如何加強(qiáng)汽車銷售業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)研究

孫嬌

摘要：隨著汽車銷售市場競爭的日趨激烈，汽車銷售企業(yè)在擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模、提高銷售服務(wù)質(zhì)量的同時(shí)，必須加大對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的建設(shè)力度，有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)核心競爭力。本文對(duì)汽車銷售企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控問題進(jìn)行分析，并提出加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的措施建議，期望對(duì)提高汽車銷售企業(yè)內(nèi)部管理水平有所幫助。

關(guān)鍵詞：汽車銷售企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)控；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、汽車銷售企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控問題分析

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境不完善

汽車銷售企業(yè)將整車銷售與服務(wù)、擴(kuò)大市場份額、提高經(jīng)濟(jì)利潤作為管理重心，沒有對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控引起足夠的重視。企業(yè)管理層和各職能部門的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)淡薄，尤其對(duì)于財(cái)務(wù)部門而言，職責(zé)權(quán)限分配不當(dāng)，部分崗位出現(xiàn)一人身兼多職的情況，違背了不相容崗位相分離的崗位設(shè)置原則。財(cái)務(wù)部門將記賬、算賬、報(bào)賬作為主要工作內(nèi)容，沒有積極參與到企業(yè)管理中，未能履行財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)決策等職能。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺失

汽車銷售企業(yè)在業(yè)務(wù)開展中面臨著政策風(fēng)險(xiǎn)、消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)外部的風(fēng)險(xiǎn)隱患，給企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展帶來了不確定性影響。但是，企業(yè)只是建立起了簡單的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，偏重于對(duì)企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)的防范，而忽視了對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的管控。同時(shí)，企業(yè)還缺乏完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，沒有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化分析，難以對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，導(dǎo)致企業(yè)一直處于被動(dòng)式的風(fēng)險(xiǎn)控制階段。

（三）財(cái)務(wù)控制活動(dòng)不規(guī)范

汽車銷售企業(yè)的財(cái)務(wù)控制活動(dòng)存在隱患，主要表現(xiàn)為：企業(yè)財(cái)務(wù)部門沒有使用賬齡分析法對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分析，沒有計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，一旦貸款客戶出現(xiàn)還款不及時(shí)現(xiàn)象，則可能使企業(yè)陷入資金周轉(zhuǎn)困境；企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)管理不完善，沒有讓財(cái)務(wù)部門參與到實(shí)物盤點(diǎn)工作中，只是由倉庫管理人員在年末進(jìn)行一次配件盤點(diǎn)，并讓財(cái)務(wù)人員根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果，對(duì)實(shí)盤價(jià)值與賬面價(jià)值的差額進(jìn)行賬務(wù)處理；企業(yè)雖然建立起了費(fèi)用報(bào)銷付款審核制度，但是卻缺少工資福利、差旅費(fèi)用、辦公費(fèi)用、招待費(fèi)用等相關(guān)支出的細(xì)化規(guī)定，導(dǎo)致部分環(huán)節(jié)中出現(xiàn)了虛報(bào)、虛列費(fèi)用的情況。

（四）財(cái)務(wù)信息交流溝通不暢

汽車銷售企業(yè)重視財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)建設(shè)，引入了先進(jìn)的財(cái)務(wù)軟件開展財(cái)務(wù)工作，但是由于財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)分屬于兩個(gè)不同的系統(tǒng)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息未能實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)對(duì)接。在財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)運(yùn)行中，財(cái)務(wù)部門只能根據(jù)業(yè)務(wù)部門傳遞的單據(jù)憑證手工錄入相關(guān)信息，使得財(cái)務(wù)工作的及時(shí)性和準(zhǔn)確性在一定程度上受到業(yè)務(wù)部門信息傳遞效率的影響，不僅降低了財(cái)務(wù)工作效率，而且也不利于財(cái)務(wù)部門及時(shí)識(shí)別業(yè)務(wù)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（五）財(cái)務(wù)監(jiān)督控制乏力

汽車銷售企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督控制不到位，內(nèi)部審計(jì)力量薄弱，一般只由財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查賬務(wù)處理和重大財(cái)務(wù)活動(dòng)，缺少獨(dú)立的審計(jì)部門和內(nèi)審人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)。同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督以事后監(jiān)督為主，缺少事前和事中監(jiān)督，特別對(duì)于關(guān)鍵性的財(cái)務(wù)控制活動(dòng)沒有建立起全過程監(jiān)督機(jī)制，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決財(cái)務(wù)控制活動(dòng)中的問題。

二、加強(qiáng)汽車銷售企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的措施

（一）完善財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境

汽車銷售企業(yè)管理層要重視財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)，調(diào)動(dòng)各部門、各層級(jí)人員參與財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的積極性。企業(yè)要明確財(cái)務(wù)部門職責(zé)，遵循不相容崗位相分離的原則落實(shí)崗位責(zé)任制，制定崗位責(zé)任說明書，規(guī)范崗位工作內(nèi)容。在財(cái)務(wù)部門中，應(yīng)實(shí)施財(cái)務(wù)崗位輪換制度，定期讓不同崗位的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行職責(zé)互換，以達(dá)到增強(qiáng)內(nèi)部牽制效果的目的。對(duì)關(guān)鍵性的財(cái)務(wù)崗位，同一人不得在同一崗位上工作超過三年，以降低財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

（二）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

汽車銷售企業(yè)要建立起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，全面開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，以有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)隱患。具體措施如下：一是企業(yè)要重點(diǎn)對(duì)消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)評(píng)估分析，避免企業(yè)陷入經(jīng)營困境。二是企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，將風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)和資料錄入到數(shù)據(jù)庫中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類管理，做好風(fēng)險(xiǎn)管理記錄，及時(shí)向企業(yè)管理層上報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告。三是企業(yè)要結(jié)合自身經(jīng)營特點(diǎn)，從經(jīng)營、盈利、償債、發(fā)展、貢獻(xiàn)能力等多角度出發(fā)選取財(cái)務(wù)指標(biāo)，建立起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，起到風(fēng)險(xiǎn)防范作用。同時(shí)，為了提高風(fēng)險(xiǎn)管控的全面性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)納入非財(cái)務(wù)指標(biāo)，如市場競爭環(huán)境、行業(yè)生命周期、客戶滿意度等指標(biāo)，對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性評(píng)估，明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的要點(diǎn)。

（三）強(qiáng)化關(guān)鍵財(cái)務(wù)活動(dòng)控制

汽車銷售企業(yè)要對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行梳理，找出關(guān)鍵控制點(diǎn)，進(jìn)一步健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系。具體如下：其一，整車結(jié)算控制。為了規(guī)范車輛購銷結(jié)算行為，企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)對(duì)整車采購結(jié)算、車輛的庫存時(shí)間、車輛鑰匙收發(fā)、車輛出庫、貸款車輛審核等環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控。其二，實(shí)物盤點(diǎn)控制。企業(yè)要采取全面盤點(diǎn)與抽查盤點(diǎn)相結(jié)合的方式，由財(cái)務(wù)部門牽頭，組織銷售部、行政部、配件部、維修部對(duì)倉庫進(jìn)行盤點(diǎn)，盤點(diǎn)內(nèi)容包括整車盤點(diǎn)、配件盤點(diǎn)、固定資產(chǎn)與低值易耗品盤點(diǎn)，在盤點(diǎn)之后出具盤點(diǎn)報(bào)告，找出盤點(diǎn)差異原因，將其上報(bào)到企業(yè)管理層進(jìn)行審批。待審批通過后，根據(jù)盤盈盤虧情況進(jìn)行賬務(wù)處理。其三，費(fèi)用管理控制。企業(yè)要規(guī)范日常費(fèi)用報(bào)銷制度流程，針對(duì)預(yù)算內(nèi)費(fèi)用報(bào)銷采用部門經(jīng)理與財(cái)務(wù)經(jīng)理審核報(bào)銷模式。針對(duì)預(yù)算外費(fèi)用報(bào)銷，堅(jiān)持先申請(qǐng)、后使用的原則，使該筆費(fèi)用報(bào)銷經(jīng)過部門經(jīng)理、分管副總、財(cái)務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理、董事長的層層審批。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息交流溝通

汽車銷售企業(yè)要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的對(duì)接，在兩個(gè)系統(tǒng)之間設(shè)置規(guī)則或模塊方便數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)導(dǎo)入，促使財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門協(xié)同化運(yùn)作，提高業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)傳遞效率和財(cái)務(wù)部門的賬務(wù)處理工作效率。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)建立公開化的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，促進(jìn)各部門溝通交流，定期召開周會(huì)、月會(huì)、季度會(huì)、年總結(jié)會(huì)，促進(jìn)財(cái)務(wù)部門與各部門之間的溝通，解決業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)運(yùn)作上的問題，并實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息共享，使各部門了解企業(yè)經(jīng)營狀況。

（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督評(píng)價(jià)

汽車銷售企業(yè)要建立起財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查機(jī)制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的職能作用，讓內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行情況進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)重大決策進(jìn)行監(jiān)督控制，并對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)提出改進(jìn)建議。內(nèi)部審計(jì)部門還要重點(diǎn)審查虧損月份的經(jīng)營業(yè)績，找出產(chǎn)生虧損的原因，出具審計(jì)報(bào)告，以便企業(yè)管理層在下一階段采取必要的防控措施。同時(shí)，企業(yè)還要形成以事前預(yù)測、事中控制、事后評(píng)價(jià)于一體的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全過程監(jiān)控，消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。特別對(duì)于經(jīng)營資金運(yùn)行而言，要加大監(jiān)督力度，對(duì)資金用途、資金流向、資金使用效益、資金閑置情況進(jìn)行嚴(yán)格把控，從而保證企業(yè)資金安全。

三、結(jié)論

總而言之，汽車銷售企業(yè)要認(rèn)清經(jīng)營發(fā)展中所面臨的環(huán)境變化，從強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控入手，增強(qiáng)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力和抵御能力，保障企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。汽車銷售企業(yè)要調(diào)動(dòng)起各部門參與財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)的積極性，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過程監(jiān)控，堵塞財(cái)務(wù)活動(dòng)漏洞，從而確保企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)安全，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

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