內(nèi)部控制視角下高等學(xué)校財務(wù)風(fēng)險及其防范研究

張新生 于惠鈞 吳風(fēng)奇 黃政

【摘要】高等學(xué)校是非營利組織，作為高等教育企事業(yè)；其最終目標(biāo)是追求經(jīng)濟(jì)效益與社會效益均衡發(fā)展。市場機(jī)制的活躍發(fā)展，使得高等學(xué)校的經(jīng)濟(jì)屬性越來越突顯。為了推動高校各項工作的順利進(jìn)行， 就必須做好高校財務(wù)風(fēng)險管理。本文將從內(nèi)部控制視角來探討如何有效做好高校的財務(wù)管理以及防范工作。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制視角 高校 財務(wù)風(fēng)險管理

【課題項目】2017年湖南省科學(xué)研究項目“內(nèi)部控制視角下高等學(xué)校財務(wù)風(fēng)險及其防范研究”。

【中圖分類號】G64 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A 【文章編號】2095-3089（2018）37-0252-02

教育部和財政廳對高等院校的財政補(bǔ)貼金額有限，無法滿足高等院校向更高層次的發(fā)展需求。這就需要內(nèi)部監(jiān)督加強(qiáng)對內(nèi)部控制運行的效率和質(zhì)量的監(jiān)督，其內(nèi)容主要涉及內(nèi)部監(jiān)督制度、內(nèi)部監(jiān)督資料的保存制度及自我評價等方面。高等學(xué)校內(nèi)部控制是為保證其實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)而建立的一個財務(wù)風(fēng)險管理過程。

一、高等院校財務(wù)風(fēng)險管理中存在的問題及原因分析

1.缺乏健全的風(fēng)險管理機(jī)制

高等院校學(xué)術(shù)研究活動的增加，導(dǎo)致學(xué)校財務(wù)資金管理難題的增加，目前高校中還未形成特定的財務(wù)風(fēng)險防范機(jī)制。因此，不少學(xué)校貸款建設(shè)。負(fù)債辦學(xué)的現(xiàn)象屢見不鮮。在面臨著學(xué)校風(fēng)險的任務(wù)下，學(xué)校財務(wù)沒有形成有風(fēng)險管理部門，也沒有主動對學(xué)校的財務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行預(yù)評估，在學(xué)校運行過程中，財務(wù)部門也相應(yīng)缺少財務(wù)風(fēng)險的管理措施。目前來看，高等院校財務(wù)管理機(jī)制不夠健全，致使高等院校在進(jìn)行內(nèi)部財務(wù)管控的過程中，缺乏完善的組織機(jī)構(gòu)，沒有進(jìn)行有效指導(dǎo)，進(jìn)而使內(nèi)部控制的作用未得到有效發(fā)揮，影響高等院校財務(wù)風(fēng)險管理。

2.內(nèi)部控制監(jiān)督管理作用不強(qiáng)

對高等學(xué)校的現(xiàn)狀分析，內(nèi)部控制尚未發(fā)揮出其在學(xué)校風(fēng)險監(jiān)督中的作用。首先，一些學(xué)校沒有設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，在學(xué)校財務(wù)系統(tǒng)出現(xiàn)漏洞時；內(nèi)部控制不能及時的監(jiān)督和修正，造成財務(wù)中的潛在風(fēng)險不斷擴(kuò)大，給學(xué)校的持續(xù)快速發(fā)展帶來了不利的影響。其次高等學(xué)校中資產(chǎn)清查制度尚不完善，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對資產(chǎn)清查的責(zé)任意識淡薄，在日常工作中對于資產(chǎn)相關(guān)的管理工作缺乏清晰的認(rèn)識，沒有真正理解資產(chǎn)清查工作的內(nèi)容，領(lǐng)導(dǎo)資產(chǎn)管理理念弱化，產(chǎn)權(quán)意識不強(qiáng)，這些因素對高等學(xué)校資產(chǎn)清查工作具有一定消極的影響。最后，高等學(xué)校財務(wù)其他考察方面，例如授權(quán)審批情況，專項資金使用情況，審批程序規(guī)范情況均存在一定的缺陷，應(yīng)引起領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。

3.信息及傳遞渠道的匱乏

高等學(xué)校信息與傳遞層面上，財務(wù)風(fēng)險相對較大。首先，高等學(xué)校財務(wù)信息披露制度尚不健全，很少高等學(xué)校能夠?qū)ν馀对敿?xì)的財務(wù)信息；其次，高等學(xué)校信息傳遞渠道缺乏，基層員工與領(lǐng)導(dǎo)溝通不暢，領(lǐng)導(dǎo)不能及時了解高校的財務(wù)狀況，及時應(yīng)對防范風(fēng)險。總體來看，高等學(xué)校信息披露與傳遞渠道的缺乏導(dǎo)致其財務(wù)風(fēng)險加大，完善的信息披露與傳遞渠道是其財務(wù)管理工作中不可或缺的一部分。

二、基于內(nèi)部控制視角下的高等院校財務(wù)風(fēng)險具體防范措施

1.建立健全高等學(xué)校財務(wù)風(fēng)險評估及處理機(jī)制

資金高效運行是高等院校極其重要的一點，為提高高等院校的財務(wù)管理質(zhì)量，要進(jìn)一步優(yōu)化財務(wù)風(fēng)險管理模式，建立健全財務(wù)責(zé)任制，根據(jù)高等院校自身的發(fā)展需要，不斷地對財務(wù)風(fēng)險管理方式進(jìn)行完善，以保持資金結(jié)構(gòu)處于最佳狀態(tài)。首先，針對高等學(xué)校相關(guān)人員風(fēng)險意識薄弱，應(yīng)提高內(nèi)部工作人員的風(fēng)險意識和風(fēng)險控制能力。其次，高等學(xué)校應(yīng)設(shè)置風(fēng)險評估部門，并嚴(yán)格按照風(fēng)險評估程序的要求定期對其財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行風(fēng)險評估，并將評估結(jié)果形成規(guī)范的報告。再次，加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系的實用性。此外，高等學(xué)校應(yīng)建立“重大風(fēng)險應(yīng)急處理機(jī)制”，并根據(jù)環(huán)境的變化對現(xiàn)有的機(jī)制進(jìn)行重建完善。

2.加大財務(wù)管理力度，提高監(jiān)督水平

加大財務(wù)管理力度主要可以從以下幾個步驟入手：首先，財務(wù)預(yù)算控制要將全部收入支出歸于預(yù)算管理，提高預(yù)算管理在財務(wù)管理中的作用。其次，資金的內(nèi)部控制要嚴(yán)格遵守資金內(nèi)部管理的相關(guān)規(guī)定，堅持不相容崗位分離的原則。最后必須加大學(xué)校內(nèi)部審計控制，使學(xué)校內(nèi)部審計工作成為學(xué)校經(jīng)濟(jì)工作中的有效監(jiān)督者，保證學(xué)校的經(jīng)濟(jì)工作始終在正確高效的軌道上運行。

3.健全信息與溝通機(jī)制

領(lǐng)導(dǎo)向下級工作人員傳達(dá)信息的同時，也應(yīng)建立下級與上級的溝通渠道，特別應(yīng)注意的是跨級溝通渠道，以便使上下級之間進(jìn)行自由的交流。高等學(xué)校信息與溝通層面是風(fēng)險較高的環(huán)節(jié)，充分的信息溝通影響著學(xué)?；顒?，應(yīng)高度引起高等學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的重視。首先，高等學(xué)校應(yīng)建立內(nèi)部信息系統(tǒng)，并且校級管理層積極支持系統(tǒng)的建設(shè)，快速處理對教職工及在校學(xué)生反映的情況。其次，建立舉報投訴熱線，保證有專職人員及時處理舉報投訴情況，此外還要設(shè)立校長舉報箱。最后，高等學(xué)校應(yīng)完善定期向領(lǐng)導(dǎo)匯報制度，定期召開財務(wù)工作匯報會議，加強(qiáng)內(nèi)外部信息溝通，將潛在的財務(wù)風(fēng)險降至最低。同時，定期將有關(guān)記錄的信息進(jìn)行公布，讓院校學(xué)生，老師等對財務(wù)工作狀況進(jìn)行全面監(jiān)管，減少財務(wù)風(fēng)險發(fā)生幾率。

三、結(jié)束語

綜上所述， 內(nèi)部控制視角下不斷完善和加強(qiáng)高校的財經(jīng)管理工作， 實際上是一項非常復(fù)雜且系統(tǒng)化的工程，基干內(nèi)部控制視角對高等學(xué)校財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行研究，需要高校必須結(jié)合本校的實際財務(wù)狀況及環(huán)境，并嘗試在調(diào)查問卷和相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計結(jié)果的基礎(chǔ)上，對可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險提出具體的防范措施。并考慮到自身的發(fā)展需求， 以科學(xué)、 發(fā)展的眼光采取對應(yīng)的措施提高高校的財經(jīng)管理水平。

參考文獻(xiàn)：

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