淺談信息技術(shù)在學校內(nèi)部審計領(lǐng)域中的應(yīng)用

鄭范民

[摘 要]隨著信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，財務(wù)管理信息化、交易數(shù)據(jù)集中化、支付網(wǎng)點虛擬化和憑證內(nèi)容影像化給財務(wù)管理的規(guī)范化提出了新要求，傳統(tǒng)的審計理念和技術(shù)手段受到強烈沖擊，審計人員面臨著巨大的行業(yè)危機。內(nèi)部審計在審計領(lǐng)域中扮演者重要的角色，傳統(tǒng)的審計方法多是現(xiàn)場審計，已經(jīng)不能滿足現(xiàn)代化發(fā)展背景下的新需求，開展現(xiàn)代內(nèi)部審計工作急需一種符合其發(fā)展要求的審計方法。在審計工作的發(fā)展過程中，計算機審計在內(nèi)部工作中發(fā)揮著重要的作用，是促進內(nèi)部審計良性發(fā)展的重要因素之一。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計；信息化建設(shè)；財會審計

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2018.16.030

[中圖分類號]F239.45 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2018）16-00-02

1 信息技術(shù)在學校內(nèi)部審計領(lǐng)域應(yīng)用的現(xiàn)狀

1.1 不重視內(nèi)部審計信息化

大多農(nóng)村學校只側(cè)重辦公自動化、管理信息化，忽視了計算機技術(shù)在審計查賬方面的應(yīng)用，相關(guān)人員的審計信息化建設(shè)方面的意識薄弱。部分內(nèi)審人員開展計算機審計的意識及主動性不強，還停留在傳統(tǒng)的審計方法和模式上，沒有認識到審計信息化建設(shè)的重要性和緊迫性，依然采用老方法和舊思維，從而遠遠不能滿足新時代的發(fā)展要求。

1.2 內(nèi)部審計信息化建設(shè)滯后

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，當前的會計電算化軟件也已經(jīng)由網(wǎng)絡(luò)版本替代了傳統(tǒng)的單機版本，而且數(shù)據(jù)庫也得到了不斷擴充。在業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)中，如購物發(fā)票、乘車發(fā)票、公司數(shù)據(jù)憑證等都已經(jīng)實現(xiàn)了電子化。但是值得注意的一點是財務(wù)信息化在偏遠農(nóng)村學校的應(yīng)用范圍還很小，不管是硬件還是軟件都不達標，從而不利于開展內(nèi)部審計工作。

1.3 審計軟件在學校中的應(yīng)用范圍小

從當前的應(yīng)用情況來看，審計軟件的應(yīng)用處于非常被動的局面，尤其在學校的內(nèi)部審計中，計算和查詢業(yè)務(wù)等需要在相關(guān)財務(wù)軟件的幫助下進行，但是很多學校卻很少利用審計軟件。一些學校即使使用了此類軟件，也只局限于一些比較常見和簡單的功能，其實并沒用真正發(fā)揮出審計軟件的作用，從而會出現(xiàn)一些不可避免的問題。

1.4 缺少人才

經(jīng)過多年的發(fā)展，很多學校已基本形成了一支穩(wěn)定的會計隊伍，但很多會計人員的知識體系過于陳舊，導致在財務(wù)會計信息化的背景下，不能很好地解決相關(guān)問題。同時，有一部分財務(wù)人員缺少必要的信息處理方面的知識，很多人僅僅會使用簡單的辦公軟件，在數(shù)據(jù)分析和處理軟件應(yīng)用上卻一無所知。還有部分財務(wù)人員從來沒有接受過相關(guān)信息化專業(yè)知識的培訓。此外，還有部分會計人員對信息化的財務(wù)相關(guān)軟件及電子系統(tǒng)不夠了解，而且缺乏主動學習的精神。長此以往，這種情況就會阻礙整個行業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展及預(yù)設(shè)目標的實現(xiàn)，在這種情況下，內(nèi)部審計不能有效地發(fā)揮其預(yù)期的作用。

2 學校內(nèi)部審計運用信息技術(shù)的必要性

2.1 審計環(huán)境的變化要求信息技術(shù)運用到內(nèi)部審計中

隨著信息化技術(shù)在各行各業(yè)的發(fā)展和應(yīng)用，和內(nèi)部審計相關(guān)的領(lǐng)域都發(fā)生了非常大的變化，信息化技術(shù)不僅被運用到了大型企業(yè)和公司，一些小的企業(yè)和公司在日常運營和財務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)中都運用了信息化技術(shù)，從而學校也有必要將信息技術(shù)應(yīng)用在內(nèi)部審計中，以跟上時代發(fā)展的潮流。當前，學校內(nèi)部審計人員需要意識到，他們面臨的最大工作上的變化和壓力就是業(yè)務(wù)工作中信息載體發(fā)生了變化。傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)的大部分載體都是采用紙質(zhì)版的書面形式，而如今，信息化載體已經(jīng)逐漸取代了之前的載體，也帶來了信息化的資料數(shù)據(jù)存儲庫，報表系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫、OCR系統(tǒng)憑證庫等數(shù)據(jù)庫的共享、傳遞和存儲，為工作人員的工作構(gòu)建了一個良好的平臺，同時也使整個工作更加高效、靈活、便捷。因此，應(yīng)用信息技術(shù)已經(jīng)成為內(nèi)部審計工作不可逆轉(zhuǎn)的發(fā)展方向。

2.2 信息技術(shù)的發(fā)展推動了學校內(nèi)部審計領(lǐng)域的計算機應(yīng)用水平

傳統(tǒng)意義上的內(nèi)部審計主要通過走訪調(diào)查、調(diào)閱會計資料、審核原始憑證等手段來實現(xiàn)審計目標。受相關(guān)條件的制約，尤其是在技術(shù)手段上的匱乏，審計系統(tǒng)不太靈活，而且系統(tǒng)中也缺少一些必要的相關(guān)數(shù)據(jù)。在信息化環(huán)境下，隨著與業(yè)務(wù)相關(guān)信息技術(shù)的發(fā)展進步，在審計過程中所需要的相關(guān)數(shù)據(jù)是可以非常靈活便捷地被傳遞到審計業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，審計人員只需掌握一些簡單的查詢檢索操作技能就可以從過去乏味、無聊的工作中走出來，也不必重復(fù)以前手工操作做賬及查詢的過程。從某種程度上來說，信息技術(shù)節(jié)約了相關(guān)人員的時間成本，使其工作量減小，有效提高了工作效率。

2.3 審計自身變革需要信息技術(shù)作為支撐

從行業(yè)內(nèi)部來看，行業(yè)自身也面臨著改革發(fā)展的機遇。在當前的情況下，要提高審計工作的質(zhì)量和效率，就需要推進計算機審計技術(shù)的運用，利用好人力物力資源。從相關(guān)的發(fā)展實踐中能夠看出，推進計算機審計技術(shù)的運用是一個非常明智的選擇。而且，關(guān)于該工作的定位也在發(fā)生變化。如今，內(nèi)部審計被重新定義為通過運用系統(tǒng)規(guī)范的方法對組織的相關(guān)內(nèi)容進行有效評估，這樣做是為了提升組織的價值，促進組織高效運營。這一定位上的改變也促使審計人員關(guān)注信息管理的監(jiān)督和優(yōu)化，通過分析一些非現(xiàn)場風險監(jiān)測指標，對一些高風險，缺乏內(nèi)部控制的相關(guān)業(yè)務(wù)進行針對性的核查和監(jiān)測，從而提高工作效率。

3 加快學校內(nèi)部審計信息化建設(shè)的建議

面對很多學校在內(nèi)部審計信息化建設(shè)中存在的問題，內(nèi)部審計工作人員要根據(jù)實際情況，采取積極措施，努力促進學校信息化建設(shè)。

3.1 構(gòu)建審計人才長效培養(yǎng)機制

建設(shè)一支人才隊伍能夠保證及推動審計信息化建設(shè)，也有利于其可持續(xù)良性發(fā)展。信息系統(tǒng)審計人員是信息系統(tǒng)審計得到有效開展的關(guān)鍵因素，對人才的培養(yǎng)問題要引起相關(guān)部門的高度重視。建立信息系統(tǒng)審計人才庫，每年抽調(diào)審計成員參加信息系統(tǒng)專項審計項目培訓，通過“以訓代練、廣泛參與、總結(jié)提高”的培養(yǎng)模式鍛煉打造專業(yè)審計隊伍。同時，學校要著重培養(yǎng)相關(guān)人員的計算機技能，這就需要通過多途徑使相關(guān)人員獲得計算機方面的必要知識，包括線上學習及線下培訓等，通過這些培訓方式提高相關(guān)人員的專業(yè)技能水平，尤其是審計方面的計算機軟件操作能力。

3.2 加強學校內(nèi)部審計信息化建設(shè)進程

在建設(shè)過程中，學校要考慮實際因素以及要把具體的建設(shè)投入實踐中，在條件允許的情況下，需要積極地推進計算機升級軟件的應(yīng)用，還可以開發(fā)出與具體實際相符的審計軟件，在軟件中添加一些新功能。如今的形勢非常有利于網(wǎng)絡(luò)審計的發(fā)展和創(chuàng)建，因此應(yīng)該牢牢把握住機會。

3.3 加快制度建設(shè)

現(xiàn)階段，內(nèi)部審計信息化在制度方面還是比較欠缺的，政府在審計上頒布過相關(guān)的法案，但在法案中也只是提到了審計人員需要積極主動學習相關(guān)的審計計算機軟件知識，但缺少比較規(guī)范的表述。所以，相關(guān)部門要在考慮具體情況的基礎(chǔ)上，制定出一些比較規(guī)范的規(guī)章制度，以此來推進計算機審計的快速發(fā)展。

3.4 加強內(nèi)部審計建設(shè)

學?？梢园哑渌麡I(yè)務(wù)信息作為依托，從其他多個相關(guān)系統(tǒng)中抽取相關(guān)的必要數(shù)據(jù)，然后采取相關(guān)措施規(guī)范審計數(shù)據(jù)的傳遞及錄入。同時，學校要對自身的內(nèi)外部審計賬單記錄進行核對，并對相關(guān)問題進行分析，將其寫入專門的審計問題數(shù)據(jù)庫中，為以后的工作提供借鑒。

3.5 加快推進學校計算機輔助審計進度和力度

學校要將信息技術(shù)作為內(nèi)部審計創(chuàng)新發(fā)展的主要動力和實現(xiàn)審計標準化的重要保障，利用計算機審計分析模型，重點選擇部分風險點進行分析。同時，學校要將數(shù)據(jù)分析結(jié)果分發(fā)到各部門進行現(xiàn)場審計驗證核查，并將核查結(jié)果匯總上報，以風險點數(shù)據(jù)分析結(jié)果為依據(jù)確定審計項目。

3.6 積極應(yīng)用計算機輔助審計系統(tǒng)

在工作中，為加快審計領(lǐng)域的信息化建設(shè)進程，學校要積極應(yīng)用計算機輔助審計系統(tǒng)，建立有利于數(shù)據(jù)傳輸?shù)目焖偻ǖ酪约氨阌跀?shù)據(jù)共享的電子平臺，進一步提高審計工作的質(zhì)量和水平。在對相關(guān)因素進行評估和分析之后，學校需要實施全系統(tǒng)的計算機輔助審計系統(tǒng)集中建設(shè)項目，充分利用系統(tǒng)中各個級別計算機輔助審計系統(tǒng)的亮點和特色，在軟件公司前期開發(fā)技術(shù)的支持下，有計劃、有步驟地推進全系統(tǒng)計算機審計系統(tǒng)快速發(fā)展。

4 結(jié) 語

信息化發(fā)展不是一朝一夕就能完成的事情，需要做的事情還很多。學校只有把握信息技術(shù)發(fā)展的機遇和挑戰(zhàn)，把內(nèi)部審計與信息技術(shù)發(fā)展緊密結(jié)合起來，加強信息系統(tǒng)風險管理，不斷提升內(nèi)部控制水平和風險防范能力，才能更好地發(fā)揮學校內(nèi)部審計職能，提高審計質(zhì)量，有效控制和防范財務(wù)運行風險，促進學校實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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