新形勢發(fā)展過程中企業(yè)如何做好稅務風險管理工作

李會娟

【摘 要】隨著我國新形勢的發(fā)展，市場經(jīng)濟的作用日益凸顯，在此基礎上現(xiàn)代企業(yè)的規(guī)范治理則顯得很有必要，這主要體現(xiàn)在對企業(yè)的稅務管理方面。目前，企業(yè)已經(jīng)成為國家經(jīng)濟發(fā)展的重要力量，隨著規(guī)模的擴大，企業(yè)如何做好稅務風險管控、提高管理的意識是目前稅務管理面臨的主要問題。本文通過分析新形勢下的稅務管理風險，提出問題并進行分析研究。

【關鍵詞】新形勢；企業(yè)；稅務風險；稅務管理

目前，我國很多企業(yè)在稅務風險管理方面，還停留在比較粗放的階段。一方面，企業(yè)的管理者沒有進行長遠的發(fā)展規(guī)劃，稅務意識淡??；另一方面，稅務管理人員并沒有自查自省的意識。因此，導致企業(yè)因稅務管理不當產(chǎn)生經(jīng)營、法律等方面的風險，一定程度上也阻礙了國家經(jīng)濟的發(fā)展。

一、稅務風險的管理

1.稅務風險管理是很有必要的

稅務風險是一種不能確定的企業(yè)風險類型。主要表現(xiàn)為：企業(yè)的稅務行為不符合國家的法律稅收規(guī)定、企業(yè)內(nèi)外部因素所導致等。企業(yè)的戰(zhàn)略計劃反映在實際經(jīng)營過程中，在每一個階段，企業(yè)所采用的計劃都將會帶來不可預估的風險。企業(yè)必須時刻關注稅務問題，才能防患于未然。

2.稅務風險管理的意義

（1）稅務風險管理能夠降低企業(yè)的經(jīng)營成本。稅務風險是企業(yè)財務管理人員在國家稅法允許的條件下，不損害國家利益的情況下，充分解讀國家的稅法政策要求，幫助企業(yè)爭取優(yōu)惠條件，如減稅、免稅政策等。在一定程度上減輕企業(yè)的稅負，降低企業(yè)的經(jīng)營成本。例如某技術企業(yè)，通過其核心專利與技術，財務人員在充分了解稅收政策之后，成功申報為國家級高新技術企業(yè)，為企業(yè)節(jié)約納稅成本近百萬元。因此，合理的稅收籌劃一定是能促進企業(yè)的發(fā)展。

（2）稅務風險管理能夠促進企業(yè)的規(guī)范經(jīng)營。隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)的稅務系統(tǒng)越來越健全，金稅三期、四期的上線對企業(yè)的規(guī)范經(jīng)營要求越來越高。很多上市的企業(yè)在進行資料申請遞交過程中，會因為多年的稅務弊病，進行重新補繳。這很大程度上浪費了人力、物力、財力。如果能夠進行規(guī)范經(jīng)營，那么企業(yè)在之后的上市或者掛牌之路會比較順利。

（3）稅務風險管理能夠加強企業(yè)的風險預判能力。隨著稅法的不斷完善，稅務局對于企業(yè)的核查與現(xiàn)場稽查次數(shù)愈來愈多。同時，“營改增”新規(guī)的推行，很多企業(yè)都需要在發(fā)票稅務管理等方面進行重新規(guī)劃。如果企業(yè)能夠加強稅務管理，提早預判情況，迅速應對，一定程度上降低成本，增強抵御風險的能力。

二、企業(yè)稅務風險出現(xiàn)的原因

1.企業(yè)稅務制度不健全

（1）企業(yè)內(nèi)部的稅務制度不是很健全。企業(yè)內(nèi)部的稅務制度是企業(yè)財務管理人員，在確保企業(yè)正常經(jīng)營的情況下制定的一系列制度和規(guī)范。在企業(yè)日常經(jīng)營活動中，企業(yè)對于稅務風險的意識不夠。有些企業(yè)由于經(jīng)營規(guī)模比較小，采取代理報稅的方式。當前的現(xiàn)狀是代理機構的服務僅停留在納稅申報代理、發(fā)票領購等事務性階段，相關的業(yè)務人員能力參差不齊，無法甄別良莠。

（2）企業(yè)當前的稅務審核制度不是很完善。很多企業(yè)并不是定期進行稅務的檢查及審核，也沒有建立完善的稅務審核制度。因此審核就沒有相關的預警準備。一旦出現(xiàn)稅務稽查，企業(yè)內(nèi)部的稅務問題暴露出來，將會帶來不可估量的損失。

2.國家稅務法律制度并不是十分健全

（1）稅務法律制度存在缺陷。對于企業(yè)的經(jīng)營來說，稅法的完善十分有必要，企業(yè)的稅務經(jīng)營必須在法律規(guī)定的紅線范圍之內(nèi)進行?，F(xiàn)階段，我國對于稅務制度有些部分界定不明晰，因此造成企業(yè)在稅務法律的理解方面存在偏差甚至經(jīng)營分歧。對于一些企業(yè)，法律意識本就薄弱，但還要利用法律的灰色地帶，這樣最終會增加企業(yè)的風險。

（2）稅務執(zhí)法機關相關人員在執(zhí)法時，不規(guī)范且不嚴格。根據(jù)有關新聞與資料顯示，我國稅務機關的部分稅務執(zhí)法人員執(zhí)法過程中不懂變通，也不懂怎樣上行下效，不能充分理解國家稅務政策的含義，導致一些企業(yè)申報的納稅金額被濫用，不能真正享受稅收減免政策，某些程度上增加了企業(yè)的風險和成本。

3.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理不當導致存在稅務風險

企業(yè)經(jīng)營過程中，由于管理者對經(jīng)營狀況了解有限，不能正確理解稅務籌劃，導致企業(yè)涉稅行為出一些偏差。而企業(yè)內(nèi)部的財務專業(yè)人員由于業(yè)務能力及水平有限，或對行業(yè)發(fā)展不了解，也不能和管理者進行信息的傳遞和交流，不能正確解讀政策，進行稅務籌劃，增加了企業(yè)的風險。

三、如何進行稅務風險管理

1.建立稅收風險預警制度

全面評估企業(yè)承受稅收風險的能力。首先，從企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營到外部政策、法律等問題，分析企業(yè)的現(xiàn)狀，并加強制度建設及完善，建立企業(yè)預警制度。其次，財務人員要對企業(yè)稅務環(huán)境進行動態(tài)監(jiān)控，隨時能采用科學及時的手段來控制和解決。做到事前預防，事后控制。

2.建立完善的企業(yè)內(nèi)部稅務制度？

明確如何保障企業(yè)的稅務利益？首先，一套完善的制度是企業(yè)發(fā)展的奠基石。在此基礎上，完善的內(nèi)部稅務制度就是非常重要的環(huán)節(jié)。其次，人員的管理也不能忽視。對于內(nèi)部的相關人員加強崗位勝任力的培訓，進一步提升財務知識的更新，不斷加強人崗匹配。最后，稅務風險的管理是一個長期且持久的過程。企業(yè)管理者要將稅務風險管理與企業(yè)經(jīng)營管理全過程相結合，在經(jīng)營中時刻關注風險，達到風險自我防控、自我排查的目的。

3.建立健全稅務代理制度

目前，我國多數(shù)稅務代理機構的發(fā)展停留在收費混亂、標準不一的階段，為加強行業(yè)的統(tǒng)一管理，稅法應該對于稅務代理等中介機構嚴加管理及審核，著重在收費標準、服務質量、代理范圍等方面逐步進行規(guī)范，促進稅務機構的規(guī)范發(fā)展。

4.明確納稅企業(yè)的權利與義務

依法納稅是每個公民與企業(yè)的義務，每個企業(yè)的規(guī)范納稅是促進我國稅務系統(tǒng)的大力發(fā)展的動力。受市場經(jīng)濟的影響企業(yè)在履行義務的同時，也應該享受稅務帶來的權利與益處，政府應該將權利進行明晰，為企業(yè)的稅務發(fā)展保駕護航。

5.提高企業(yè)管理人員的稅務風險管理意識

企業(yè)的核心管理層要高度重視稅務管理工作，對于稅收籌劃，要正確認識，將可能引發(fā)風險的因素，以制定相關的法規(guī)條例并進行全方位監(jiān)控的方式來約束，要在法律允許的范圍內(nèi)進行合理規(guī)避，充分利用國家的政策紅利促進企業(yè)稅務合理健康發(fā)展。

6.加強企業(yè)財務人員業(yè)務能力職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)

新形勢時期，企業(yè)財務管理人員應該意識到稅務的重要性。只有具備較高的專業(yè)與職業(yè)素養(yǎng)，才能滿足市場的發(fā)展要求，更好地促進國家稅收發(fā)展。首先，企業(yè)內(nèi)部要加強財務人員的知識技能培訓，提供一個良好的知識更新的環(huán)境及職業(yè)通道通暢的平臺。其次，加強職業(yè)道德的建設，增強財會人員的職業(yè)責任感和使命感，從自身所處崗位的實際工作情況出發(fā)，并結合企業(yè)的發(fā)展情況進行工作。再次，財會人員要充分地吃透國家稅務政策，由于稅務政策與法律是不斷地在更新變化，每個階段對于稅務的要求都會有不同。因此，企業(yè)的財務專業(yè)人員，一定要不斷地進行政策學習和繼續(xù)教育，提升自身的業(yè)務能力及創(chuàng)新意識。在企業(yè)的實際情況發(fā)展中，結合實際的專業(yè)操作實踐，合理規(guī)避稅務風險。

7.企業(yè)管理人員應將稅收風險管理納入財務部門的績效（KPI）考核

企業(yè)的稅務系統(tǒng)管理應該作為績效管理的重要指標，財務部門應該以過程管理、落地執(zhí)行作為量化考核的標準。尤其是在營改增之后，稅法對于行業(yè)有不同的納稅要求，企業(yè)應該根據(jù)行業(yè)特點，完善各類績效考核指標，將風險管理作為財務部門的一項重要指標，以結果為導向進行考核，強化對于稅務風險的考核和監(jiān)督，促進企業(yè)稅務風險管理更加專業(yè)的方向發(fā)展。

新形勢下，企業(yè)的稅務管理工作是一項系統(tǒng)化的工程，管理者和工作人員只有不斷進行知識更新，提升自身能力，才能在充分遵循各項法律規(guī)定、規(guī)章制度的基礎上，充分把握企業(yè)的發(fā)展趨勢，為企業(yè)提供更為精準的稅務風險管控服務，進一步為企業(yè)發(fā)展奠定堅實的基礎。

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