淺析企業(yè)固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制

李少軍

摘 要 當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的國際化程度越來越高，企業(yè)面臨的內(nèi)外競(jìng)爭也愈發(fā)激烈。面對(duì)激烈的競(jìng)爭，為追求高效發(fā)展，很多企業(yè)開始把企業(yè)內(nèi)部固定資產(chǎn)管理提高到一定的高度。通常，通過固定資產(chǎn)管理，企業(yè)能夠提高資產(chǎn)的配置率和利用率，在一定程度上降低企業(yè)的運(yùn)行維護(hù)成本，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的提升，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)的綜合競(jìng)爭實(shí)力。本文筆者立足于企業(yè)內(nèi)部管理與控制，以案例分析結(jié)合理論知識(shí)的方式分析我國企業(yè)固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀，重點(diǎn)就其存在的不足進(jìn)行剖析，并結(jié)合自身工作實(shí)際針對(duì)存在的問題提出可行的改善意見。

關(guān)鍵詞 企業(yè)發(fā)展 固定資產(chǎn)管理 內(nèi)部控制

一、固定資產(chǎn)

通常，固定資產(chǎn)的劃分范疇是依據(jù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域，企業(yè)內(nèi)部的固定資產(chǎn)往往可以分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)等。作為企業(yè)內(nèi)部資源配置與管理的重要方面，固定資產(chǎn)的有效管理能夠明顯降低企業(yè)生產(chǎn)成本，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。馬克思以及其他著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家對(duì)戰(zhàn)略管理資產(chǎn)進(jìn)行分析時(shí)明確強(qiáng)調(diào)，固定資產(chǎn)與整個(gè)生產(chǎn)以及流通環(huán)節(jié)有著密不可分的聯(lián)系，只有在生產(chǎn)之中對(duì)各種勞動(dòng)手段進(jìn)行充分運(yùn)用，才能夠保證固定資產(chǎn)的合理行程。其次，固定資產(chǎn)與產(chǎn)品存在一定的區(qū)分，同時(shí)在整個(gè)產(chǎn)品生產(chǎn)中能夠保持自身的一致性和統(tǒng)一性。

二、固定資產(chǎn)管理的特點(diǎn)

對(duì)于現(xiàn)代化的企業(yè)來說，固定資產(chǎn)主要是指使用年限超過了12個(gè)月，同時(shí)總體的價(jià)格高于2000元，并且能夠在生產(chǎn)經(jīng)營的過程之中發(fā)揮一定作用的資產(chǎn)，因此在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行管理的過程之中主要包括以下幾個(gè)特點(diǎn)：

（一）保障性

現(xiàn)代化企業(yè)可以通過對(duì)固定資產(chǎn)的科學(xué)合理管理來滿足自身運(yùn)作的實(shí)際需求，管理者需要嚴(yán)格按照經(jīng)營活動(dòng)對(duì)固定資產(chǎn)的實(shí)際需求來建立相關(guān)的管理目標(biāo)，明確管理的相關(guān)要求和基本任務(wù)。其次，供應(yīng)的合理性和充足性并非指固定資產(chǎn)無期限、無限制的供應(yīng)，而是需要嚴(yán)格按照經(jīng)濟(jì)建設(shè)的相關(guān)要求，滿足不同行業(yè)以及環(huán)節(jié)對(duì)固定資產(chǎn)的正常需求。

（二）安全性

對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行管理是首先需要保證安全性，這一點(diǎn)是企業(yè)管理的核心和最低目標(biāo)，只有結(jié)合固定資產(chǎn)的相關(guān)要求和使用情況，進(jìn)行科學(xué)合理的管理，才能夠完成前期的固定資產(chǎn)管理任務(wù)，更好地實(shí)現(xiàn)資金的優(yōu)化配置和利用，充分地發(fā)揮固定資產(chǎn)的作用和價(jià)值。

（三）效益性

企業(yè)的固定資產(chǎn)管理是一個(gè)較為復(fù)雜的內(nèi)容和環(huán)節(jié)，管理者必須以效益性為立足點(diǎn)和核心，在保證充足供應(yīng)的前提下對(duì)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)進(jìn)行合理的安排和利用，明確固定資產(chǎn)管理的目標(biāo)和相關(guān)要求，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)管理的作用和價(jià)值。其中，固定資產(chǎn)管理會(huì)產(chǎn)生一定的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)效益的大小會(huì)直接影響企業(yè)的合理運(yùn)作和綜合實(shí)力的提升。

三、企業(yè)固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)

通過對(duì)我國企業(yè)固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀的分析可以看出，許多企業(yè)過于注重經(jīng)濟(jì)效益，忽略了固定資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性。另外，大部分企業(yè)還沒有建立自我約束和自我防范機(jī)制，現(xiàn)有的內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)體系還有待健全，在建立內(nèi)部控制機(jī)制時(shí)，企業(yè)將大部分的精力放在事后控制上，只有在產(chǎn)生重大違紀(jì)違規(guī)事件之后才會(huì)采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施。除此之外，企業(yè)只關(guān)注有形資產(chǎn)的控制和管理，沒有對(duì)各種無形資源進(jìn)行高效的分析，比如相關(guān)的信息使用情況和人員素質(zhì)，這一點(diǎn)直接導(dǎo)致企業(yè)面臨著較為嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，難以對(duì)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)合理的管理和分析。

（二）沒有嚴(yán)格按照政策和流行執(zhí)行固定資產(chǎn)購置計(jì)劃

企業(yè)固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制涉及諸多的內(nèi)容和環(huán)節(jié)，其中管理者必須站在宏觀的角度，嚴(yán)格按照行業(yè)內(nèi)部的管理政策和要求保證固定資產(chǎn)購置計(jì)劃執(zhí)行的合理性。但是許多企業(yè)沒有對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行深入的分析，缺乏嚴(yán)格且周密的系統(tǒng)研究，大部分的決策過于草率，在審批的過程中沒有將后期的檢查和反復(fù)的審驗(yàn)相結(jié)合，難以為科學(xué)的決策提供有效的依據(jù)，同時(shí)搜集到的信息還有待完善，決策層無法根據(jù)收集到的信息進(jìn)行有效的判斷，出現(xiàn)了決策失誤等現(xiàn)象。

（三）固定資產(chǎn)管理缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性

企業(yè)在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行管理的過程之中，除了需要嚴(yán)格按照資產(chǎn)投資的相關(guān)要求，將日常管理與投資建設(shè)相結(jié)合之外，還需要積極地了解固定資產(chǎn)投資決策的管理制度，分析不同環(huán)節(jié)存在的各類風(fēng)險(xiǎn)，了解工程施工管理、固定資產(chǎn)確認(rèn)以及資產(chǎn)減值的實(shí)際情況，加強(qiáng)各環(huán)節(jié)之間的有效聯(lián)系，針對(duì)管理規(guī)章制度運(yùn)作的實(shí)際要求，保證固定資產(chǎn)管理的科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性。但是大部分的企業(yè)忽略了投資建設(shè)與日常管理之間的相互作用，無法真正地將固定資產(chǎn)確認(rèn)、工程施工管理以及資產(chǎn)減值管理相結(jié)合，嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部固定資產(chǎn)管理效率和水平的提升，無法充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的作用和價(jià)值。

（四）固定資產(chǎn)處置缺乏規(guī)范性

固定資產(chǎn)處置作為資產(chǎn)管理的重要環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制與管理效率和水平的提升有著重要的作用。在處置固定資產(chǎn)時(shí)，企業(yè)必須設(shè)置專門的管理部門，同時(shí)還需要由管理部門將相關(guān)資料上交給財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審核和分析，只有在審核通過之后才能夠嚴(yán)格按照相應(yīng)的程序進(jìn)行上報(bào)和審批。另外，對(duì)于一些需要進(jìn)行變賣處理以及對(duì)外出售的固定資產(chǎn)來說，集團(tuán)公司需要由資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)來進(jìn)行運(yùn)作和處理。一般來說，企業(yè)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)相對(duì)比較分散，因此在進(jìn)行管理時(shí)面臨許多的障礙和問題，企業(yè)只能夠采取報(bào)廢的形式進(jìn)行處置和管理，實(shí)際的處置和管理方式過于隨意，同時(shí)缺乏一定的規(guī)范和要求，沒有嚴(yán)格按照行業(yè)內(nèi)部的程序一一落實(shí)。

四、企業(yè)固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制對(duì)策

（一）建立完善的企業(yè)管理制度

為了真正地實(shí)現(xiàn)企業(yè)固定資產(chǎn)的高效管理，并促進(jìn)內(nèi)部控制管理效率的提升，企業(yè)首先需要建立完善的內(nèi)部管理制度，促進(jìn)管理手段的優(yōu)化升級(jí)。風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)管理中的重要組成部分，對(duì)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展和穩(wěn)定運(yùn)作有著重要的影響，從目前來看，許多企業(yè)在項(xiàng)目工程實(shí)施、招投標(biāo)項(xiàng)目建設(shè)以及固定資產(chǎn)投資決策的過程之中，還沒有建立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，實(shí)際的工作效率比較低，因此極易出現(xiàn)各種重大風(fēng)險(xiǎn)事件。為了真正地規(guī)避各類不必要的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)首先需要結(jié)合內(nèi)部控制管理的相關(guān)要求，通過建立高效的管理制度來突破風(fēng)險(xiǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)，明確企業(yè)在運(yùn)作過程中面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，積極地實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)的有效競(jìng)爭，保證自身的穩(wěn)定發(fā)展。

（二）注重不同環(huán)節(jié)的科學(xué)控制

企業(yè)的固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制涉及不同的環(huán)節(jié)，從上文的相關(guān)分析可以看出，企業(yè)還沒有建立較為明確的內(nèi)部控制與管理目標(biāo)，實(shí)際的目標(biāo)定位還較為模糊，將大部分的工作重點(diǎn)放在固定資產(chǎn)的安全運(yùn)作上。對(duì)于一些上市企業(yè)來說，在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行管理時(shí)，首先需要明確按照國家國有資產(chǎn)管理的相關(guān)要求，在保證資金安全的前提下促進(jìn)資金運(yùn)用價(jià)值的增長，實(shí)現(xiàn)資金的優(yōu)化利用和配置。

企業(yè)必須站在宏觀發(fā)展的角度，加強(qiáng)不同環(huán)節(jié)之間的有效聯(lián)系，通過各環(huán)節(jié)的科學(xué)控制和管理實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)信息資源的信息化管理，提高企業(yè)管理的效率和質(zhì)量，嚴(yán)格按照固定資產(chǎn)價(jià)值審核的相關(guān)要求準(zhǔn)確地記錄實(shí)際的會(huì)計(jì)信息，從而為管理者和決策者提供科學(xué)合理的依據(jù)，提高決策的正確性。

（三）嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制管理政策

許多企業(yè)之所以在固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的過程中面臨著諸多的困難和障礙，是因?yàn)槠髽I(yè)的管理者沒有嚴(yán)格按照內(nèi)部控制管理的相關(guān)要求建立科學(xué)合理的管理控制制度。其中，財(cái)務(wù)工作人員在管理的過程之中存在較強(qiáng)的隨意性和主觀性，無法嚴(yán)格按照管理制度來實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理的科學(xué)化和合理化。為了突破這一不足，企業(yè)首先需要立足于自身固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的實(shí)際情況，建立完善的管理政策和制度，為工作人員的各項(xiàng)工作指明道路和方向，規(guī)范工作人員的言行，使其能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)的高效控制和全方位管理，真正為企業(yè)自身綜合實(shí)力及水平的提升提供更多的依據(jù)。

五、結(jié)語

企業(yè)固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的管理效率和管理水平要求較高，企業(yè)管理者必須明確資產(chǎn)管理的相關(guān)要求，明確管理方向，樹立科學(xué)合理的管理目標(biāo)和管理任務(wù)，保證各個(gè)部門能夠?qū)崿F(xiàn)科學(xué)合理的運(yùn)作，加強(qiáng)各自的聯(lián)系，通過資源的優(yōu)化配置和利用來提高固定資產(chǎn)的使用效率，只有這樣才能夠?yàn)槠髽I(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展指明道路和方向，提高企業(yè)的綜合實(shí)力。

（作者單位為中國石油錦州石化公司礦區(qū)服務(wù)事業(yè)部）

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