高校財(cái)務(wù)管理體系優(yōu)化研究

鄒穎 劉洋 王宗婉

[摘要]新時(shí)代要有新氣象、有新作為，高校財(cái)務(wù)更應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，將高校財(cái)務(wù)管理體系優(yōu)化落于實(shí)處，優(yōu)化服務(wù)流程、完善內(nèi)控制度和績(jī)效評(píng)價(jià)體系，從記賬算賬的傳統(tǒng)“核算型會(huì)計(jì)”向“管理與經(jīng)營(yíng)型會(huì)計(jì)”過(guò)渡。

[關(guān)鍵詞]高校；財(cái)務(wù)管理；體系優(yōu)化

高校財(cái)務(wù)工作應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，既要求真務(wù)實(shí)，又要開(kāi)拓創(chuàng)新，通過(guò)完善內(nèi)控制度，切實(shí)加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)。本文以黑龍江省的H大學(xué)為例，梳理其優(yōu)化財(cái)務(wù)管理體系的措施，如打造嚴(yán)謹(jǐn)務(wù)實(shí)的財(cái)經(jīng)工作團(tuán)隊(duì)，實(shí)行重大事項(xiàng)財(cái)務(wù)、紀(jì)檢、審計(jì)聯(lián)動(dòng)監(jiān)督，規(guī)范銀行賬戶(hù)管理，加強(qiáng)預(yù)算管理，切實(shí)強(qiáng)化資金監(jiān)管，以期為其他高校財(cái)務(wù)管理提供經(jīng)驗(yàn)借鑒。

一、完善內(nèi)控制度建設(shè)，報(bào)賬服務(wù)優(yōu)化落到實(shí)處

1.科學(xué)合理設(shè)置崗位，明確職責(zé)，便于管理，利于內(nèi)控。H大學(xué)財(cái)務(wù)處在報(bào)賬大廳分別設(shè)置轉(zhuǎn)賬會(huì)計(jì)、公務(wù)卡會(huì)計(jì)崗位，將業(yè)務(wù)分流，加快業(yè)務(wù)處理速度，減少了業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)時(shí)問(wèn)，提高了整體工作效率。

2.嚴(yán)格收支兩條線(xiàn)制度。財(cái)務(wù)審批由兩位副處長(zhǎng)輪流帶班，嚴(yán)格簽字、復(fù)核程序，形成相互制衡機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)控實(shí)施。

3.報(bào)賬大廳配發(fā)票真?zhèn)尾樵?xún)電腦。嚴(yán)格遵循黑龍江省財(cái)政廳、教育廳發(fā)票先查真?zhèn)魏髨?bào)銷(xiāo)的規(guī)定，使發(fā)票查驗(yàn)全方位、無(wú)死角。

4.充分利用校園辦公網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)。H大學(xué)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)及時(shí)發(fā)布與教師密切相關(guān)的財(cái)務(wù)信息，上傳相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，縮短與學(xué)校各職能部門(mén)、師生的距離，全心全意辦實(shí)事。

二、強(qiáng)化收支核算，嚴(yán)格報(bào)銷(xiāo)制度

（一）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作精益求精，強(qiáng)化會(huì)計(jì)稽核制度

H大學(xué)報(bào)銷(xiāo)細(xì)節(jié)更加完善：1.所有原始發(fā)票要求查驗(yàn)真?zhèn)危?zhǔn)確的查驗(yàn)結(jié)果作為附件上交，每一張?jiān)及l(fā)票和查驗(yàn)結(jié)果均要求經(jīng)辦人簽字確認(rèn)；2.加大公務(wù)卡執(zhí)行的宣傳力度。公務(wù)卡支付，發(fā)票和刷卡小票缺一不可；3.制定差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)細(xì)則，按相關(guān)文件安排專(zhuān)人先核定補(bǔ)助再簽批，嚴(yán)格控制報(bào)銷(xiāo)不超標(biāo)準(zhǔn)；4.嚴(yán)格審批制度。例如科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)要求：1000元以下由項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)值班處長(zhǎng)簽字，1000～3000元需加科研處處長(zhǎng)簽批，超3000元需報(bào)科研主管副校長(zhǎng)簽批，1萬(wàn)元以上需財(cái)務(wù)處長(zhǎng)簽批，5萬(wàn)元以上報(bào)校長(zhǎng)簽批；5.外聘勞務(wù)費(fèi)和學(xué)生補(bǔ)助報(bào)銷(xiāo)均采用建行代發(fā)的形式，要求提供有效的支撐材料，準(zhǔn)確計(jì)提個(gè)人所得稅；6.原始發(fā)票有效年限要求為一年之內(nèi)；辦公用品、耗材、配件等發(fā)票要求必須附明細(xì)。出租車(chē)票不可以連號(hào)；7.嚴(yán)格控制三公經(jīng)費(fèi)，科研經(jīng)費(fèi)不允許報(bào)銷(xiāo)餐費(fèi)、限制報(bào)銷(xiāo)油費(fèi)。

（二）優(yōu)化報(bào)賬流程，確保學(xué)校資金安全

1.往來(lái)款項(xiàng)的清理細(xì)化于平時(shí)。嚴(yán)格推行“前賬不清，后賬不借”制度。定期清理各種往來(lái)結(jié)算款項(xiàng)。對(duì)于應(yīng)報(bào)未報(bào)的款項(xiàng)，及時(shí)發(fā)出催報(bào)賬通知書(shū)，電話(huà)通知部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)和本人，督促報(bào)賬教師及時(shí)還清欠款，確保學(xué)校資金安全。通過(guò)賬目的梳理和核對(duì)，加強(qiáng)資金管理，消除隱患，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，確保學(xué)校資金安全，維護(hù)教職工切身利益。

2.部門(mén)與資金雙軌并行的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，資金貫穿經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)始終。從預(yù)算開(kāi)始，在審批、支出、會(huì)計(jì)處理等各環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。部門(mén)問(wèn)分工清楚又彼此配合，彼此溝通又有效牽制。

3.基建業(yè)務(wù)項(xiàng)目負(fù)責(zé)制。每個(gè)基建項(xiàng)目設(shè)一名專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)人，基建項(xiàng)目從立項(xiàng)決策、工程施工、審計(jì)監(jiān)督到最后的資金結(jié)算，由不同的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，實(shí)現(xiàn)了決策、執(zhí)行、監(jiān)督職能的分離，如圖1所示。

4.資產(chǎn)和合同業(yè)務(wù)。成立校招標(biāo)委員會(huì)，凡校內(nèi)招標(biāo)采購(gòu)均由校招標(biāo)委員會(huì)決策，校招標(biāo)辦落實(shí)，同時(shí)納入紀(jì)檢、檢查、審計(jì)、財(cái)務(wù)等部門(mén)，實(shí)現(xiàn)牽制監(jiān)督；成立合同辦，對(duì)大項(xiàng)目大資金合同管控。

5.財(cái)產(chǎn)保全控制。后勤材料庫(kù)、衛(wèi)生所藥品庫(kù)全面盤(pán)點(diǎn)。為了進(jìn)一步規(guī)范存貨管理，財(cái)務(wù)處對(duì)后勤材料庫(kù)、衛(wèi)生所藥品庫(kù)進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)，逐一認(rèn)真清點(diǎn)庫(kù)存，及時(shí)與管理人員進(jìn)行賬目的核對(duì)，梳理賬務(wù)，規(guī)范入庫(kù)出庫(kù)手續(xù)，明確職責(zé)，嚴(yán)格管理，確保資金安全。

6.后勤業(yè)務(wù)。煤炭采購(gòu)實(shí)行全程試燒、達(dá)標(biāo)付款的控制方式，提高大額資金使用效率、降低支付風(fēng)險(xiǎn)；落實(shí)水電收費(fèi)“一表一檔”管理和水電統(tǒng)計(jì)分析制度，水、電、暖等收支閉環(huán)管理，防范腐敗發(fā)生。

7.審計(jì)業(yè)務(wù)。除常規(guī)審計(jì)，開(kāi)展中層干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、教師工作量、監(jiān)考巡考費(fèi)、教學(xué)、科研獎(jiǎng)勵(lì)等專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。對(duì)校財(cái)務(wù)及下屬獨(dú)立核算賬戶(hù)、后勤餐飲中心等賬戶(hù)全覆蓋進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)。

三、強(qiáng)化預(yù)算約束，完善績(jī)效考核

部門(mén)預(yù)算是組織開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的前提，高校繼續(xù)堅(jiān)持既往原則，嚴(yán)格按照年初預(yù)算項(xiàng)目及追加的專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算有計(jì)劃地使用資金，各項(xiàng)支出內(nèi)容和經(jīng)費(fèi)額度都控制在預(yù)算批復(fù)的范圍內(nèi)，較好地保障了學(xué)校各項(xiàng)工作的完成。校內(nèi)執(zhí)行預(yù)算與部門(mén)預(yù)算從指標(biāo)來(lái)源、項(xiàng)目?jī)?nèi)容、資金用途上均一致，避免了預(yù)算執(zhí)行隨意性，提高了預(yù)算剛性約束；在日常執(zhí)行中，財(cái)務(wù)處專(zhuān)門(mén)成立預(yù)算編制與執(zhí)行小組，負(fù)責(zé)了解預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，向職能部門(mén)了解情況、加快推進(jìn)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，對(duì)財(cái)政資金開(kāi)展大項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)和考評(píng)。

預(yù)算編報(bào)嚴(yán)格遵照“兩上兩下”制度?！耙簧稀保河每顔挝簧蠄?bào)預(yù)算給財(cái)務(wù)，經(jīng)校領(lǐng)導(dǎo)商議后擬定草案，報(bào)主管單位?！耙幌隆保喊粗鞴軉挝幌逻_(dá)額度，局部修改，審議后擬定“二上”草案?！岸稀保盒虏莅笀?bào)經(jīng)校長(zhǎng)辦公會(huì)審定后，上報(bào)主管單位。“二下”：收到主管單位批復(fù)的年度預(yù)算。預(yù)算批復(fù)后，開(kāi)校長(zhǎng)辦公會(huì)，研究制定校內(nèi)預(yù)算，結(jié)合學(xué)校發(fā)展規(guī)劃，合理統(tǒng)籌資金，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行與績(jī)效考核。預(yù)算編報(bào)業(yè)務(wù)流程如圖2所示。

四、各項(xiàng)改革穩(wěn)步落實(shí)

1.政府財(cái)報(bào)改革順利施行。按《黑龍江省2016年政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度改革實(shí)施方案》通知要求，教育廳被確定為2016年省直部門(mén)財(cái)務(wù)報(bào)告編制工作試點(diǎn)部門(mén)。H大學(xué)財(cái)務(wù)高度重視，組織精干力量，參加省教育廳政府部門(mén)財(cái)務(wù)報(bào)告編制工作培訓(xùn)會(huì)，安排專(zhuān)門(mén)人員負(fù)責(zé)2016年度部門(mén)財(cái)報(bào)試編工作，并為2017年度政府財(cái)報(bào)的正式編報(bào)做好準(zhǔn)備。

2.教育經(jīng)費(fèi)監(jiān)管平臺(tái)建設(shè)、財(cái)政國(guó)庫(kù)電子化改革穩(wěn)步推進(jìn)，賬務(wù)系統(tǒng)升級(jí)改造，指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)，為財(cái)務(wù)信息公開(kāi)做好準(zhǔn)備。

3.全面開(kāi)展資產(chǎn)清查，確保學(xué)校資金安全。按照財(cái)政部《關(guān)于開(kāi)展2016年全國(guó)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)清查工作的通知》和黑龍江省財(cái)政廳《高校國(guó)有資產(chǎn)清查管理辦法》，H大學(xué)財(cái)務(wù)處聯(lián)合資產(chǎn)處順利完成學(xué)校流動(dòng)資產(chǎn)的全面清查工作。對(duì)后勤材料庫(kù)、衛(wèi)生所藥品庫(kù)進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)，逐一清點(diǎn)庫(kù)存，認(rèn)真核對(duì)梳理賬目。大力清理往來(lái)款項(xiàng)，規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)，利于監(jiān)管，確保學(xué)校資金安全。

4.銀行賬戶(hù)清理工作圓滿(mǎn)完成。根據(jù)省財(cái)政廳《黑龍江省省級(jí)預(yù)算單位銀行賬戶(hù)管理暫行辦法》，省財(cái)政廳開(kāi)展銀行賬戶(hù)清理調(diào)研工作，H大學(xué)財(cái)務(wù)處高度重視，安排專(zhuān)人迎檢，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)庫(kù)處賬戶(hù)管理備案、審批制度，嚴(yán)格遵循銀行賬戶(hù)管理制度，歸口財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理，各類(lèi)銀行賬戶(hù)清晰明確，數(shù)據(jù)材料真實(shí)完整、上報(bào)及時(shí)。

5.圓滿(mǎn)完成營(yíng)改增等各類(lèi)稅務(wù)專(zhuān)項(xiàng)檢查。營(yíng)改增實(shí)施后，H大學(xué)財(cái)務(wù)處積極更新設(shè)備、換購(gòu)發(fā)票、調(diào)整核算、調(diào)配人員，各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)過(guò)渡良好。準(zhǔn)確發(fā)放校內(nèi)工資；按時(shí)完成公積金繳交與對(duì)賬，為職工辦理建戶(hù)銷(xiāo)戶(hù)、查詢(xún)、支取、轉(zhuǎn)移、出具證明等業(yè)務(wù)；按時(shí)報(bào)稅、及時(shí)上報(bào)各類(lèi)報(bào)表；及時(shí)償還銀行貸款；順利通過(guò)稅務(wù)檢查、教育收費(fèi)檢查等。

五、財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)人員隊(duì)伍建設(shè)與素質(zhì)提升

H大學(xué)財(cái)務(wù)處引進(jìn)優(yōu)秀人才，優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)；加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)。全力培養(yǎng)“招之能戰(zhàn)、戰(zhàn)之能勝”的優(yōu)秀業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)。增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)技能，熟悉了解財(cái)經(jīng)法規(guī)，報(bào)賬時(shí)主動(dòng)對(duì)前來(lái)辦事的師生解釋宣傳。完善考核制度，定期與日常有機(jī)結(jié)合，獎(jiǎng)勤罰懶，良性循環(huán)。

H大學(xué)財(cái)務(wù)處高度重視財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍的建設(shè)，定期組織學(xué)習(xí)，及時(shí)總結(jié)日常報(bào)銷(xiāo)問(wèn)題，強(qiáng)化責(zé)任、鼓勵(lì)創(chuàng)新，打造和諧處室。

H大學(xué)財(cái)務(wù)處配備會(huì)計(jì)人員23人，下設(shè)7個(gè)科室。其中：設(shè)財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)1人；設(shè)財(cái)務(wù)副處長(zhǎng)2人；下設(shè)7個(gè)科室，其中會(huì)計(jì)科8人，收費(fèi)科（含一卡通中心）4人，核算中心3人。綜合科2人，預(yù)算科2人，公積金中心1人，外派財(cái)務(wù)總監(jiān)3人。

學(xué)歷結(jié)構(gòu)：研究生及以上12人，本科7人，大專(zhuān)4人。職稱(chēng)結(jié)構(gòu)：高級(jí)職稱(chēng)7人，中級(jí)3人，初級(jí)13人。年齡結(jié)構(gòu)：30歲及以下6人，30～40歲7人，40～50歲5人，50歲以上5人。

H大學(xué)財(cái)務(wù)處崗位設(shè)置SWOT分析。

S（優(yōu)勢(shì)）：1.分工明確，職責(zé)清晰，效率高；2.經(jīng)驗(yàn)豐富的高級(jí)人才多，年輕人多。

W（劣勢(shì)）：1.業(yè)務(wù)局限，不利于個(gè)人全面發(fā)展；2.人員結(jié)構(gòu)新老斷層，新人還要培養(yǎng)。

O（機(jī)會(huì)）：1.經(jīng)驗(yàn)豐富的高級(jí)人才多，有底蘊(yùn)；2.年輕人多，接受新事物、上手快。

T（威脅）：1.分工過(guò)細(xì)，若有脫崗，無(wú)人接替；2.硬件系統(tǒng)陳舊，一旦改革，適應(yīng)慢。

H大學(xué)財(cái)務(wù)處堅(jiān)持以人為本、操守為重，努力樹(shù)立誠(chéng)信為本，風(fēng)清氣正的處室文化。誠(chéng)信是每個(gè)人安身立命的前提，更是每一位財(cái)務(wù)工作者的工作原則和道德底線(xiàn)。高等學(xué)校財(cái)務(wù)人員應(yīng)秉承“誠(chéng)信為本，不做假賬，理財(cái)唯公，服務(wù)師生”的理念，從日常點(diǎn)滴做起，全心全意為師生服務(wù)。財(cái)務(wù)處是服務(wù)窗口單位，誠(chéng)信是優(yōu)質(zhì)服務(wù)的立足之基，優(yōu)質(zhì)服務(wù)是誠(chéng)信的具體體現(xiàn)。高校財(cái)務(wù)工作者更應(yīng)精誠(chéng)團(tuán)結(jié)，以?xún)?yōu)質(zhì)服務(wù)為已任，立足本職，愛(ài)崗敬業(yè)，牢固樹(shù)立誠(chéng)信為本，服務(wù)至上的理念，這是一切工作的重中之重。將會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，反映在每一天的工作中，為學(xué)校管好每一筆賬、用好每一分錢(qián)；強(qiáng)化基礎(chǔ)工作、努力增收節(jié)支、強(qiáng)化預(yù)算約束、完善內(nèi)控體系，為學(xué)校教學(xué)、科研、行政、后勤、基建各項(xiàng)工作提供有效財(cái)力支持；為學(xué)校持續(xù)健康發(fā)展和聲譽(yù)提升做出重要努力，為財(cái)務(wù)事業(yè)傳承積累經(jīng)驗(yàn)與業(yè)績(jī)。