論企業(yè)預(yù)算管理與內(nèi)部控制的組合實(shí)施策略

楊文靜

【摘要】對(duì)企業(yè)預(yù)算實(shí)施良好的管理和控制，也是檢驗(yàn)企業(yè)管理科學(xué)化的重要標(biāo)志，同時(shí)完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，使二者組合實(shí)施，相輔相成，可有效強(qiáng)化企業(yè)的組織、控制和協(xié)調(diào)能力，從而實(shí)現(xiàn)健康、可持續(xù)發(fā)展。本文在闡述企業(yè)預(yù)算與內(nèi)部控制關(guān)聯(lián)的同時(shí)，提出當(dāng)前部分企業(yè)在對(duì)二者進(jìn)行實(shí)施期間存在的問(wèn)題，并提出有效的解決策略。

【關(guān)鍵詞】預(yù)算管理 內(nèi)部控制 組合實(shí)施

經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展使多數(shù)企業(yè)都獲得了更大的發(fā)展空間，而同時(shí)帶來(lái)的是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本日益提高，因此多數(shù)企業(yè)當(dāng)前面臨的最大問(wèn)題就是如何科學(xué)合理的進(jìn)行預(yù)算管理。隨著企業(yè)發(fā)展規(guī)模的擴(kuò)大、員工人數(shù)不斷增加，應(yīng)積極對(duì)管理模式進(jìn)行改革，加強(qiáng)預(yù)算管理并開(kāi)展有效的內(nèi)部控制活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)二者的有機(jī)結(jié)合。

一、預(yù)算管理同內(nèi)部控制關(guān)聯(lián)性

（一）實(shí)施原理的相關(guān)性

預(yù)算管理隨著內(nèi)控理論的不斷成熟，也已經(jīng)變成一種預(yù)算管理體系，根據(jù)企業(yè)內(nèi)控的要求，在開(kāi)展預(yù)算管理的過(guò)程中，需要對(duì)預(yù)算管理每個(gè)環(huán)節(jié)都進(jìn)行系統(tǒng)的內(nèi)部控制，同時(shí)預(yù)算管理中涉及到的部門(mén)，也需要以企業(yè)內(nèi)部控制要求為依據(jù)，明確部門(mén)的權(quán)責(zé)劃分和利益，做到各司其責(zé)，因此加強(qiáng)內(nèi)部控制，可以有效提升預(yù)算管理實(shí)施的效果。

（二）實(shí)施的作用、目的相似

預(yù)算管理是為了進(jìn)一步細(xì)化企業(yè)各階層、部門(mén)、每一個(gè)員工的權(quán)利和義務(wù)，從而發(fā)揮出員工的能動(dòng)性。而內(nèi)控則是強(qiáng)調(diào)發(fā)揮企業(yè)整體力量，從管理層到全體員工共同對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行有效控制，確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的科學(xué)性、規(guī)范性，保障經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不偏離企業(yè)發(fā)展的總體規(guī)劃，可見(jiàn)企業(yè)的預(yù)算管理和內(nèi)部控制二者的作用和目的十分相似，都是為了最終實(shí)現(xiàn)整體發(fā)展目標(biāo)而做出科學(xué)、合理的管理行為。

二、部分企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理、內(nèi)部控制期間存在的問(wèn)題

（一）忽視預(yù)算和內(nèi)控二者關(guān)聯(lián)性

預(yù)算和內(nèi)控在企業(yè)發(fā)展中是有著密不可分的關(guān)系，只有在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中使兩個(gè)管理環(huán)節(jié)都受到充分重視，將二者密切配合，才能有有效提高管理效率。一些企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算、內(nèi)控管理期間，存在顧此失彼現(xiàn)象，或是將預(yù)算、內(nèi)控二者的關(guān)聯(lián)性分裂，錯(cuò)誤的認(rèn)為預(yù)算與內(nèi)控屬于不同部門(mén)的不同職責(zé)，應(yīng)實(shí)行各司其責(zé)的管理。

（二）忽視需要全員參與的群體意識(shí)

預(yù)算管理和內(nèi)部控制，同樣都是需要企業(yè)上至管理層，下至每一個(gè)員工全員參與，從而發(fā)揮集體力量的管理工作，而部分企業(yè)決策人、管理階層的群體意識(shí)十分單薄，將預(yù)算管理分配于財(cái)務(wù)部門(mén)，而內(nèi)部控制僅由董事會(huì)、審計(jì)部門(mén)或監(jiān)理部門(mén)“一把抓”負(fù)責(zé)，其他部門(mén)以及基層員工沒(méi)有機(jī)會(huì)參與者兩個(gè)管理環(huán)節(jié)，造成這種意識(shí)的根本原因是企業(yè)管理人員缺乏群眾路線工作思路，對(duì)集體力量缺乏認(rèn)知。

（三）信息共享程度落后

企業(yè)的預(yù)算管理、內(nèi)部控制其根本內(nèi)容就是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、規(guī)劃以及目標(biāo)的完整進(jìn)行具體的管控，以保障相關(guān)信息共享，從而是企業(yè)全體員工知曉，并根據(jù)實(shí)際情況提出對(duì)策和針對(duì)性建議。而部分企業(yè)的管理信息只對(duì)管理人員進(jìn)行公開(kāi)，未實(shí)現(xiàn)全員信息共享，這種落后的共享程度就造成了基層員工不能及時(shí)了解企業(yè)發(fā)展、經(jīng)營(yíng)情況，企業(yè)和個(gè)體員工的發(fā)展規(guī)劃、發(fā)展空間都得不到有效統(tǒng)一。

三、預(yù)算管理與內(nèi)控組合實(shí)施的有效策略

（一）在預(yù)算管理體系上建立內(nèi)控機(jī)制

在企業(yè)運(yùn)營(yíng)期間，缺乏完善的內(nèi)控機(jī)制，會(huì)造成企業(yè)預(yù)算管理流于形式現(xiàn)象，而缺乏有效的預(yù)算管理，也會(huì)造成內(nèi)控體系無(wú)法與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)互相銜接，因此必須將企業(yè)的內(nèi)控、預(yù)算二者相互融合，建立基于預(yù)算管理的企業(yè)內(nèi)控體系，在實(shí)施期間制定責(zé)任預(yù)算制度，確定企業(yè)內(nèi)部控制工作流程，即對(duì)預(yù)算管理工作的規(guī)劃、年度運(yùn)作計(jì)劃、預(yù)算編制、執(zhí)行、績(jī)效考核、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估等每個(gè)環(huán)節(jié)都進(jìn)行詳細(xì)的管控，落實(shí)管理責(zé)任，整合內(nèi)控和預(yù)算，使整套管理體系發(fā)揮最大功效。

（二）樹(shù)立全員參與意識(shí)

企業(yè)管理層樹(shù)立全員參與意識(shí)，使企業(yè)從上到下全部群眾參與到預(yù)算管理、內(nèi)部控制的活動(dòng)中，讓員工將預(yù)算目標(biāo)和內(nèi)控目標(biāo)的落實(shí)編程自覺(jué)性行為?？蛇m當(dāng)采取激勵(lì)措施，物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)僅作為其中一個(gè)側(cè)面，需要同時(shí)滿(mǎn)足員工精神追求，讓員工感受到自身在企業(yè)管理體系中是不可或缺的一員，得到精神滿(mǎn)足，從而具備責(zé)任感和使命感，以積極的態(tài)度參與到企業(yè)管理體系中，企業(yè)也更加容易發(fā)現(xiàn)與預(yù)算、內(nèi)控制度背道而馳的問(wèn)題。

（三）強(qiáng)化信息共享，建立內(nèi)部報(bào)告流轉(zhuǎn)體系

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中充分強(qiáng)調(diào)了信息與溝通這一控制要素，為了促進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理和內(nèi)部控制在組合實(shí)施過(guò)程中的信息被充分利用，企業(yè)可構(gòu)建信息化內(nèi)部報(bào)告流轉(zhuǎn)體系，并制定內(nèi)部報(bào)告?zhèn)鬟f制度，嚴(yán)格遵循《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第17號(hào)——內(nèi)部信息傳遞》中對(duì)信息傳遞的要求：即內(nèi)部信息傳遞的真實(shí)準(zhǔn)確性、及時(shí)有效性以及遵守保密原則。同時(shí)，根據(jù)信息的內(nèi)容、重要性確定多個(gè)報(bào)告流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，嚴(yán)格按照流轉(zhuǎn)制度進(jìn)行信息傳遞共享，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，員工通過(guò)內(nèi)部報(bào)告充分了解預(yù)算執(zhí)行情況和內(nèi)部控制活動(dòng)執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題并予以解決。

四、結(jié)語(yǔ)

一個(gè)成功的企業(yè)管理體系，是企業(yè)預(yù)算管理和內(nèi)部控制二者成功組合實(shí)施的產(chǎn)物，在企業(yè)管理中，二者任何一方的疏忽、都會(huì)破壞企業(yè)管理工作的有效性。因此在執(zhí)行企業(yè)管理工作期間，需要明確預(yù)算和內(nèi)控二者的關(guān)聯(lián)性，兼顧兩個(gè)環(huán)節(jié)，在預(yù)算管理體系上建立內(nèi)控機(jī)制，樹(shù)立全員參與意識(shí)，構(gòu)建信息化內(nèi)部報(bào)告流轉(zhuǎn)體系，制定合理的報(bào)告?zhèn)鬟f制度，使企業(yè)全體通過(guò)報(bào)告充分了解預(yù)算執(zhí)行情況和內(nèi)控活動(dòng)執(zhí)行情況，繼而在預(yù)算、內(nèi)控組合實(shí)施下使企業(yè)管理效率提高，獲得可持續(xù)發(fā)展。

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