基于稅務(wù)審計(jì)的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理分析

李榮

摘 要：現(xiàn)代化稅收改革是目前我國(guó)稅收政策改革最重要的目標(biāo)，其中規(guī)模比較大的企業(yè)就是稅收管理的重點(diǎn)對(duì)象，中國(guó)稅收現(xiàn)代化需要大企業(yè)的帶動(dòng)作用。稅務(wù)審計(jì)方式是目前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力比較激烈前提帶動(dòng)下產(chǎn)生的，而且很多企業(yè)采用的都是這種方式，文章針對(duì)于在稅務(wù)審計(jì)方式影響下的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行多層次的分析。

關(guān)鍵詞：稅務(wù) 審計(jì) 企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)

一、前言

對(duì)于稅收工作來(lái)說(shuō)，稅務(wù)審計(jì)這種方式有很大的促進(jìn)作用，企業(yè)稅收面臨的很多風(fēng)險(xiǎn)還是能夠被提供很多解決問(wèn)題思路的，但是對(duì)于企業(yè)稅收管理工作的現(xiàn)狀還是要給予充分的重視，重點(diǎn)解決問(wèn)題，制定更加科學(xué)的指標(biāo)體系是非常重要的。

二、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的分析及其基本作用

中國(guó)稅收的總額中規(guī)模比較大的企業(yè)占據(jù)了很大的一部分，在企業(yè)集團(tuán)、行業(yè)領(lǐng)頭和納稅綜合這三方面因素上，將資源進(jìn)行合理配置，御用更加科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理方法和理念是非常重要的。對(duì)于稅務(wù)審計(jì)來(lái)說(shuō)可以分為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和案頭分析，實(shí)際上實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)揮了重要作用。

三、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作現(xiàn)狀

企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的當(dāng)前狀況，主要存在四個(gè)問(wèn)題，首先就是信息數(shù)據(jù)不充分；其次是，缺乏科學(xué)的指標(biāo)體系和分析方法；然后就是，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理分析的流程不夠規(guī)范；最后是，缺乏高素質(zhì)的分析隊(duì)伍。

四、基于稅務(wù)審計(jì)的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理分析工作改進(jìn)建議

（一）確立企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理分析工作的基本原則

1、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則簡(jiǎn)單地說(shuō)就是確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的戰(zhàn)略，然后在此基礎(chǔ)上進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和分析，企業(yè)的眾多項(xiàng)目中，很多風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別比較高，對(duì)于這類項(xiàng)目應(yīng)該優(yōu)化應(yīng)對(duì)策略，然后優(yōu)先配置征管資源。

2、建模找點(diǎn)原則

對(duì)于所涉及的稅務(wù)信息一定要提前分析，然后整理、測(cè)算，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的規(guī)律進(jìn)行信息篩選，建模找點(diǎn)原則有助于將參數(shù)區(qū)間轉(zhuǎn)換為更加標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)，行業(yè)內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)特征其實(shí)還是有一定的規(guī)律可循的，因此針對(duì)性對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行征管資源配置，就能夠找到建模的關(guān)鍵點(diǎn)。

3、人機(jī)結(jié)合原則

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的問(wèn)題利用計(jì)算機(jī)能夠很方便，也能夠大幅度提高工作效率，但是很多問(wèn)題，計(jì)算機(jī)也不能解決，這時(shí)候就要求稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員掌握稅務(wù)審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)管理措施，積極應(yīng)對(duì)，在計(jì)算機(jī)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上能夠深入挖掘問(wèn)題所在。

4、注重積累原則

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理分析并不是一個(gè)短暫的過(guò)程，而是一個(gè)連續(xù)的、動(dòng)態(tài)的，相對(duì)來(lái)說(shuō)比較復(fù)雜的工程，相同行業(yè)之間稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系也比較密切，管理人員能夠做到舉一反三是非常重要的，因此一定要總結(jié)項(xiàng)目各個(gè)階段的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，積累解決普遍性風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的經(jīng)驗(yàn)。

（二）企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)程規(guī)范化

1、重視涉稅信息數(shù)據(jù)采集

進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理分析，對(duì)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行采集是第一步，也是最重要的一步，首先要求總稅務(wù)系統(tǒng)一定要掌握稅控裝置使用情況，還要有詳細(xì)的會(huì)計(jì)報(bào)表和發(fā)表管理表，保證稅務(wù)登記信息的完整性。

2、完善風(fēng)險(xiǎn)過(guò)濾方法

風(fēng)險(xiǎn)管理分析的關(guān)鍵環(huán)節(jié)就是風(fēng)險(xiǎn)過(guò)濾，運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)方法對(duì)采集的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選和分析，將可能存在風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)進(jìn)行篩選分析，風(fēng)險(xiǎn)過(guò)濾過(guò)程包括行業(yè)類比分析指標(biāo)，也包括歷史對(duì)比分析指標(biāo)，以及邏輯配比分析指標(biāo)、特別項(xiàng)目分析指標(biāo)、價(jià)值鏈分析指標(biāo)和基準(zhǔn)分析指標(biāo)。

3、合理開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制定的科學(xué)合理意味著企業(yè)的稅收管理方向是否正確，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需要考慮的因素包括風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)、規(guī)模，以及潛在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，普遍設(shè)計(jì)的范圍比較廣，比較深。尤其是對(duì)于規(guī)模比較大的企業(yè)來(lái)說(shuō)，對(duì)項(xiàng)目的準(zhǔn)確描述是影響風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估準(zhǔn)確性的重要因素。

4、多種方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)核查

核實(shí)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的方式有很多，最為直觀的就是直接詢問(wèn)，可以跟企業(yè)進(jìn)行約談，也可以通訊調(diào)查具體情況，將了解到的風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行排查歸類，如果核查之后還有一些信息不能夠確定，可以將這些問(wèn)題直接轉(zhuǎn)入到稅務(wù)審計(jì)環(huán)節(jié)。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，雖然基于稅務(wù)審計(jì)的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理還是存在一定的問(wèn)題，但是可以不同的方面著手解決，稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理角度是多方面的，只要能夠做到對(duì)財(cái)務(wù)分析很到位，能夠結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的運(yùn)營(yíng)模式來(lái)制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略，就能夠更好地了解企業(yè)納稅的態(tài)度和內(nèi)部、外部環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

[1]無(wú)錫市國(guó)際稅收研究會(huì)課題組. 跨國(guó)稅源的稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及應(yīng)對(duì)措施 [J]. 稅收經(jīng)濟(jì)研究.2014（6）：101-102.