“營改增”背景下房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃

【摘要】隨著經(jīng)濟(jì)形勢的不斷變化，我國財(cái)稅政策也在發(fā)生著變化，2016年國家全面推行了“營改增”政策，房地產(chǎn)、建筑等行業(yè)均進(jìn)入了增值稅的“時(shí)代”?？梢哉f，“營改增”是我國稅收政策的一次重大改革與進(jìn)步。“營改增”后房地產(chǎn)企業(yè)可以有效降低稅負(fù)，然而從另一個(gè)角度來看，如果對稅收政策理解不透徹、統(tǒng)籌安排不合理也可能會(huì)增加納稅成本。因此，對于房地產(chǎn)企業(yè)而言，就迫切需要在“營改增”背景下研究制定合法、合理納稅籌劃方案，整合優(yōu)化納稅內(nèi)容，科學(xué)降低稅負(fù)。本文通過對“營改增”背景下房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃工作的深度剖析，為實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)在新形勢下做好納稅籌劃工作提出更好的建議。

【關(guān)鍵詞】營改增 房地產(chǎn) 企業(yè) 納稅籌劃

近年來，隨著人們經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，對住房需求也日益顯現(xiàn)，房地產(chǎn)市場甚至出現(xiàn)供不應(yīng)求的狀況，促使房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展出現(xiàn)了新的熱潮，同時(shí)房地產(chǎn)行業(yè)愈發(fā)激烈的競爭環(huán)境也隨之而來。2016年國家全面推行了“營改增”政策，房地產(chǎn)行業(yè)也納入其中?！盃I改增”后房地產(chǎn)企業(yè)面臨的增值稅征稅環(huán)境與原營業(yè)稅征稅環(huán)境有著明顯的不同，這對房地產(chǎn)企業(yè)的納稅工作也提出了新的要求。因此，房地產(chǎn)企業(yè)必須要對營業(yè)稅改征增值稅后的稅收政策進(jìn)行深入研究，同時(shí)結(jié)合當(dāng)前新的市場環(huán)境進(jìn)行納稅統(tǒng)籌，找到符合企業(yè)實(shí)際發(fā)展的納稅方案，不斷優(yōu)化企業(yè)納稅體系，有效節(jié)約企業(yè)納稅成本，努力的提高企業(yè)綜合效益，從而增強(qiáng)企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中的競爭力。與此同時(shí)，在“營改增”的大背景下，部分房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部納稅工作的問題逐漸顯現(xiàn)，因此做好納稅籌劃工作的重要意義也就不言而喻了。

一、房地產(chǎn)企業(yè)在日常納稅籌劃中存在的問題

納稅籌劃是要在遵循國家稅收法規(guī)的前提下，對各稅種進(jìn)行優(yōu)化統(tǒng)籌，制定出具有可行性的納稅方案，降低企業(yè)稅負(fù)，為企業(yè)節(jié)約成本拓展途徑。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃應(yīng)結(jié)合本公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定出科學(xué)、合理的工作方案。目前，房地產(chǎn)企業(yè)在日常納稅籌劃中存在的問題主要表現(xiàn)在以下方面：

（一）對納稅籌劃的重視不夠

面對紛繁的稅務(wù)壓力，部分房地產(chǎn)企業(yè)還存在著納稅籌劃不到位的現(xiàn)象，究其原因就是這些企業(yè)對納稅籌劃工作的重要性認(rèn)識(shí)不夠，重視程度有待提升。個(gè)別工作人員過于依賴“人情關(guān)系”，認(rèn)為憑借與稅務(wù)部門人員的交情就能處理好各項(xiàng)納稅工作，然而隨著“營改增”政策的推行，工作人員面對新的政策法規(guī)沒有及時(shí)學(xué)習(xí)，對于納稅標(biāo)準(zhǔn)、納稅要求等掌握不到位，給企業(yè)整體納稅工作造成了一定的困擾。缺乏相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和工作背景，使得工作人員對“營改增”的相關(guān)制度和要求學(xué)習(xí)不到位、專業(yè)知識(shí)與崗位要求不匹配，從而導(dǎo)致在稅負(fù)測算、計(jì)稅等方面出現(xiàn)誤差，為企業(yè)帶來不必要的損失。

（二）納稅籌劃的整體布局較弱

部分房地產(chǎn)企業(yè)對本企業(yè)涉及的全部稅種沒有進(jìn)行整體統(tǒng)籌，缺乏優(yōu)化布局，如此以來就可能加重企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)的盈利能力，這也關(guān)系到企業(yè)在激烈的市場競爭中能否謀得一席之地，具體體現(xiàn)在：

1.沒有把握好企業(yè)利益與稅收成本的天平。房地產(chǎn)企業(yè)的利潤是收益減去成本，而稅收成本就是其中重要內(nèi)容。房地產(chǎn)企業(yè)的稅收成本涉及很多方面，具體包括建筑材料、人力成本、營銷費(fèi)用等，如果沒有對這些內(nèi)容的涉稅成本進(jìn)行合理規(guī)劃，就會(huì)出現(xiàn)顧此失彼的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致納稅成本增加，直接影響企業(yè)的未來收益。

2.沒有把握好企業(yè)稅負(fù)的整體與部分的關(guān)系。由于沒有把納稅工作進(jìn)行“化零歸整”，導(dǎo)致缺乏大局意識(shí)，出現(xiàn)單次稅費(fèi)得到了優(yōu)惠，卻造成整體稅負(fù)的上升，使企業(yè)得不償失。究其原因就是沒有把握好整體與部分的利害關(guān)系，過于看重單次收益，而忽略了整體的長遠(yuǎn)利益。

（三）納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防控水平較低

由于部分房地產(chǎn)企業(yè)對納稅籌劃工作認(rèn)識(shí)不夠深入，導(dǎo)致在執(zhí)行過程中缺乏風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，這也為企業(yè)發(fā)展埋下隱患和風(fēng)險(xiǎn)。具體表現(xiàn)在：

1.沒有梳理稅務(wù)工作風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。企業(yè)沒有對稅務(wù)工作中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行自查和梳理，導(dǎo)致企業(yè)對潛在或者隱藏的風(fēng)險(xiǎn)把控不足，缺乏分析、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的能力。

2.沒有制定有效的防控措施。企業(yè)對稅務(wù)工作中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)缺乏自我檢查和外部檢查，致使?jié)撛诨螂[藏的風(fēng)險(xiǎn)難以被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，從而使企業(yè)無法提前制定有效的防控措施，在出現(xiàn)問題時(shí)無法及時(shí)止損。

二、“營改增”背景下房地產(chǎn)企業(yè)提升納稅籌劃水平的意義

（一）可以緩解房地產(chǎn)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)

作為賦稅大戶的房地產(chǎn)企業(yè)，每年都要付出大量的稅收成本，隨著國家“營改增”政策的實(shí)施，房地產(chǎn)企業(yè)可以避免重復(fù)繳稅，如在此基礎(chǔ)上不斷加強(qiáng)納稅統(tǒng)籌與合理優(yōu)化，即可實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體稅負(fù)的緩解。

（二）有利于企業(yè)的良性發(fā)展

“營改增”的實(shí)施已經(jīng)使房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)入了增值稅時(shí)代，這其實(shí)是國家對企業(yè)稅負(fù)的優(yōu)化、降低，對于房地產(chǎn)企業(yè)而言更是利大于弊。因此，房地產(chǎn)企業(yè)必須要拋棄傳統(tǒng)的管理觀念，不斷創(chuàng)新工作方法，引入現(xiàn)代化的企業(yè)管理方式，充分利用大數(shù)據(jù)的技術(shù)手段，在納稅工作上加強(qiáng)科學(xué)分析和統(tǒng)籌，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良性發(fā)展。

三、“營改增”背景下房地產(chǎn)企業(yè)有效實(shí)施納稅籌劃的途徑

第一，提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，學(xué)習(xí)并牢固掌握最新的稅收知識(shí)和稅收動(dòng)態(tài)。

第二，加強(qiáng)納稅籌劃工作的整體協(xié)調(diào)性。納稅籌劃顧名思義就是要將稅收工作進(jìn)行統(tǒng)籌和規(guī)劃，在實(shí)際工作中尤其要有大局意識(shí)，在執(zhí)行過程中要注意整體的協(xié)調(diào)性。首先，要充分把握好稅收最小與利潤最大的平衡關(guān)系，每年年初都應(yīng)該對企業(yè)稅負(fù)進(jìn)行測算，同時(shí)與銷售利潤進(jìn)行對比，從而得出降低成本、實(shí)現(xiàn)利潤最大化的納稅籌劃方案。其次，要充分把握好部分與整體的平衡關(guān)系，要在立足全局的同時(shí)統(tǒng)籌規(guī)劃好部分的納稅需要，要時(shí)刻保持長遠(yuǎn)的眼光，將每一項(xiàng)納稅工作放在全局考量，不要因小失大，只有整體納稅利益得到保障才是為企業(yè)謀利，而不要將眼光局限在某一項(xiàng)稅收工作上。最后，要充分發(fā)掘納稅籌劃人員的創(chuàng)新意識(shí)，面對“營改增”的新政策必須要保持創(chuàng)新精神，才能不斷改變和完善工作方法，從而提高工作效率，做好納稅籌劃工作，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)更長遠(yuǎn)的發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。

第三，強(qiáng)化納稅籌劃中風(fēng)控管理工作。房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到方方面面，同樣對應(yīng)的稅收關(guān)系也頗為復(fù)雜，在這樣的情況下，必須要有效規(guī)避隱藏的風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境。首先，要建立企業(yè)納稅工作的制度體系，通過引進(jìn)科學(xué)化、系統(tǒng)化的制度體系，真正實(shí)現(xiàn)對實(shí)際納稅工作的科學(xué)、系統(tǒng)的管理。其次，要建立風(fēng)險(xiǎn)防控的預(yù)警機(jī)制，設(shè)置專門的納稅籌劃機(jī)構(gòu)、聘請專業(yè)背景的人才，加強(qiáng)內(nèi)部自查與外部監(jiān)督的共同作用，實(shí)現(xiàn)對稅收風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)防，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)可能帶來的損失。第三，要建立信息化監(jiān)控手段，對納稅過程進(jìn)行動(dòng)態(tài)化、全過程的監(jiān)控，將信息化手段運(yùn)用到實(shí)際工作過程中，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)匯總與管理，通過對大數(shù)據(jù)的科學(xué)分析為企業(yè)發(fā)展決策提供有力支撐。

四、結(jié)語

在“營改增”的背景下，房地產(chǎn)企業(yè)面臨納稅工作的種種變化，這就需要建立納稅籌劃思維，從上到下樹立統(tǒng)籌觀念，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，通過制度、人力、技術(shù)等方面的支持，為企業(yè)降低納稅成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的進(jìn)一步提升。

參考文獻(xiàn)

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作者簡介：楊康（1982-），男，陜西西安人，就職于西安紫薇地產(chǎn)開發(fā)有限公司財(cái)務(wù)部，會(huì)計(jì)師，大學(xué)本科學(xué)歷，研究方向：財(cái)務(wù)管理。