或取得的收入就有數(shù)百億元，面對如此重要地位和龐大的數(shù)字，事業(yè)單位的資金管理顯得尤其重要。近年來，我國在事業(yè)單位資金管理方面的探索雖然取得了較大的成果，但在認(rèn)識、實際執(zhí)行等方面仍存在一些不能忽視的問題。本文以事業(yè)單位資金的概念為切入點，進(jìn)而論述加強事業(yè)單位資金管理的重要性，再分析其中存在的問題，最后針對這些問題提出相應(yīng)的解決措施。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；資金管理；困境及對策

眾所周知，資金是事業(yè)單位的“血液”，是事業(yè)單位生存發(fā)展履行國家職責(zé)的重要保障。隨著國家財稅體制改革和事業(yè)單位分類改革的不斷深入，資金管理得到了社會各界的重視。由于我國事業(yè)單位性質(zhì)的特殊性和復(fù)雜性，各級事業(yè)單位資金管理呈現(xiàn)不同特點。本文從事業(yè)單位資金管理的概念及重要性出發(fā)，結(jié)合自身工作實際，分析事業(yè)單位資金管理過程中存在的問題，并針對這些問題提出相應(yīng)的解決措施。希望通過這樣的方式進(jìn)一步加強單位資金管理，讓單位更好地服務(wù)于社會。

一、事業(yè)單位資金管理概述

1.事業(yè)單位資金管理概念及特點

資金管理是企業(yè)及單位對資金來源和資金使用進(jìn)行計劃、控制、監(jiān)督、考核等項工作的總稱。資金管理包括固定資金管理、流動資金管理和專項資金管理。

與企業(yè)相比，事業(yè)單位最大的特點就是不以盈利為目的的服務(wù)型機(jī)構(gòu)組織，由于這一特性，事業(yè)單位資金管理呈現(xiàn)以下3個特點：一是事業(yè)單位資金有較強的社會性，從投放的目的來看，它并不是為了取得經(jīng)濟(jì)收益，而是將不同渠道籌集到的資金投放到教育、衛(wèi)生等社會領(lǐng)域，為的是發(fā)展社會公益事業(yè)。二是事業(yè)單位資金相較于企業(yè)來說活動范圍有限，僅限于公益性的社會條件的建設(shè)。三是事業(yè)單位的資金投放不是以市場調(diào)研為基礎(chǔ)的，受市場影響不如企業(yè)的大。

2.事業(yè)單位資金管理的重要性

事業(yè)單位作為我國當(dāng)前多元社會的一個重要組成部分，它們在教育、文化、科學(xué)技術(shù)、醫(yī)療衛(wèi)生、環(huán)境保護(hù)、農(nóng)林畜牧等領(lǐng)域為社會公眾提供服務(wù)，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會進(jìn)步起著重要作用。

（1）有利于增強社會服務(wù)能力，發(fā)展社會公益事業(yè)

事業(yè)單位是公益性組織，其資金投放活動的目的不是為了盈利，而是將不同渠道的資金投放在教育、衛(wèi)生等公益性服務(wù)項目上，為了增強事業(yè)單位社會服務(wù)能力，發(fā)展社會公益事業(yè)，加強資金管理顯得尤為重要。

（2）有效防范財務(wù)風(fēng)險，防止腐敗現(xiàn)象發(fā)生

資金管理內(nèi)容是單位對自身資金來源和資金使用進(jìn)行計劃、控制、監(jiān)督、考核等項工作的總稱。加強資金管理能有效提升單位內(nèi)部治理水平、規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運行、防范單位財務(wù)風(fēng)險、促進(jìn)依法行政、推進(jìn)廉政建設(shè)。

（3）能盤活資產(chǎn)，提高資金使用率

現(xiàn)今的事業(yè)單位資金取得方式多種多樣，如有創(chuàng)收能力的經(jīng)營性事業(yè)單位；事業(yè)單位的資金使用涵蓋范圍也廣，甚至包括很多涉外的資金使用?？茖W(xué)高效的資金管理能夠盤活資產(chǎn)，使事業(yè)單位資金使用結(jié)構(gòu)更加合理，確保資金使用的高效性，增強資金運轉(zhuǎn)的功能性作用，使國有資產(chǎn)減少沉淀、浪費的現(xiàn)象。

二、事業(yè)單位資金管理存在的問題及原因

收支兩條線、國庫集中支付、公務(wù)卡強制結(jié)算等規(guī)定及2015年新預(yù)算法的推行， 都說明了我國在探索新形勢下事業(yè)單位資金管理的新舉措，在不斷推進(jìn)財政體制改革方面，取得了豐碩成果。盡管如此，許多貪污腐敗案件的層出不窮，也充分說明了事業(yè)單位資金管理還存在著許多問題。

1.事業(yè)單位收入管理松懈，缺乏有效的監(jiān)管機(jī)制

事業(yè)單位收入按其來源可以劃分為三類：一是財政補助、上級補助的收入；二是財政核撥的政府非稅收入；三是專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動組織的收入?，F(xiàn)行管理體制規(guī)定，一方面非稅收入實行“收支兩條線”，需要上繳財政；另一方面事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動取得的收入、經(jīng)營收入和其他收入不要求上繳財政。實行這種辦法，是國家對事業(yè)單位“放權(quán)”、“搞活”的政策和措施，目的是鼓勵和支持各類事業(yè)單位利用自身優(yōu)勢搞“創(chuàng)收”，減輕財政負(fù)擔(dān)，并有利于事業(yè)的發(fā)展。但在“搞活”的同時，也出現(xiàn)了一些問題。

筆者所在單位為全額撥款事業(yè)單位，主要從事倉儲業(yè)，單位全部收入均納入預(yù)算管理，單位經(jīng)費主要來源于兩部分，一部份是財政補助收入；另一部份則是利用國有資產(chǎn)出租出借取得的收入，這部份收入不用上繳財政，實際用來抵頂一部份財政預(yù)算支出。正因為這部份收入單位可以自行安排，在組織收入和使用收入時就出現(xiàn)了諸多問題，如：第一，使用收入時隨意性較大，有多少收入就使用多少，很多資產(chǎn)、維修項目重復(fù)購買和維修，造成資金浪費和國有資產(chǎn)的流失；第二，這部份收入雖說納入預(yù)算管理在一定程度上得到了監(jiān)管，但監(jiān)管是有限的。按規(guī)定，國有資產(chǎn)出租出借須向上級主管部門進(jìn)行備案，實際工作中，也僅僅進(jìn)行了備案，對合同內(nèi)容（如金額等許多項目）、票據(jù)使用情況等做不到實時動態(tài)的監(jiān)控，這些情況都會給單位資金管理帶來一定困難。

2.財務(wù)預(yù)算編制不科學(xué)，與實際存在偏差

現(xiàn)實工作中，預(yù)算編制基礎(chǔ)工作做得比較差，造成數(shù)據(jù)乃至指標(biāo)分解數(shù)嚴(yán)重脫離實際，加大了后期預(yù)算執(zhí)行的難度，資金的無效管理。如筆者單位為三級預(yù)算單位，規(guī)模較小，財務(wù)人員配置少，但工作較繁雜，加上財務(wù)人員乃至領(lǐng)導(dǎo)的預(yù)算管理意識不強，每年預(yù)算編制的前期準(zhǔn)備工作做得較粗略，沒有按要求成立預(yù)算編制小組，全憑經(jīng)驗編制年度預(yù)算，這樣的工作方法勢必編不出科學(xué)的單位預(yù)算，事業(yè)單位資金管理缺乏了科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)幕A(chǔ)。指標(biāo)分解數(shù)脫離實際的另一個原因在于二級預(yù)算單位下達(dá)控制數(shù)到三級預(yù)算單位這個環(huán)節(jié)，筆者所屬單位直接受二級預(yù)算單位管理，受其主管的基層單位還有幾個，每年預(yù)算由其匯總向上報，有時為了平衡內(nèi)部資金分配，編制預(yù)算分解下達(dá)控制數(shù)時存在隨意分配的嫌疑，忽略了單位的實際情況。這種帶有很強主觀性的分配方法，會引起另一個問題，就是按照預(yù)算編制規(guī)定，人員經(jīng)費和公用經(jīng)費不能互相串用，但分解給我們的人員經(jīng)費遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠用，而公用經(jīng)費又用不完，年度終了，為了完成預(yù)算目標(biāo)常常突擊花錢，這種情況會造成資金浪費，影響財政資金的利用率。另外，由于財政撥款數(shù)分解不合理，為了完成整個預(yù)算編制，就只能隨意調(diào)節(jié)抵支收入以達(dá)到收支平衡，這樣預(yù)算的經(jīng)營創(chuàng)收也變成了虛數(shù)，不能實際反映單位的經(jīng)營能力，這樣會影響績效評價效果。資金預(yù)算編制基礎(chǔ)的不合理同樣會影響預(yù)算執(zhí)行情況，不利于今后財政資金的健康可持續(xù)發(fā)展。

3.資金管理制度不完善

俗話說：“沒有規(guī)矩不成方圓?！睕]有一套行之有效的管理制度，資金的使用和作用就會大打折扣。在實際工作中，資金管理制度不完善主要表現(xiàn)在兩個方面：一是制度內(nèi)容不完善；二是資金管理制度本身的缺失。單位資金管理制度內(nèi)容大部分都是“拿來主義”，制度的條文幾乎都是照抄照搬我國現(xiàn)行的一些制度條文，并沒有根據(jù)單位的實際情況制定適合自己的資金管理制度，所以這些制度只能成為華麗的擺設(shè)。單位資金管理制度不系統(tǒng)不完善，僅建立了現(xiàn)金管理制度等幾個簡單的制度，缺乏一套行之有效的資金內(nèi)部控制制度。

4.資金監(jiān)督機(jī)制不完善

資金使用缺乏單位內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，單位資金的運作幾乎仰仗于內(nèi)部財務(wù)部門，沒有建立專門的資金監(jiān)管小組，更沒有定期對單位資金進(jìn)行檢查的工作機(jī)制。在外部監(jiān)督審計上，審計及財政部門沒有對事業(yè)單位的財政資金建立起有力的外部監(jiān)督機(jī)制，如此便會對事業(yè)單位資金保值增值造成較大影響，也不利于事業(yè)單位整體運營目標(biāo)的實現(xiàn)。

三、完善事業(yè)單位資金管理的對策

1.加強事業(yè)單位收入管理

加強事業(yè)單位收入管理首先加強預(yù)算控制，要嚴(yán)格按照預(yù)算指標(biāo)組織收入。其次加強合同、會計管理工作，按規(guī)定在稅務(wù)部門進(jìn)行稅務(wù)登記，領(lǐng)取增值稅發(fā)票，嚴(yán)格按照合同金額開取發(fā)票，按照單位制定的工作流程組織單位收入，實行收入執(zhí)收、開票相分離的工作制度。最后運用信息技術(shù)把單位各部門業(yè)務(wù)整合到信息系統(tǒng)中，實現(xiàn)內(nèi)部控制的自動化、程序化、實時化。

2.強化資金預(yù)算管理，提高預(yù)算執(zhí)行力

實行全面預(yù)算管理是加強資金管理的重要手段。事業(yè)單位應(yīng)該建立健全預(yù)算體系，深化預(yù)算編制方法，根據(jù)單位的實際情況，自下而上逐級編制資金預(yù)算并做好資金使用計劃，同時加強編制人員的素質(zhì)教育，提高財務(wù)人員的編制水平，優(yōu)化預(yù)算分配結(jié)構(gòu)，提高預(yù)算分配的科學(xué)性，把預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實到科室及個人，把預(yù)算執(zhí)行情況與績效掛鉤，建立獎懲機(jī)制，防止執(zhí)行嚴(yán)重偏離預(yù)算的情況發(fā)生。

3.建立健全資金管理制度

要想保障事業(yè)單位財政資金的高效管理與利用，就必須建立健全資金管理制度與機(jī)制，完善管理資金體系。單位應(yīng)該集思廣益，利用內(nèi)部的所有力量，重新梳理單位業(yè)務(wù)，分清責(zé)任與權(quán)利，積極地依據(jù)法律法規(guī)，健全符合自身實際的資金管理制度。

4.建立多元立體監(jiān)管體系

必須構(gòu)建起完善的內(nèi)部外部審計監(jiān)督體系。一方面，內(nèi)部審計部門要對單位的資金管理及使用情況進(jìn)行實時審計監(jiān)督，不斷增強事業(yè)單位資金管理工作的規(guī)范性，促使內(nèi)部財務(wù)部門嚴(yán)格按照法律法規(guī)及內(nèi)部制度履職盡責(zé)，不斷提升資金管理效率；另一方面，強化事業(yè)單位資金管理的外部監(jiān)督，國家財政部門及審計單位應(yīng)當(dāng)定期開展相關(guān)檢查，充分發(fā)揮外部監(jiān)督效力，以促進(jìn)事業(yè)單位高效規(guī)范使用財政資金意識的提升。為了更好實現(xiàn)這種多元立體監(jiān)管，單位可以借助先進(jìn)的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，對各種零散的管理模塊進(jìn)行整合，讓單位財務(wù)和各項業(yè)務(wù)統(tǒng)一到一個信息平臺，國家要加大這一方面的開發(fā)力度，讓事業(yè)單位的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、每一筆資金都納入到監(jiān)管范圍。

總之，事業(yè)單位資金管理是一項常規(guī)性的基礎(chǔ)工作，貫穿于事業(yè)單位工作的方方面面，直接關(guān)系著單位的經(jīng)營狀況。資金管理工作，看似簡單，實則復(fù)雜。所以，必須重視事業(yè)單位的資金管理工作。全國各級事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)重視資金管理工作，突出資金管理的中心地位，通過建立健全資金管理制度及監(jiān)督機(jī)制；強化資金預(yù)算管理，提高預(yù)算執(zhí)行力以及注重信息化建設(shè)，不斷提高自身資金管理水平，確保事業(yè)單位的穩(wěn)健發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]余邦鳳.事業(yè)單位資金管理效率提高的途徑[J].財會學(xué)習(xí)，2018（02）：206.

[2]陳新.加強事業(yè)單位預(yù)算管理的思考[J].今日財富，2017年18期.

[3]王珊.我國非稅收入管理亟須完善[J].東北之窗，2013年21期：56-57.

[4]葉卉.淺議事業(yè)單位收入支出費用的內(nèi)部控制[J].全國商情， 2014年20期：30-31.