完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的思考

曹陸玲

摘要：根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展和行政事業(yè)單位的管理要求，行政事業(yè)單位的管理工作正隨環(huán)境的變化而進(jìn)行著深入改革。目前，很多行政事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人對部門內(nèi)部的控制管理工作沒有足夠的重視，造成了單位內(nèi)部工作的協(xié)調(diào)性不強(qiáng)，職工們沒有明確的責(zé)任分配，導(dǎo)致管理制度存在很大的漏洞，嚴(yán)重阻礙了行政事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 體系思考

我國無論是經(jīng)濟(jì)、政治、文化都進(jìn)入了一個新的時代，內(nèi)部控制體系帶給各企業(yè)單位的影響也被重新界定。為了能讓企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就必須保證內(nèi)部控制體系的安全運(yùn)行，而在行政事業(yè)單位中，進(jìn)行內(nèi)部控制制度的研究改革是一個有效的發(fā)展途徑。作為國家行政機(jī)構(gòu)，更應(yīng)該順應(yīng)國家改革開放的政策措施，以強(qiáng)化單位內(nèi)部控制管理體系的穩(wěn)定性為目標(biāo)，提高單位內(nèi)部控制管理體制的改革力度。通過分析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的發(fā)展現(xiàn)狀，可以看到，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作在開展過程中還存在著許多困難，部分單位負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制體系的認(rèn)識還停留在原地，阻礙了行政單位經(jīng)濟(jì)活動的發(fā)展。基于此，本文重點研究了行政事業(yè)單位的發(fā)展現(xiàn)狀，將單位各部門職工的責(zé)任分工、業(yè)務(wù)范圍、以及單位工作的協(xié)調(diào)性作為主要改革對象，為行政事業(yè)單位的安全運(yùn)行和可持續(xù)發(fā)展提出幾點思考建議。

一、行政事業(yè)單位的內(nèi)控體系建設(shè)現(xiàn)狀

（一）單位內(nèi)部控制管理意識不強(qiáng)

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理是一個由統(tǒng)一性內(nèi)控區(qū)間形成的巨大結(jié)構(gòu)網(wǎng)，而這個結(jié)構(gòu)網(wǎng)的穩(wěn)定性就在于單位職工以及各部門負(fù)責(zé)人對內(nèi)控機(jī)制實施的主動性和自覺性，內(nèi)控管理的有效實施必須建立在穩(wěn)定的結(jié)構(gòu)網(wǎng)上。行政事業(yè)單位是國家事業(yè)單位，與市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的單位不同的是，其競爭壓力小，市場結(jié)構(gòu)穩(wěn)定，對部門負(fù)責(zé)人來說，單位的內(nèi)部控制管理體系還是一個新的概念體系，沒有清楚認(rèn)識到內(nèi)控管理的重要現(xiàn)實意義，單位職工對內(nèi)控管理的實施也沒有給予足夠的重視，還有很多人認(rèn)為單位的內(nèi)控管理只針對財務(wù)部門，對其他單位部門沒有管理作用，傳統(tǒng)的規(guī)章制度，給事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來了巨大損失。其中還有一些部門職工認(rèn)為，內(nèi)控制度的實施是毫無意義的，單位財務(wù)部門的穩(wěn)定運(yùn)行只需要由審計部門來監(jiān)督單位收支以及資金管理就可以完全實現(xiàn)了，內(nèi)控管理的建設(shè)只會給單位運(yùn)行增加無端的工作量和經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。以上問題是存在于單位內(nèi)部人員的認(rèn)識不清的重要問題，也是阻礙行政事業(yè)單位內(nèi)控管理體系建設(shè)的主要原因。

（二）內(nèi)部控制管理機(jī)制的不完善

企業(yè)內(nèi)控管理的核心在于職工責(zé)任以及工作單位的明確劃分，運(yùn)用正確的方式方法監(jiān)督實施單位的規(guī)范制度。現(xiàn)階段行政事業(yè)單位內(nèi)控體系的建設(shè)最缺乏的就是明確的規(guī)范準(zhǔn)則和實際化規(guī)章制度的實施，一些事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人將單位運(yùn)行的流程簡化到不能再簡化，甚至連內(nèi)控制度都用財務(wù)監(jiān)督制度來替代，沒有給單位職工一個明確的制度參照，單位職工只能依靠一些基層法律意識和自身工作經(jīng)驗來開展日?；顒?。也有一些單位看到了內(nèi)控機(jī)制的現(xiàn)實作用，制定了相關(guān)的規(guī)章制度，但在實行的過程中沒有考慮范圍自身的實際情況，盲目跟風(fēng)，使得內(nèi)控管理制度的實施沒有起到實際作用。

（三）審計和監(jiān)督機(jī)構(gòu)的建設(shè)工作不全面

一般來說，內(nèi)控管理體制的關(guān)鍵之處就在于它擁有自身獨(dú)立的審計和監(jiān)督職能，這也是內(nèi)控管理制度體系的創(chuàng)新所在。但現(xiàn)階段很多行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)中往往會忽略了審計和監(jiān)督職能的組織，這就使內(nèi)控管理體系的作用沒有得到真正發(fā)揮。審計和監(jiān)督在內(nèi)控管理體系的建設(shè)中有著舉足輕重的作用，可以說是內(nèi)控體系中最重要的兩個組成部分。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控管理體制的制度化建設(shè)

（一）強(qiáng)化單位內(nèi)部控制管理意識的培養(yǎng)

單位內(nèi)部控制管理意識的培養(yǎng)影響著單位職工以及各部門負(fù)責(zé)人的積極性合作。單位應(yīng)當(dāng)安排審計和財務(wù)部門的職工進(jìn)行有效的內(nèi)控培訓(xùn)，讓職工對內(nèi)控管理體制有一個明確的認(rèn)識，重要的是讓其認(rèn)識到內(nèi)控管理對單位發(fā)展的現(xiàn)實作用意義，增強(qiáng)內(nèi)控意識，從單位內(nèi)控管理環(huán)境的凈化，進(jìn)行內(nèi)控管理體制的改革。除此之外，內(nèi)控制度的改革與實施應(yīng)當(dāng)從點滴做起，單位各部門職工對自身的工作單位和責(zé)任劃分必須明確，尤其是審計和監(jiān)督部門的員工，為內(nèi)控管理體制的發(fā)展建立一個良好的環(huán)境。內(nèi)控管理制度的改革必須建立一個健全、穩(wěn)定的工作環(huán)境，將改良后的內(nèi)控管理體制投入到單位的安全運(yùn)行中。行政單位作為我國的事業(yè)單位，對于資金的需求和審計也與其他經(jīng)營類企業(yè)有所不同，其職能的劃分應(yīng)該更加明確，使內(nèi)部控制管理體制的建立更加科學(xué)化、合理化。

（二）提高單位預(yù)算的控制和管理

財政預(yù)算部門不僅是單位運(yùn)行的重要組成部門，也是內(nèi)控管理體制的核心價值所在。它在整個單位的運(yùn)行過程中都起著至關(guān)重要的作用，因此，提高單位預(yù)算的控制和管理，是內(nèi)控管理體制加快建設(shè)的有效途徑。單位預(yù)算和控制的力度的加大需要從以下幾個方面進(jìn)行：

（1）在行政事業(yè)單位的預(yù)算工作編制之前，將單位的發(fā)展和財務(wù)需求作為研究基礎(chǔ)，盡可能實現(xiàn)零基礎(chǔ)預(yù)算和預(yù)算的管理細(xì)化。相關(guān)部門的工作應(yīng)嚴(yán)格做到每一筆資金的控制使用，提供資金去向、效用、數(shù)量的證明數(shù)據(jù)，避免企業(yè)資金的使用浪費(fèi)。

（2）在預(yù)算工作的實行過程中，提高財政部門的責(zé)任預(yù)算執(zhí)行力度，確保單位的預(yù)算編制在嚴(yán)格的審計和監(jiān)督管理下執(zhí)行，還要強(qiáng)化預(yù)算風(fēng)險評估中心的工作效率，避免行政事業(yè)單位資金損失，在出現(xiàn)緊急情況的時候，也能夠迅速做出應(yīng)對處理，有效降低企業(yè)資金的投資風(fēng)險。

（三）提高內(nèi)控制度建設(shè)人員的綜合素質(zhì)

事業(yè)單位想要建立健全的內(nèi)控機(jī)制，就必須對內(nèi)控制度建設(shè)人員的綜合素質(zhì)進(jìn)行提高，嚴(yán)格要求單位內(nèi)控人員的行為規(guī)范。法治社會的全面建成，向國家行政事業(yè)單位提出了更高的依法辦事要求，為單位部門的持續(xù)發(fā)展提供有力的法律保障。換句話說，行政事業(yè)單位想要實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，就必須提高單位內(nèi)部控制管理體系的穩(wěn)定性。使單位的內(nèi)控人員對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面的監(jiān)理和審查，這就要求內(nèi)控人員法律意識的培養(yǎng)和綜合素質(zhì)的提高，為提高單位的內(nèi)部控制管理水平，單位應(yīng)該定期對內(nèi)控管理人員進(jìn)行有效培訓(xùn)，使其學(xué)習(xí)相關(guān)知識，提高自身服務(wù)水平。

三、結(jié)束語

內(nèi)控體系的建立在行政事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展中起著不可代替的重要作用，為了實現(xiàn)事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展，必須對內(nèi)控體系的現(xiàn)狀問題進(jìn)行有效處理，確保內(nèi)部控制管理體系的有效建立。

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